Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

Отчетность по налогу

Налогоплательщики обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые  органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного  подразделения налоговые декларации.

По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы. 

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", и осуществляющие в соответствии с законом расчет совокупного размера прибыли , вместе с налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера прибыли. 

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в указанные выше сроки обязан представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы.


Такая декларация составляется на основе данных налогового учета и  консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной  группе только в части исчисления налога в отношении консолидированной  налоговой базы.


Участники консолидированной  группы налогоплательщиков при этом не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета, если они не получают доходов, не включаемых в консолидированную  налоговую базу этой группы.


А в случае, если участники  консолидированной группы получают доходы, не включаемые в консолидированную  налоговую базу этой группы, то они  представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые  декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Исходные данные

2.1. Выписка из Устава  организации

   1. ЗАО «Домино»  зарегистрировано 20.04.2002 г. Учредителями  организации являются ООО «Кедр»  и ЗАО «Климат».

   2. Величина Уставного  капитала составляет 10000 р. и формируется  путем размещения обыкновенных  акций Общества номинальной стоимостью 10 р.

   3. Доля ООО «Кедр»  в Уставном капитале Общества  составляет 90%, ему принадлежат 900 акций номиналом 10 р. Общая  стоимость доли ООО «Кедр»  составляет 9000 р.

   Доля ЗАО «Климат»  составляет 10%, ему принадлежат 100 акций номиналом 10 р. Общая  стоимость доли ЗАО «Климат»  в Уставном капитале Общества  составляет 1000 р.

   4. Общество создано  с целью получения прибыли.

   Основными видами  деятельности Общества являются:

• Строительно-ремонтные работы;
• Торговля строительными материалами;
• Предоставление консалтинговых услуг по строительству;
• Маркетинг рынка недвижимости;
• Внешнеэкономическая деятельность и пр.

 

2.2. Выписка из учетной политики организации

   1. Объекты сроком службы более одного года являются объектами основных средств.

   2. Износ по объектам основных  средств начисляется ежеквартально,  исходя из установленных норм  амортизации.

   3. Объекты сроком службы  менее 1 года и стоимостью менее  40000 р. относятся к категории  хозяйственного инвентаря и оборудования.

   4. Стоимость хозяйственного  инвентаря и оборудования относится  на расходы единовременно при  передаче в эксплуатацию.

   5. Доход от реализации  и внереализационных операций  определяется методом  начисления.

   6. Все объекты налогообложения  считаются существующими по методу  начисления.

2.3 Журнал хозяйственных операций

 

Номер п/п	Содержание	Сумма, р.	Корреспонденция		Налоговый учет
			Д	К	Доходы	Расходы
1.	Расходы на банковское обслуживание	3500	26	76		3500
	Оплачены банковские расходы	3500	76	51
2.	Расходы на канцелярию	5424	26	71		5424
	Выданы деньги подотчет	6400	71	50
	Зачтен НДС по чеку и  копии чека	976	68.2	19
	Выделен НДС	976	19	71
3.	Расходы по телефонной связи	2034	26	76		2034
	Выделен НДС	366	19	76
	Зачтен НДС	366	68.2	19
	Оплачены расходы по телефонной связи	2400	76	51
4.	Расходы на международные  переговоры	4356	26	76		4356
	Выделен НДС	1144	19	76
	Зачтен НДС по чеку и  копии чека	1144	68.2	19
	Оплачены расходы на международные  переговоры	7500	76	51
5.	Фонд ЗП за весь период (п/г)	116400	20	70		30380
	Удержан НДФЛ (13%)	15132	70	68.1
	Выплачена ЗП	101268	70	51		101268
	Начислены страх. взносы во внебюдж. страх. фонды	30380	20	69
6.	Оплата поставщику автомобиля	79100	60	51
	Чистая стоимость автомобиля	67034	08	60
	Выделен НДС	12066
	Зачтен НДС	12066	68.2	19
	Автомобиль передан в  эксплуатацию	67034	01	08
	Начислена амортизация за 3 месяца	2095	26	02		2095
7.	Приобретены ГСМ Оплачены ГСМ по договору поставщику	6400	60	51		6400
	Получен ГСМ (чист. ст-ть)	5424	10	60
	Выделен НДС со стоимости  поставки	976	19	60
	Списаны ГСМ на производственные нужды	5424	20	10
	Зачтен НДС	976	68.2	19
8.	Приобретение демонстрационного  оборудования
	Выделен НДС	7322	19	60
	Чистая стоимость оборудования	41878	08	60
	01.06. оборудование введено  в эксплуатацию	41878	01	08
	Начисленная амортизация  за июнь	436	20	02		436
	Оплачено оборудование	49200	60	51
	Зачтен НДС	7322	68.2	19
9.	Приобретение мебели для  офиса
	Выделен НДС за приобретенную  мебель	22668	08	60
	Чистая стоимость мебели	125932	08	60		125932
	Мебель оплачена	148600	60	51
10	Подписка на СМИ
	Оплачена подписка на периодические  издания	1863	97	51		1863
	Фактически полученные журналы	1242	26	97
11.	Приобретен телефон
	Сумма НДС	808	19	76
	Чистая стоимость телефона	4492	10	76		4492
	Оплата телефона	5300	76	51
	Передан в эксплуатацию	4492	26	10
	Чистые расходы по оплате сотовой связи	3729	26	76		3729
	Оплачены расходы по сотовой  связи	4400	76	51
	НДС в расходах сотовой  связи	671	19	76
	Зачтен НДС по телефону	808	68.2	19
	Зачтен НДС по расходам	671	68.2	19
12.	Начислен доход от реализации работ	291200	62	90.1	246780
	Начислен НДС с реализации	44420	90.1	68.2
	Поступила выручка на расчетный  счет	166200	51	62
	Поступила выручка в кассу	86200	50	62
13.	Реализация зап. частей
	Списаны зап. части	576200	90.2	10		576200
	Выручка от реализации	6914400	62	90.1	691440
14.	Поступление денег от реализации
	Поступление денег на расчетный  счет	321200	51	62	321200
	В том числе НДС	48997	90.1	68.2
15.	Реализация муки
	Продана мука	96200	62	90.1	81525
	В том числе НДС	14675	90.1	68.2
	Деньги получены	96200	51	62
16	Приобретение акций
	Акции приобретены	51200	58	76
	Акции оплачены	46200	51	76
	Получены дивиденды	26200	51	99
17	Начислен доход на имущество		68.2	51		1006
18	Списаны доходы
19	Списаны расходы
20	Произведены вычеты по НДС	23353	68.2	19
21	Перечислен НДС	84739	68.2	51
22	Определен финансовый результат
23	Исчислен налог на прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Расчет основных видов  налогов

3.1 Определение налоговой базы и расчет налога на имущество предприятия.

Налог на имущество предприятия  исчисляется в соответствии с  Законом РФ № 2030-1 от 13 декабря 1991 г. (с последующими дополнениями и изменениями) и Инструкцией ГНС № 33 от 8 июня 1995 г. (с дополнениями и изменениями).

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. При этом основные средства и нематериальные активы для  целей налогообложения учитываются  по остаточной стоимости.

Для целей налогообложения стоимость  имущества предприятия уменьшается  на балансовую стоимость:

- объектов жилищно-коммунальной  и социально-культурной сферы,  полностью, или частично находится  на балансе налогоплательщика;

- объектов, используемых исключительно  для охраны природы, пожарной  безопасности или гражданской  обороны;

- имущества, используемого для  производства, переработки и хранения  сельскохозяйственной продукции,  выращивания, лова и переработки  рыбы;

- земли и других видов имущества  (льготы) согласно законодательству.

Рассматриваемое предприятие льгот  по налогу на имущество не имеет.

Ставка налога на имущество устанавливается  органами власти субъектов РФ – 2% от налогооблагаемой базы.

Сумма налога исчисляется плательщиком ежеквартально нарастающим итого  с начала года, исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой  стоимости имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период. Исчисленная сумма  налога относится на финансовый результат  деятельности предприятия.

 

Расчет налога:

Налоговая база:       ,

 

где ОС – остаточная стоимость  основных средств на начало каждого  периода.

 

ОС₁ = 176360 р.

Месячная величина амортизации  имеющихся основных средств = 176360 * 0,01 = 1764 р.

ОС₂ = 176360 – 1764 = 174596 р.

ОС₃ = 174596 – 1764 = 172832 р.

ОС₄ = 172832 – 1764 = 171068 р.

ОС₅ = 171068 – 1764 = 169304 р.

ОС₆ = 169304 – 1764 + 41878 = 209418 р.

ОС₇ = 167540 – 1764 + (41878 - 436) = 207218р.

 

 

= 182967 р. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС

   Порядок исчисления и  уплаты НДС регламентируется  гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно  гл. 21 Налогового кодекса НДС —  это форма взыскания в бюджет  части добавленной стоимости,  которая создается на всех  стадиях производства.

   Плательщиками налога являются  организации, имеющие статус юридических  лиц, осуществляющие производственную  и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования  юридического лица.

   Объектом налогообложения  являются:

— реализация товаров, выполненных  работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;

— реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

— суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих  поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.

   Облагаемый оборот определяется  исходя из:

— свободных (рыночных) цен без  включения в них НДС;

— государственных регулируемых оптовых  цен без включения в них  НДС;

— государственных розничных цен, включающих в себя НДС;

— при исчислении облагаемого оборота  по товарам, по которым взимаются  акцизы, в него включается сумма  акцизов.

   Ставки НДС устанавливаются  в размерах:

— 0 % при реализации товаров, работ  и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;

— 10 % продовольственные товары, согласно перечню установленного п. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;

— 18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.

   Налоговый период при  исчислении НДС устанавливается  аналогично отчетному периоду  и приравнивается к одному  месяцу.

   Уплата налога производится  по итогам каждого налогового  периода не позднее 20 числа  месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом. Налогоплательщики  с ежемесячными в течение квартала  суммами выручки от реализации  товаров, работ и услуг без  учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион)  р., вправе уплачивать налог за  истекший квартал единовременно  по окончании отчетного периода.

   Сумма налога, подлежащая  к уплате в бюджет, определяется  по итогам каждого налогового  периода, как уменьшенная на  сумму налоговых вычетов. Под  налоговым вычетом понимается  сумма НДС, предъявленная налогоплательщику  и уплаченная им при приобретении  товаров, работ и услуг.

   НДС, уплаченный в составе  расходов поставщикам, может рассматриваться  как налоговый вычет при соблюдении  следующих условий: 

— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;

— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;

— наличия счета-фактуры.

   Факт реализации товаров,  приобретенных у поставщика для  налогового вычета не обязателен.

Расчет налога:

 Сумма вычетов по  НДС = 366+1144+12066+976+7322+808+671=23353 руб.

 Перечисление НДС в бюджет = 108092 – 23353 = 84739 руб. 

 

 

 

3.3 Определение прибыли для целей налогообложения. Расчет налога на прибыль.

   Порядок исчисления и уплаты налога  на прибыль регламентируется следующими законодательно-нормативными актами:

1. Федеральным законом №110 ФЗ от 6 августа 2001 г. гл. 25 Налог на прибыль организации Налогового кодекса.
2. Методическими рекомендациями по применению гл. 25 «Налог на прибыль организации» части второй НК РФ. Приказ МНС № БГ-3-02/98 от 26.02.2002 г.
3. Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организации. Приказ МНС РФ № БГ-3-02/542 от 7.12.2001 г.

Налог н прибыль = Налоговая база х ставка

Налоговая база = Доходы – Расходы  – Убытки предыдущих периодов

Расчет налога:

   Налоговая база = Доходы – Расходы – Убытки прошлых лет

Доходы = 691440+81525+246780+321200=1340945

Расходы= 3500+5424+2034+4356+30380+101268+2095+6400+436+125932+1863+4492+3729+246780+576200+1006=1115895

Налогооблагаемая прибыль=1340945-1115895=225050

Налог на прибыль=225050*0,2=45010р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

   Налоги – необходимый  элемент  механизма  государственного  регулирования рыночной экономики,  без которого немыслимо ее  целенаправленное  развитие  с  учетом интересов общества.

   Именно в налоговой  системе и налоговой политике  заложены  и  возможности использования   их  в  целях  развития   и   совершенствования   федеративных  отношений,  а  также  местного  самоуправления,  что относится   к   числу первостепенных задач,  стоящих сегодня перед государством.