Применение ЕНВД

 

4. Характеристика исследуемого предприятия

 

Парикмахерская ВЕГА создано в 2003 году индивидуальным предпринимателем Вирко Николаем Григорьевичем, в городе Владивостоке. В качестве субъекта предпринимательства он был зарегистрирован в 01.01.2003 года.

ИНН ПБОЮЛ Вирко Н.Г. – 253812894625; ОГРНИП – 102350195112703; КБК в 2004г. – 1030200, в 2005г. – 18210502000010000110; Код по ОКАТО – 50401237900. Адрес места осуществления деятельности: г. Владивосток, 690087, ул. Юмашева 12.

Для открытия парикмахерской получены разрешения от трех инстанций: СЭС, Госпожнадзора и Территориального управления имуществом.

Парикмахерская предоставляет следующие виды услуг: - маникюр; - педикюр; - стрижка (женская, мужская, детская).

С момента создания применяется специальный налоговый режим, в виде единого налога на вменённый доход, согласно Федеральному Закону от 24.07.2002 г. №104-ФЗ, который вступил в силу с 01.01.2003 г.

Расчёты с покупателями за оказанные услуги ведутся только за наличный расчёт, с применением ККТ. Предприниматель имеем в банке расчётный счёт, печать установленного образца, ведётся самостоятельный баланс.

Предприниматель для  данного вида деятельности с 2003г. арендует помещение, общей площадью 80 м².

С 2003 г. по 2005 г. штат работников парикмахерской составил 5 человек (администратор, 2 парикмахера, мастер маникюра и педикюра, уборщица), без предпринимателя.

Парикмахерская работает по графику пятидневной рабочей недели, с 9.00 до 20.00.

Основные показатели деятельности

Наименование показателей	2004г.	В том числе 1 квартала 2004г.	1 квартал 2005г.
Доходы, руб.	776 560	182 100	200 500
Расходы, руб.	548 700	145 170	155 000
Прибыль, руб.	227 860	36 930	45 500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЁННЫЙ ДОХОД

 

1. Понятие, значение и сущность единого налога на вменённый доход

 

Специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) для отдельных видов деятельности регламентирован главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ, введенной Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ.

В Налоговом кодексе РФ четко определены те виды деятельности, которые могут переводиться на уплату единого налога на вмененный доход, порядок его расчета и сроки уплаты налога в бюджет. Эти правила одинаковы для всей территории России.

Вводится этот налог на территории каждого субъекта Российской Федерации региональными законами. Если предприятие или частный предприниматель занимаются той деятельностью, которая переведена на основании Налогового кодекса РФ и местного законодательства на ЕНВД, то они обязаны уплачивать этот налог в бюджет. Не применять данный режим налогообложения нельзя.

Система уплаты единого налога на вмененный доход предусматривает для организаций замену уплаты следующих налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

1. Налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
2. Налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
3. Единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
4. Налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, попадающих под действие ЕНВД, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Для индивидуальных предпринимателей уплата ЕНВД заменяет следующие виды налогов:

1. Налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Если индивидуальный предприниматель получил доход как физическое лицо, например, от продажи личного имущества (квартира, машина и так далее), не используемых в его деятельности, а также если помимо предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, индивидуальный предприниматель осуществляет иные виды деятельности, не облагаемые ЕНВД, то платить налог на доходы физического лица ему придётся в общеустановленном порядке.
2. налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
3. единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
4. Налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

С 1 января 2004 г. из перечня налогов, которые заменяет ЕНВД как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей, был исключен налог с продаж в соответствии с Федеральным законом от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ.

Но перечисленные налоги «заменяются» на ЕНВД только в части той предпринимательской деятельности, которая предполагает уплату данного налога. Уплата же других налогов и сборов, которые не приведены в данном перечне, осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения. Таким образом, плательщики ЕНВД на общих основаниях должны начислять и уплачивать прочие федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Налогоплательщиками ЕНВД считаются организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

1. оказанием бытовых услуг;
2. оказанием ветеринарных услуг;
3. оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5. розничной торговлей, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе н<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 14pt; letter-spacin