Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2012 в 11:42, контрольная работа
Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию определен ст. 318 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В соответствии с п. 1 данной статьи если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то все расходы на производство и реализацию, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, должны быть подразделены им на прямые и косвенные расходы.
1 Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию 3
2 Практическая часть 7
Список литературы 22
На основании журнала хозяйственных операций разработаны и заполнены формы налоговых регистров по учету доходов от реализации, внереализационных доходов, доходов, не облагаемых налогом на прибыль, расходов, связанных с производством и реализацией, внереализационных расходов, расходов, не учитываемых для целей налогообложения.
Регистр учета доходов от реализации
Налогоплательщик: Предприятие А
ИНН: 1215029040
Учетный период: май М-го года
№ п/п |
Вид дохода |
Классификация дохода |
Наименование объекта учета |
Сумма, р. |
Общая сумма по его виду, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Доход от продажи готовой продукции |
Выручка от реализации |
Готовая продукция |
10 169 491,53 |
10 484 745,77 |
2 |
Доход от продажи объекта основных средств |
Выручка от реализации |
Основные средства |
315 254,24 |
Ответственный за составление регистра: А.А.Петров
Регистр учета внереализационных доходов
Налогоплательщик: Предприятие А
ИНН: 1215029040
Учетный период: май М-го года
№ п/п |
Вид дохода |
Классификация дохода |
Наименование объекта учета |
Сумма, р. |
Общая сумма по его виду, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
- |
Внереализационный доход |
- |
- |
- |
Ответственный за составление регистра: А.А.Петров
Регистр учета доходов, не облагаемых налогом на прибыль
Налогоплательщик: Предприятие А
ИНН: 1215029040
Учетный период: май М-го года
№ п/п |
Вид дохода |
Классификация дохода |
Наименование объекта учета |
Сумма, р. |
Общая сумма по его виду, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
- |
Доход, не облагаемый налогом на прибыль |
- |
- |
- |
Ответственный за составление регистра: А.А.Петров
Регистр учета расходов, связанных с производством и реализацией
Налогоплательщик: Предприятие А
ИНН: 1215029040
Учетный период: май М-го года
№ п/п |
Вид расхода |
Классификация расхода |
Наименование объекта (операции) |
Сумма, р. |
Общая сумма расходов, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Прямые расходы | |||||
1 |
Материальные расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Услуги транспортной организации |
600 000,00 |
1 300 000,00 |
2 |
Материальные расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Списание материалов на основное производство |
700 000,00 | |
3 |
Расходы на оплату труда |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление заработной платы основным производственным рабочим |
2 500 000,00 |
3 150 000,00 |
4 |
Расходы на оплату труда |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление ЕСН основным производственным рабочим |
650 000,00 | |
5 |
Суммы начисленной амортизации |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление амортизации по оборудованию |
35 000,00 |
35 000,00 |
Итого прямых расходов: |
4 485 000,00 | ||||
Косвенные расходы | |||||
6 |
Материальные расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Списание материалов на эксплуатацию оборудования |
150 000,00 |
160 000,00 |
7 |
Материальные расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Списание материалов на содержание цеха |
5 000,00 | |
8 |
Материальные расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Списание материалов на содержание завода |
5 000,00 | |
9 |
Расходы на оплату труда |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление заработной платы рабочим, обслуживающим здание цеха |
150 000,00 |
504 000,00 |
10 |
Расходы на оплату труда |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление заработной платы рабочим, обслуживающим здание заводоуправления |
250 000,00 | |
11 |
Расходы на оплату труда |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление ЕСН рабочим, обслуживающим здание цеха |
39 000,00 | |
12 |
Расходы на оплату труда |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление ЕСН рабочим, обслуживающим здание заводоуправления |
65 000,00 | |
13 |
Суммы начисленной амортизации |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление амортизации по зданию цеха |
25 000,00 |
85 000,00 |
14 |
Суммы начисленной амортизации |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление амортизации по зданию заводоуправления |
60 000,00 | |
15 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Списание материалов на текущий ремонт оборудования |
15 000,00 |
966 000,00 |
16 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Списание материалов на текущий ремонт здания цеха |
15 000,00 | |
17 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Списание материалов на текущий ремонт здания заводоуправления |
10 000,00 | |
18 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление заработной платы рабочим по ремонту здания цеха |
60 000,00 | |
19 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление заработной платы рабочим по ремонту здания заводоуправления |
40 000,00 | |
20 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление ЕСН рабочим по ремонту здания цеха |
15 600,00 | |
21 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление ЕСН рабочим по ремонту здания заводоуправления |
10 400,00 | |
22 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление командировочных расходов в пределах норм |
90 000,00 | |
23 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление арендной платы по административному зданию |
10 000,00 | |
24 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление налога на землю |
700 000,00 | |
Итого косвенных расходов: |
1 715 000,00 | ||||
Итого: |
6 200 000,00 | ||||
Ответственный за составление регистра: А.А.Петров
Регистр учета внереализационных расходов
Налогоплательщик: Предприятие А
ИНН: 1215029040
Учетный период: май М-го года
№ п/п |
Вид дохода |
Классификация расхода |
Наименование объекта (операции) |
Сумма, р. |
Общая сумма расходов, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Расходы на оплату услуг кредитной организации |
Внереализационный расход |
Начисление услуги кредитной организации |
40 000,00 |
40 000,00 |
2 |
Проценты, начисленные по долговым обязательствам |
Внереализационный расход |
Начисление процентов банка по кредитному договору |
30 000,00 |
30 000,00 |
Итого: |
70 000,00 | ||||
Ответственный за составление регистра: А.А.Петров
Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
Налогоплательщик: Предприятие А
ИНН: 1215029040
Учетный период: май М-го года
№ п/п |
Вид дохода |
Классификация расхода |
Наименование объекта учета (операция) |
Сумма, р. |
Общая сумма расходов, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю |
Расход, не учитываемый при налогообложении |
Начислен НДС по реализованным изделиям |
1 830 508,47 |
1 830 508,47 |
2 |
Налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю |
Расход, не учитываемый при налогообложении |
Начислен НДС по реализованному станку |
74 745,76 |
74 745,76 |
Итого: |
1 905 254,24 | ||||
Ответственный за составление регистра: А.А.Петров
С целью определения текущего налога на прибыль определяются разницы, возникающие в отчетном периоде и производятся расчеты по налогу на прибыль.
Разницы, возникающие в отчетном периоде
№ п/п |
Виды доходов и расходов (операция) |
Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли, р. |
Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли, р. |
Разницы, возникшие в отчетном периоде, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Начисление командировочных расходов |
160 000,00 |
90 000,00 |
70 000,00 (постоянная разница) |
Условный расход по налогу на прибыль:
Постоянное налоговое обязательство:
Текущий налог на прибыль:
На основании журнала хозяйственных операций, налоговых регистров, расчета налога на прибыль заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль организации.
Список литературы
1 Налоговый учет и отчетность: методические указания к практическим занятиям для студентов специальности 080108.65 всех форм обучения / сост. А.В.Короткова. – Йошкар-Ола: Марийский государственный технический университет, 2008. – 56 с. |
2 Налоговый учет и отчетность: конспект лекций / А.В.Короткова. – Йошкар-Ола: Марийский государственный технический университет, 2008. – 180 с. |
|
|
Расходы фирмы делятся на затраты, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. На сумму этих затрат налогоплательщик уменьшает полученные доходы. Правда здесь есть исключение. Расходы, указанные в статье 270 Налогового кодекса РФ, при налогообложении не учитываются.
Согласно статье 253 Налогового кодекса РФ производственные расходы подразделяются на:
1) материальные расходы (ст. 254);
2) расходы на оплату труда (ст. 255);
3) суммы начисленной амортизации (ст. 259);
4) прочие расходы (ст. 263, 264).
В качестве примера прочих расходов можно привести расходы на ремонт основных средств (ст. 260), на освоение природных ресурсов (ст. 261), на НИОКР (ст. 262), на страхование имущества (ст. 263).
Если отдельные виды затрат могут быть отнесены к нескольким видам расходов, то статья 252 Налогового кодекса РФ предоставляет налогоплательщику право самостоятельно решать, к какой группе отнести такие затраты.
В статье 254 Налогового кодекса РФ приведен перечень материальных расходов. К ним относятся затраты на покупку:
– сырья и материалов, необходимых для производства продукции (выполнении работ, оказании услуг);
– материалов для упаковки, предпродажной подготовки произведенных и реализуемых товаров, а также для хозяйственных нужд;
– инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, а также другого имущества, не являющихся амортизируемым;
– комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
– топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
– работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
Информация о работе Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию