Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2012 в 11:42, контрольная работа
Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию определен ст. 318 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В соответствии с п. 1 данной статьи если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то все расходы на производство и реализацию, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, должны быть подразделены им на прямые и косвенные расходы.
1 Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию 3
2 Практическая часть 7
Список литературы 22
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Контрольная работа
по дисциплине «Налоговый учет и отчетность»
Вариант - 3
Йошкар-Ола
2009
1 Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию |
3 |
2 Практическая часть |
7 |
Список литературы |
22 |
1 Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию определен ст. 318 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В соответствии с п. 1 данной статьи если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то все расходы на производство и реализацию, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, должны быть подразделены им на прямые и косвенные расходы.
К прямым расходам относятся:
1) материальные затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика, то есть материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 ст. 254 НК РФ.
2) расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.
3) амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Налогоплательщику предоставлено право самостоятельно, определять в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов.
К косвенным расходам согласно пункту 1 ст. 318 НК РФ относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
Косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Для правильной группировки расходов и распределения их между прямыми и косвенными в учетной политике организации для целей налогообложения следует указать порядок распределения прямых расходов и перечень расходов, относимых к косвенным.
При расчете величины
расходов, учитываемых при
Расходы признаются в
отчетном (налоговом) периоде, в котором
они возникают, исходя из условий
сделок (по сделкам с конкретными
сроками исполнения) и принципа равномерного
и пропорционального формирован
Прямые расходы уменьшают налоговую базу соответствующего отчетного (налогового) периода не в полном объеме, а за минусом сумм, распределяемых на остатки незавершенного производства (далее - НЗП), готовой продукции на складе, отгруженной, но нереализованной продукции.
Рассматривая прямые расходы, следует отметить, что согласно п. 5 ст. 254 НК РФ сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца, при этом указывается, что оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании. Это указание находит отражение в абзаце первом п. 1 ст. 319 НК РФ, согласно которому материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.
Ст. 254 НК РФ, таким образом, подчеркивает различие между показателями бухгалтерского и налогового учета, касающееся оценки НЗП и готовой продукции.
В бухгалтерском учете также существуют прямые и косвенные расходы. Однако они не регламентированы так жестко, как в налоговом учете. Решение об отнесении расходов к прямым или косвенным принимает сама организация. Главным принципом здесь является то, что к прямым расходам относятся расходы, непосредственно связанные с производством определенного вида продукции, а косвенные расходы не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются косвенно.
При расчете налоговой базы необходимо учитывать следующее: косвенные расходы, осуществленные в текущем периоде, в полной сумме учитываются в составе расходов текущего периода. Прямые расходы учитываются в составе расходов, уменьшающих доходы от реализации, за исключением сумм прямых расходов, приходящихся на остатки НЗП. Распределение прямых расходов на остатки НПЗ производится в соответствии с положениями ст. 319 НК РФ.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, в том числе и относящиеся к НЗП, в полной сумме учитываются в составе расходов того месяца, в котором они произведены.
Сумма прямых расходов, приходящихся на выпущенную в течение месяца готовую продукцию, определяется как сумма прямых расходов, приходящихся на остатки НЗП на начало месяца и прямых расходов, осуществленных в течение месяца, за минусом прямых расходов, приходящихся на остатки НЗП на конец месяца.
2 Практическая часть
Журнал хозяйственных операций предприятия А за май М-го года
№ опе-ра-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, р. |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
Для предприятия выполнены транспортные работы стоимостью с учетом НДС (18%) |
|||
на стоимость транспортных услуг сторонней организации |
600 000,00 |
20 |
60 | |
на сумму НДС по транспортным услугам сторонней организации |
108 000,00 |
19 |
60 | |
2 |
Списаны материалы - всего: |
|||
в том числе: |
||||
- в основное производство |
700 000,00 |
20 |
10 | |
- на эксплуатацию оборудования |
150 000,00 |
25 |
10 | |
- на текущий ремонт: |
||||
оборудования |
15 000,00 |
25 |
10 | |
здание цеха |
15 000,00 |
25 |
10 | |
здание заводоуправления |
10 000,00 |
26 |
10 | |
- на содержание зданий и сооружений: |
||||
цеха |
5 000,00 |
25 |
10 | |
завода |
5 000,00 |
26 |
10 | |
3 |
Начислена заработная плата - всего: |
|||
в том числе: |
||||
- основным производственным рабочим |
2 500 000,00 |
20 |
70 | |
- рабочим, обслуживающим: |
||||
оборудования |
||||
здание цеха |
150 000,00 |
25 |
70 | |
здание заводоуправления |
250 000,00 |
26 |
70 | |
- рабочим по ремонту: |
||||
оборудования |
||||
здание цеха |
60 000,00 |
25 |
70 | |
здание заводоуправления |
40 000,00 |
26 |
70 | |
4 |
Выплачена заработная плата основным производственным рабочим за апрель |
2 500 000,00 |
70 |
51 |
5 |
Начислены командировочные расходы директору предприятия за май в пределах норм |
90 000,00 |
26 |
71 |
6 |
Начислены командировочные расходы директору предприятия за май сверх установленных норм |
70 000,00 |
26 |
71 |
7 |
Начислена арендная плата по административному зданию за май |
10 000,00 |
26 |
76 |
8 |
Начислены за май отчисления на социальное страхование и обеспечение |
|||
в том числе: |
||||
- основным производственным рабочим |
650 000,00 |
20 |
69 | |
- рабочим, обслуживающим: |
||||
оборудования |
||||
здание цеха |
39 000,00 |
25 |
69 | |
здание заводоуправления |
65 000,00 |
26 |
69 | |
- рабочим по ремонту: |
||||
оборудования |
||||
здание цеха |
15 600,00 |
25 |
69 | |
здание заводоуправления |
10 400,00 |
26 |
69 | |
9 |
Уплачены за апрель и май в бюджет отчисления на социальное страхование и обеспечение |
1 430 000,00 |
69 |
51 |
10 |
Начислен налог на землю за 2 кв. |
700 000,00 |
26 |
68 |
11 |
Начислены и уплачены услуги кредитных организаций: |
|||
- на стоимость услуги кредитной организации |
40 000,00 |
91.2 |
76 | |
- на сумму в оплату услуги кредитной организации |
40 000,00 |
76 |
51 | |
12 |
Начислены и уплачены проценты банку по кредитному договору |
|||
- на сумму процентов банку по кредитному договору |
30 000,00 |
91.2 |
66 | |
- на сумму в оплату процентов банку по кредитному договору |
30 000,00 |
66 |
51 | |
13 |
Уплачен налог на землю за 1 кв. |
650 000,00 |
68 |
51 |
14 |
Начислена амортизация: |
|||
- по оборудованию |
35 000,00 |
20 |
02 | |
- по зданию цеха |
25 000,00 |
25 |
02 | |
- по зданию заводоуправления |
60 000,00 |
26 |
02 | |
15 |
Реализован станок по договорной цене (с НДС) |
|||
на сумму выручки от реализации станка |
490 000,00 |
62 |
91.1 | |
на сумму НДС по реализованному станку |
74 745,76 |
91.2 |
68 | |
- первоначальная стоимость |
350 000,00 |
01."В" |
01 | |
- начислен износ |
250 000,00 |
02 |
01."В" | |
- остаточная стоимость |
100 000,00 |
91.2 |
01."В" | |
16 |
Объем реализации изделий (с НДС) составил - всего: |
|||
- на стоимость готовой продукции |
6 270 000,00 |
43 |
20 | |
на сумму выручки от реализации изделий |
12 000 000,00 |
62 |
90.1 | |
на сумму НДС по реализованным изделиям |
1 830 508,47 |
90.3 |
68 | |
- на себестоимость готовой продукции |
6 270 000,00 |
90.2 |
43 | |
в том числе по факту оплаты |
10 500 000,00 |
51 |
62 | |
Сводные ведомости по счетам бухгалтерского учета
01 «Основные средства» |
02 «Амортизация основных средств» |
10 «Материалы» |
19 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным | ||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
1 200 000,00 |
250 000,00 |
900 000,00 |
|||||
350 000,00 |
350 000,00 |
250 000,00 |
35 000,00 |
700 000,00 |
108 000,00 |
||
250 000,00 |
25 000,00 |
150 000,00 |
|||||
100 000,00 |
60 000,00 |
15 000,00 |
|||||
15 000,00 |
|||||||
10 000,00 |
|||||||
5 000,00 |
|||||||
5 000,00 |
|||||||
350 000,00 |
700 000,00 |
250 000,00 |
120 000,00 |
0,00 |
900 000,00 |
108 000,00 |
0,00 |
850 000,00 |
120 000,00 |
0,00 |
108 000,00 |
||||
20 «Основное производство» |
25 «Общепроизводственные расходы» |
26 «Общехозяйственные расходы» |
43 «Готовая продукция» | ||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
600 000,00 |
6 270 000,00 |
150 000,00 |
474 600,00 |
10 000,00 |
1 310 400,00 |
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
700 000,00 |
15 000,00 |
5 000,00 |
|||||
2 500 000,00 |
15 000,00 |
250 000,00 |
|||||
650 000,00 |
5 000,00 |
40 000,00 |
|||||
35 000,00 |
150 000,00 |
90 000,00 |
|||||
474 600,00 |
60 000,00 |
70 000,00 |
|||||
1 310 400,00 |
39 000,00 |
10 000,00 |
|||||
15 600,00 |
65 000,00 |
||||||
25 000,00 |
10 400,00 |
||||||
700 000,00 |
|||||||
60 000,00 |
|||||||
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
474 600,00 |
474 600,00 |
1 310 400,00 |
1 310 400,00 |
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
|
|
|||||||
51 «Расчетные счета» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | ||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
10 500 000,00 |
2 500 000,00 |
600 000,00 |
490 000,00 |
10 500 000,00 |
30 000,00 |
30 000,00 | |
1 430 000,00 |
108 000,00 |
12 000 000,00 |
|||||
40 000,00 |
|||||||
30 000,00 |
|||||||
650 000,00 |
|||||||
10 500 000,00 |
4 650 000,00 |
0,00 |
708 000,00 |
12 490 000,00 |
10 500 000,00 |
30 000,00 |
30 000,00 |
5 850 000,00 |
708 000,00 |
1 990 000,00 |
0,00 | ||||
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
650 000,00 |
2 500 000,00 |
||||||
650 000,00 |
700 000,00 |
1 430 000,00 |
650 000,00 |
2 500 000,00 |
2 500 000,00 |
90 000,00 | |
74 745,76 |
39 000,00 |
150 000,00 |
70 000,00 | ||||
1 830 508,47 |
65 000,00 |
250 000,00 |
|||||
15 600,00 |
60 000,00 |
||||||
10 400,00 |
40 000,00 |
||||||
650 000,00 |
2 605 254,24 |
1 430 000,00 |
780 000,00 |
2 500 000,00 |
3 000 000,00 |
0,00 |
160 000,00 |
1 955 254,24 |
0,00 |
3 000 000,00 |
160 000,00 | ||||
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
90.1 «Выручка» |
90.2 «Себестоимость продаж» |
90.3 «Налог на добавленную стоимость» | ||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
40 000,00 |
10 000,00 |
12 000 000,00 |
12 000 000,00 |
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
1 830 508,47 |
1 830 508,47 |
40 000,00 |
|||||||
40 000,00 |
50 000,00 |
12 000 000,00 |
12 000 000,00 |
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
1 830 508,47 |
1 830 508,47 |
10 000,00 |
|||||||
90.9 «Прибыль / убыток от продаж» |
91.1 «Прочие доходы» |
91.2 «Прочие расходы» |
91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | ||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
6 270 000,00 |
12 000 000,00 |
490 000,00 |
490 000,00 |
40 000,00 |
244 745,76 |
244 745,76 |
490 000,00 |
1 830 508,47 |
30 000,00 |
245 254,24 |
|||||
3 899 491,53 |
74 745,76 |
||||||
100 000,00 |
|||||||
12 000 000,00 |
12 000 000,00 |
490 000,00 |
490 000,00 |
244 745,76 |
244 745,76 |
490 000,00 |
490 000,00 |
99 «Прибыли и убытки» |
|||||||
Дт |
Кт |
||||||
3 899 491,53 |
|||||||
245 254,24 |
|||||||
0,00 |
4 144 745,76 |
||||||
4 144 745,76 |
|||||||
Оборотно-сальдовая ведомость за май М-го года
Номер счета |
Сальдо на начало периода |
Оборот за период |
Сальдо на конец периода | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
01 |
1 200 000,00 |
350 000,00 |
700 000,00 |
850 000,00 |
||
02 |
250 000,00 |
250 000,00 |
120 000,00 |
120 000,00 | ||
09 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|||
10 |
900 000,00 |
0,00 |
900 000,00 |
0,00 |
||
19 |
108 000,00 |
0,00 |
108 000,00 |
|||
20 |
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
0,00 |
|||
25 |
474 600,00 |
474 600,00 |
||||
26 |
1 310 400,00 |
1 310 400,00 |
||||
43 |
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
||||
51 |
10 500 000,00 |
4 650 000,00 |
5 850 000,00 |
|||
60 |
0,00 |
708 000,00 |
708 000,00 | |||
62 |
12 490 000,00 |
10 500 000,00 |
1 990 000,00 |
|||
66 |
30 000,00 |
30 000,00 |
0,00 | |||
68 |
650 000,00 |
2 605 254,24 |
1 955 254,24 | |||
69 |
650 000,00 |
1 430 000,00 |
780 000,00 |
1 300 000,00 |
||
70 |
2 500 000,00 |
2 500 000,00 |
3 000 000,00 |
3 000 000,00 | ||
71 |
0,00 |
160 000,00 |
160 000,00 | |||
76 |
40 000,00 |
50 000,00 |
10 000,00 | |||
77 |
0,00 |
0,00 |
||||
90.1 |
12 000 000,00 |
12 000 000,00 |
||||
90.2 |
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
||||
90.3 |
1 830 508,47 |
1 830 508,47 |
||||
90.9 |
12 000 000,00 |
12 000 000,00 |
||||
91.1 |
490 000,00 |
490 000,00 |
||||
91.2 |
244 745,76 |
244 745,76 |
||||
91.9 |
490 000,00 |
490 000,00 |
||||
99 |
0,00 |
4 144 745,76 |
4 144 745,76 | |||
Итого |
2 750 000,00 |
2 750 000,00 |
55 163 000,00 |
55 163 000,00 |
10 098 000,00 |
10 098 000,00 |
Информация о работе Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию