Проблемы и пути совершенствования налогообложения

5) Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

6) Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

7) Водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

9) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

10) Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ). 

11) Единый сельскохозяйственный налог (26.1 НК РФ)

12) Упрощенная система  налогообложения (26.2 НК РФ)

13) Единый налог на вмененный  доход (26.3 НК РФ)

14) Патентная система налогообложения (26.5 НК РФ)

15) Страховые взносы во внебюджетные фонды (24 июля 2009 г. N 212-ФЗНК РФ)

1) Налог на добавленную стоимость (НДС) в России действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. НДС - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. 

2) Акциз - косвенный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены

3) Налог на доходы физических  лиц (подоходный налог) - налог, которым  облагается сумма совокупного  дохода граждан в денежном  исчислении за истекший год. Частично  взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере нарастания величины годового дохода. В России, в частности, от него освобождены доходы по пенсиям. Регулируется гл 23 НК РФ от 1 января  2001 года «О подоходном налоге с физических лиц». 

4) С 1 января 2001 г. введена  в действие гл. 24 НК РФ «Единый  социальный налог». Этот налог  предназначен для мобилизации  средств на реализацию права  граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. В нем консолидируются взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. 

5) Налог на прибыль организаций - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). В России налог действует с 1992 года. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. 

6) Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - прямой налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НКРФ. Плательщиками признаются пользователи недр - организации и индивидуальные предприниматели. В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются государственной собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ. 

7) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов введены с 1 января 2004 г. главой 25.1 НК РФ. Данные сборы заменили плату за пользование объектами животного мира и существовавшую систему продажи квот на вылов водных биоресурсов с целью промышленного рыболовства. 

8) Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование. 

9) Государственная пошлина - денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. Введена Федеральным законом от 02.11.2004. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины. 

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций (гл 30 от 11 ноября.2003 N 139-ФЗ НК РФ)

2) налог на игорный бизнес (Закон Красноярского края от 7 октября 2010 г. N 11-5033 «О ставках налога на игорный бизнес»).

3) транспортный налог («Закон Красноярского края от 8 ноября 2007 г. N 3-676 "О транспортном налоге»).

1) Налог на имущество организаций - это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Регулируется гл 30 от 11 ноября.2003 N 139-ФЗ НК РФ. Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента. 

2) В Российской Федерации  налог на игорный бизнес впервые  введен Федеральным законом от 31 июля 1998 г. №142-ФЗ «О налоге на  игорный бизнес». Закон Красноярского края от 7 октября 2010 г. N 11-5033 «О ставках налога на игорный бизнес». Налог на игорный бизнес - налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы. 

3) Транспортный налог - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных  транспортных средств, регулируется «Закон Красноярского края от 8 ноября 2007 г. N 3-676 "О транспортном налоге». Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок. 

 

Местные налоги:

1) земельный налог (гл. 31 НК от 31 января 2005 года)

2) налог на имущество физических лиц (Законом Красноярского городского Совета от 1 июля 1997 г. N 5-32 «О местных налогах на территории города Красноярска»)

3) Единый налог на вмененный доход (Решение Красноярского городского Совета от 29 ноября 2005 г. N В-137)

1) Земельный налог – регулируется гл. 31 НК от 31 января 2005 года, уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая ставка устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать 3% в отношении земельных участков: 

- отнесенных к землям  с/x назначения или к землям  в составе зон сельскохозяйственного  использования в населенных пунктах  и используемых для с/x производства; 

- отнесенных к землям  с/x назначения или к землям  в составе зон сельскохозяйственного  использования в населенных пунктах  и используемых для с/x производства; 

- для личного подсобного  хозяйства, садоводства, огородничества  или животноводства. 

5% в отношении прочих  земельных участков.

2) Налог на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности недвижимому имуществу, расположенному на территории Российской Федерации. Регулируется Законом Красноярского городского Совета от 1 июля 1997 г. N 5-32 «О местных налогах на территории города Красноярска») Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

3) Единый налог на вмененный доход -  налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года[1]существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратные особенно для малого бизнеса. (Решение Красноярского городского Совета от 29 ноября 2005 г. N В-137)

 

 

 

3. Функции налогов.

 

Сущность налогов находит свое проявление в выполняемых ими функциях. Функции налогов – это такие их свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Итак, основные функции налогов следующие:

1. фискальная

2. регулирующая

3. контролирующая

1. Фискальная или бюджетная функция.

 Фискальная или бюджетная  функция первична в историческом  и содержательном аспектах. После  возникновения государства потребовались  средства для выполнения им  тех или иных функций.  Содержательная  же функция – это необходимость  обеспечения возможности экономического существования государства. Таким образом, суть фискальной функции заключается в финансировании государственных расходов, в формировании финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им своих функций. Суть направлена на изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и сферы нематериального производства, не имеющей собственных источников доходов. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Из фискальной функции налогов вытекает их распределительная функция. То есть происходит перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах реализации крупных народнохозяйственных, социальных, научно-технических, экономических программ. Это может быть связано с развитием производственной и социальной инфраструктуры, фондоемких отраслей с длительными сроками окупаемости капиталовложений, с необходимостью формирования и развития социально ориентированной рыночной экономики. Значительная часть бюджетных средств направляется на социальные нужды населения, полное или частичное освобождение от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

2. Регулирующая функция

Регулирующая функция имеет первостепенную значимость по своему воздействию на национальную экономику. Трудно представить себе нерегулируемую государством экономическую систему. Налоговое регулирование представляет собой комплекс мероприятий, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с концепцией развития. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная  правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.

Регулирующая функция налогов осуществляется путем применения отлаженной системы налогообложения, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ, выплаты пособий и т.п. При  помощи налогов можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая  или  понижая  налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых  льгот отраслям  промышленности или отдельным предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогами, часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогами, часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем. Таким образом, здесь ярко выражена стимулирующая направленность функции, которая реализуется через систему льгот, исключений, преференций. Стимулирование может проявляться в изменении объема налогообложения, уменьшении налогооблагаемой базы, снижении налоговой ставки или в полном освобождении от налогов. Налогами можно и ограничивать деловую активность, а, следовательно, развитие тех или иных отраслей деятельности. Налогами можно создать предпосылки для снижения издержек производства, повысить конкурентоспособность предприятий, проводить протекционистскую политику. Еще одна направленность  регулирующей функции - социальная функция  – поддержание  социального  равновесия путём  изменения  соотношения  между доходами  отдельных социальных  групп  с  целью  сглаживания  неравенства между  ними. Самыми  социально  несправедливыми  являются  косвенные  налоги, так  как они  перекладываются  через  цены  на  потребляемые  товары  в  одинаковой степени  на  лиц  с  высокими  и  низкими  доходами. В  целях  смягчения социального неравенства государственные органы предоставляют  отдельным группам  населения  налоговые  льготы. Особое место занимает воспроизводственное назначение, которое направлено на компенсацию и возмещение потребляемых ресурсов. Такую нагрузку несут в себе плата за воду, пользование природными ресурсами, отчисления на производство материально-сырьевой базы, в дорожные фонды.

3. Контролирующая функция.

Контролирующая функция позволяет установить соотношение между налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования и контролировать движение ресурсов, внося изменения в действующую налоговую систему. Выполнение контролирующей функции предопределяется обеспечением налоговой дисциплины – своевременным выполнением своих обязательств субъектами налогообложения.