Порядок исчисления и уплаты страховых взносов для организаций работодателей

Содержание 

Введение………………………………………………………………………….3

1. Теоретические аспекты страховых взносов
2. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов для работодателей ……………………………………………………………..5
1. Плательщики взносов (страхователи)……………………………….9
2. Объект обложения страховыми взносами………………………….13
3. База для начисления страховых взносов…………………………..15
4. Уплата страховых взносов и отчетность…………………………..17
3. Оценка эффективности введения страховых взносов на территории РФ………………………………………………………………………….22

Заключение………………………………………………………………………29

Список  литературы………………………………………………………….....30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основная форма доходов государства, ведь появление самих налогов связано с самыми первыми общественными потребностями.

     С 1 января 2010 г. в России введены новые  страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

     Основным  документом, определяющим, порядок  расчета и уплаты страховых взносов  фонды социального, медицинского и  пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". 2010-2014 годы являются переходными и для отдельных категорий налогоплательщиков в это период применяются пониженные тарифы страховых взносов.

     Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонды обязательного медицинского страхования (федеральный, территориальный).

     Индивидуальные  предприниматели, главы и члены  крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты и частные нотариусы должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) исходя из стоимости страхового года, которая зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ) на 1 января каждого года, установленного федеральным законодательством на начало года, за который уплачиваются страховые взносы.

     Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи.

     С введением новых взносов у  организаций появились новые обязанности по перечислению таких платежей. Кроме того, полномочия по контролю за уплатой страховых взносов были перераспределены между государственными органами. Теперь контрольные функции в этой сфере выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические аспекты страховых взносов

     Страховым взносом является денежная сумма, которую  платит заинтересованное лицо (или  его представитель) с целью получить страховую услугу. Проще говоря, страховой взнос — это плата за страховку. Он осуществляется единовременно или частями. Отсутствие уплаты страховых взносов в одних случаях ведёт к задолженности, в других — к расторжению договора страхования.

Данный  параметр рассчитывается исходя из стоимости  тарифа и поправочных коэффициентов. Величина страхового взноса определяется в зависимости от вида страхования. Существует добровольное и обязательное страхование, подразделяющиеся на разные формы.

Обязательной  является уплата страховых взносов  по системе медицинского, пенсионного и социального страхования, а также автогражданской ответственности и пассажирских перевозок.

     В связи с отменой ЕСН с 2010 г. уплачиваются три вида страховых  взносов:

     1. Страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование (ПФР);

     2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ФСС);

     3. Страховые взносы на обязательное  медицинское страхование (ТФОМС  и ФФОМС).

      Рассмотрим, более подробно перечисленные виды обязательного страхования.

      Обязательное  пенсионное страхование - система разносторонних мер, создаваемых государством для компенсации гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения (пенсии).

      Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – индивидуальные возмездные платежи, уплачиваемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, носящие целевое назначение - выплата гражданам пенсии.

      Выделяют  два вида обязательного пенсионного  страхования: обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии (уплачивается в пользу граждан 1967 года рождения и моложе) и обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии (уплачивается с выплат, производимых в пользу граждан независимо от возраста).

Страхователями  по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим  лицам:

- организации;

- индивидуальные  предприниматели;

- физические  лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями; 

2) лица, не производящие выплаты физическим  лицам,— индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.      

       Расчет взносов производится  с доходов каждого сотрудника  и потом эти рассчитанные взносы  суммируются и уплачиваются сразу  за всех работников по установленным  реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные  процентные ставки (приложение№1) перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей.

     Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ФСС).

Фонд  социального страхования Российской Федерации является одним из государственных  внебюджетных фондов, относящихся к  единой бюджетной системе России. Бюджет Фонда, также как и других государственных внебюджетных фондов, не входит в состав общего бюджета Российской Федерации и утверждается в форме самостоятельного федерального закона. В рамках своей деятельности ФСС осуществляет финансовое обеспечение расходов по обязательному социальному страхованию при временной нетрудоспособности граждан и в связи с материнством, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также исполнение возложенных на Фонд государственных функций.

С 1 января 2005 года на ФСС возложена задача по осуществлению федерального закона РФ от 22.08.2004 122-ФЗ в части обеспечения  групп населения путевками на санаторно-курортное лечение, а также  их бесплатного проезда к месту лечения и обратно за счет средств федерального бюджета. Фонд занимается также обеспечением инвалидов и ветеранов труда техническими средствами реабилитации, протезно-ортопедическими изделиями за счет государственного бюджета. Федеральный ФСС контролирует расходование средств, выделенных на социальное страхование, следит за поступлением взносов и контролирует деятельность российских фондов социального страхования на местах. Кроме этого, в фонде разрабатываются государственные программы по совершенствованию социального страхования и охраны здоровья работников.

Тарифы  страхового взноса в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента (см. приложение №2)

     Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

      Обязательное  медицинское страхование – форма социальной защиты граждан по охране здоровья, являющаяся составной частью государственного социального страхования, призванного обеспечить гражданам получение медицинской и лекарственной помощи в равной степени за счет средств фонда обязательного медицинского страхования.

      Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего  населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование  работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".¹

      Уплата  страховых взносов по данному направлению осуществляется в фонды двух уровней – федеральный и территориальный. (см. приложение №3) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов для работодателей

     2.1  Плательщики страховых взносов

В 2011 г. к плательщикам страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам:

− организации;

− индивидуальные предприниматели;

− физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) лица, не производящие выплаты физическим  лицам, − индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Следует отметить, что перечень лиц, являющихся плательщиками страховых взносов  в соответствии с Законом N 212-ФЗ, аналогичен ранее установленному кругу налогоплательщиков ЕСН.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения не являются участниками  страховых правоотношений.

Следовательно, решение о привлечении филиала  к ответственности может быть признано недействительным, так как вынесено с нарушением

Исходя  из ч. 3 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится  одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Пример.

Индивидуальный  предприниматель занимается производством  мебели по индивидуальным заказам

Для выполнения заказов он нанял 10 работников, с  которыми заключил трудовые договоры.

Следовательно, индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы:

1) при  выплате заработной платы и  иных вознаграждений своим работникам;

2) при  получении доходов от производства  мебели по индивидуальным заказам  за вычетом расходов, связанных  с такой деятельностью.

     На  основании ч. 1 ст. 6 Закона N 212-ФЗ в целях проведения контроля за уплатой страховых взносов органы контроля за уплатой страховых взносов осуществляют учет плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей. Особенности постановки на учет отдельных категорий плательщиков страховых взносов устанавливаются Правительством Российской Федерации.