Проблемы формирования и представления налоговой отчетности и пути решения

• по методу начисления
• по кассовому методу

Признавать  датой получения доходов от реализации:

В день выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от фактического поступления денежных средств, иного  имущества (работ, услуг) и (или) имущественных  прав - при методе начисления

     - день поступления средств на  счета в банках и (или) в  кассу, поступления иного имущества  (работ, услуг) и (или) имущественных  прав - при кассовом методеПризнавать внереализационные доходы:

• в соответствии с п.п. 4-7 ст. 271 НК РФ - при методе начисления
• в соответствии с п.п 2 п. 1.6- при кассовом методе

Считать полученными безвозмездно имущество (работы, услуги) или имущественные  права, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных  прав не связано с возникновением у организации встречного обязательства  передать имущество (имущественные  права), либо выполнить работу, оказать  услугу.

Определять  стоимость безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) на основании  рыночных цен, подтвержденных документально  или путем проведения независимой  оценки, но не ниже:

• остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу
• затрат на производство (приобретение) - по товарам (работам, услугам)

При получении  целевого финансирования вести раздельный учет доходов и расходов в рамках целевого финансирования.

Признавать  расходами любые обоснованные (экономически оправданные) и подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством  РФ, затраты (убытки в соответствии с НК), произведенные (понесенные) организацией для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Подразделять  расходы на:

расходы, связанные с производством и  реализацией

• внереализационные расходы

При возможности  отнести затраты с равными  основаниями одновременно к нескольким группам расходов, определять эти  затраты, как:

• расходы, связанные с производством и реализацией
• внереализационные расходы

Подразделять  расходы, связанные с производством  и (или) реализацией, на:

• материальные расходы
• расходы на оплату труда
• прочие расходы

Определять  стоимость материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, исходя из цен их приобретения (без  учета сумм налогов, учитываемых  в составе расходов в соответствии с НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и  сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением материальных ценностей.

Согласно  условиям договоров (контрактов) на приобретение товарно - материальных ценностей, относить тару:

• к возвратной и исключать ее стоимость из общей суммы расходов на приобретение товарно - материальных ценностей по цене ее возможного использования или реализации - при включении стоимости тары в цену этих ценностей
• к невозвратной и включать ее стоимость и стоимость упаковки в сумму расходов на приобретение товарно - материальных ценностей

Включать  стоимость имущества, указанного в  п. 2.1, первоначальная стоимость которого не превышает пять тысяч рублей, в состав материальных расходов в  полной сумме.

Определять  размер материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) методом оценки по себестоимости единицы запасов.

Относить  к расходам на оплату труда суммы  платежей (взносов) организации в  размере, не превышающем 12 процентов  от суммы расходов на оплату труда:

     1) по договорам обязательного страхования

     2) по договорам добровольного страхования  (договорам негосударственного пенсионного  обеспечения), заключенным в пользу  работников со страховыми организациями  (негосударственными пенсионными  фондами), имеющими лицензии, выданные  в соответствии с законодательством  РФ, на ведение соответствующих  видов деятельности в РФ (по  перечню договоров в п. 16 ст. 255 НК РФ)

Относить  к расходам на оплату труда суммы  платежей (взносов) организации:

     1) по договорам добровольного личного  страхования, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов застрахованных работников - в размере, не превышающем  3 процентов от суммы расходов  на оплату труда

     2) по договорам добровольного личного  страхования, заключаемым исключительно  на случай наступления смерти  застрахованного работника или  утраты застрахованным работником  трудоспособности в связи с  исполнением им трудовых обязанностей - в размере, не превышающем  десяти тысяч рублей в год  на одного застрахованного работника

Относить  к расходам на оплату труда другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных:

     1) трудовым договором

     2) коллективным договором

Признавать  убыток от деятельности, связанной  с использованием объектов обслуживающих  производств и хозяйств, включая объекты жилищ но - коммунальной и социально - культурной сферы, если:

     1) стоимость услуг, оказываемых  организацией, связанных с использованием  указанных объектов, соответствует  стоимости аналогичных услуг,  оказываемых специализированными  организациями, осуществляющими  аналогичные услуги, связанные с  использованием таких объектов

     2) расходы по содержанию объектов  жилищно - коммунального хозяйства, объектов социально - культурной сферы, подсобных хозяйств и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не превышают обычные расходы на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эти виды деятельности являются основными

     3) условия оказания услуг равны  или близки к условиям деятельности  специализированных организаций,  для которых эта деятельность  является основной

При несоблюдении условий, указанных в вышеизложенном пункте перенести полученный от этих видов деятельности убыток на срок, не превышающий десять лет, и направить  на его погашение прибыль, полученную по указанным видам деятельности.

Вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к вышеуказанным  видам деятельности.

При осуществлении  производства и выпуска продукции  средств массовой информации и книжной  продукции считать расходом:

     1) потери в виде стоимости бракованной,  утратившей товарный вид, а  также не реализованной в пределах  сроков морально устаревшей продукции  средств массовой информации  и книжной продукции, списываемой  организацией, - в пределах не  более 10 процентов стоимости тиража  соответствующего номера периодического  печатного издания или соответствующего  тиража книжной продукции

     2) расходы на списание и утилизацию  бракованной, утратившей товарный  вид и нереализованной продукции  средств массовой информации  и книжной продукции.

Расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний  к представительским расходам не относить.

Относить к  расходам на подготовку и переподготовку кадров и включать в состав прочих расходов расходы, связанные с подготовкой, переподготовкой и с повышением квалификации кадров, произведенные  на основании договоров с образовательными учреждениями, если:

     1) соответствующие услуги оказываются  российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными  учреждениями, имеющими соответствующий  статус

     2) подготовку (переподготовку) проходят  работники, состоящие в штате

     3) программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации  и более эффективному использованию  подготавливаемого или переподготавливаемого  специалиста в рамках деятельности  организации

Не признавать расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные:

     1) с организацией развлечения, отдыха  или лечения

     2) расходы, связанные с содержанием  образовательных учреждений или  оказанием им бесплатных услуг

     3) с оплатой обучения в высших  и средних специальных учебных  заведениях работников при получении  ими высшего и среднего специального  образования.

Рассмотрим  учетную политику организации для  целей налогообложения налогом  на добавленную стоимость.

Признавать  выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг):

• по мере ее отгрузки
• по мере ее оплаты

Определять  момент отгрузки:

• в день отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов
• в иной момент перехода права собственности на продукцию (товары) к покупателю

При признании  выручки по мере отгрузки определять дату возникновения обязанности  по уплате налога, как наиболее раннюю из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг)
• день оплаты товаров (работ, услуг)

Порядок определения налоговых обязательств

Моментом  определения налоговой базы по НДС  является наиболее ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих  поставок товаров (работ, услуг).

Налоговая база для исчисления НДС по выполненным  работам, оказанным услугам иностранными юридическими лицами, местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Налогового Кодекса РФ признается территория РФ, определяется исходя из суммы дохода в иностранной валюте, полученного иностранным юридическим  лицом от реализации этих товаров (работ, услуг), пересчитанного в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату перечисления денежных средств Обществом (налоговым агентом) в оплату товаров (работ, услуг) иностранному лицу.

Для целей  исчисления налога налоговая база рассчитывается исходя из всех операций, связанных  с реализацией товаров, работ, услуг, кроме операций, не подлежащих налогообложению  в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ. Сумма исчисленной  налогооблагаемой база корректируется на возникшие при оплате суммовые разницы, как положительные, так и отрицательные.

Порядок применения вычетов.

Вычеты  по налогу применяются для исчисления налога в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса РФ.Сумма налоговых вычетов корректируется на сумму налога от суммовых разниц, как положительных так отрицательных, на день оплаты за товары, выполненные работы, услуги.Предприятие вправе применить вычеты в том отчетном периоде, в котором посчитает целесообразным, но не ранее отчетного периода, в котором соблюдены условия применения налоговых вычетов в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса.Уплата и исчисление налога на добавленную стоимость производится централизованно, по месту нахождения Общества. Ведение раздельного учета для целей исчисления налога на добавленную стоимость Для целей исчисления налога на добавленную стоимость ведется раздельный учет по операциям, освобождаемым от налогообложения согласно ст. 149 НК РФ.Для целей исчисления налога на добавленную стоимость ведется раздельный учет по операциям, подлежащим налогообложению по различным налоговым ставкам.Для целей исчисления налога на добавленную стоимость ведется раздельный учет хозяйственным способом. Ведение раздельного учета обеспечивается ведением учета доходов и расходов по указанной деятельности на различных счетах бухгалтерского учёта, аналитических регистрах бухгалтерского учета, ведомостях и др.Налоговым периодом для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость признается месяц.На основании изучения положений учетной политики модно сделать вывод о том, что бухгалтерия предприятия тщательно разрабатывает положения по учету доходов и расходов для целей налогообложения.