Совершенствование механизмов налогового администрирование в РФ

Кроме того, сложившаяся система налогообложения постоянно вытесняет капиталы из производственного сектора, не позволяет развиваться нормальному инвестиционному процессу, так как блокирует важнейший источник внутренних инвестиций - добавочный доход. В результате наблюдается постоянный отток национального капитала за рубеж при недостаточном встречном потоке иностранного капитала.

Основными целями современной налоговой системы Российской Федерации должны быть стимулирование развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и обновления основных фондов предприятий, понижение общей налоговой нагрузки на экономику и бизнес.

Снижение налогового бремени должно сопровождаться понижением затрат на функционирование административной налоговой системы, а также развитием "социальной" и "регулирующей" функций налогов.

Таким образом выделяются следующие приоритетные направления реформирования налоговой системы и проблемы, подлежащие решению:

- активное налоговое стимулирование  экономического и промышленного  развития России;

- достижение стабильности  и сбалансированности налоговой  системы;

- обеспечение социальной  справедливости налоговой системы;

- ослабление общей налоговой  нагрузки путем постепенного  снижения ставок, введения дополнительных  льгот по отдельным федеральным  налогам (НДС, налогу на прибыль);

- дальнейшее совершенствование  НДПИ, реформирование ЕСН;

- создание благоприятных  налоговых условий для развития  малого и среднего предпринимательства;

- усиление налогового  стимулирования инновационных предприятий;

- облегчение налоговой  нагрузки на фонд оплаты труда;

- улучшение налогового  администрирования и снижение  издержек налогоплательщиков на  обслуживание налоговых органов, включая упрощение процедур обжалования  решений налоговых органов;

- упрощение бухгалтерской  и налоговой отчетности предприятий;

- совершенствование юридической  техники и понятийного аппарата  НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

Таблица 1.

Сравнительный анализ основных налогов на потребление: НДС в Швеции и налога с продаж (НсП) в Америке

Позиция сравнения	НДС в Швеции	НСП в Америке «sales tax»
Включение в цену продукции	Включается	Включается
Уровень налога	Федеральный	Включается штатами США, кроме Аляски, Делавер и Нью-Джерси
Объект налогообложения	Все продажи товаров и услуг юридическими и физическими лицами за исключением: покупателей, зарегистрированных как плательщиков в других странах ЕС: товаров, вывезенных из Швеции в другую страну ЕС	Производится обложение розничных продаж товаров и услуг
Общий уровень налогообложения	25%	От 2% до 10%
Наличие льготных ставок	Да: для туристических гостиниц и общественного транспорта- 12%; на товары и услуги социального характера, банковские, страховые услуги и сдача недвижимости в аренду (наем) - 0%	В каждом штате законодательно закреплен свой список льгот, кото- рые можно дифференцировать: по типу товаров, по виду потребителей, по целям использования и т.д.
Право на возмещение	Присутствует, условия возмеще- ния определены законодательно	Отсутствует
Различие в обязанностях по отношению к различным видам субъектов	Выделяют три группы: Крупные (оборот свыше 40 млн.крон) заполняют декларацию и уплачивают налог 2 раза в месяц; средние (от 1 а 40 млн. крон) –ежемесячно; малые (до 1 млн. крон)-ежеквартально.	Ответственность за уплату налога делят покупатель и продавец. Если чек не выписал продавец, то он должен его выписать, а покупатель должен отравить налог в бюджет штата. Продавцы регистрируются в каждом штате отдельно.
Особенности администрирования	1. Нет конкретных документов, подтверждающих  сделки купли-продажи. 2. Есть специальная компьютерная  система, круглосуточный телефон. база данных и регистрационный восьмизначный номер специально- го счета.	Имеется и «Сертификат на освобождение от налога»

 

Сравнительный анализ шведского НДС и американского НсП и, принимая во внимание опыт существования налога с продаж в РФ, позволяет четко сказать, что для современной российской налоговой системы в большей степени подходит соответствующей ей НДС

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно- правовые акты

1. А.Б. Паскачев, А.Д. Мельник /налоговый вестник - перспективы расширения налоговой базы, № 1, 2010.

2. Федеральный закон РФ  от 10.07.02 / ст.26:«Отчётность банка  России», (в ред. от 25.11.09), № 86-ФЗ, 2009.

3. Налоговый кодекс РФ/ст. 284 - «Налоговые ставки»,№117-ФЗ, 2010.

4. Федеральный закон «О  соглашениях о разделе продукции» №225-ФЗ, 1995.

5. В.Г.Пансков/О некоторых проблемах налогового законодательства/налоговый вестник, №4,2010.

Специальная научная литература

8. Федеральный закон «О  федеральном бюджете на 2010 и плановый  период 2011-2012 г.г.» №308-ФЗ от 2.12.09,с.4-5, ст.1.

9. Федеральный закон «О  федеральном бюджете на 2010 и плановый  период 2011-2012 г.г.» №308-ФЗ в ред. от 04.05.10, с.4-5,ст.1.

10. Федеральный закон «О  федеральном бюджете на 2010 и плановый  период 2011-2012 г.г.» - ст.2.:2Нормативы распределения  доходов между бюджетами Бюджетной  системы РФ НА 2010 и плановый  период 2011-2012 г.г.»/№308-ФЗ в ред. от 04.05.10, ст.2, с.2.

     11. О.С. Семёнова/Проблемы налоговых рисков, Финансы, 2010, №7.

12. А.Б. Паскачев/Перспективы расширения налоговой базы, налоговый вестник, 2010, №6.

13. Д.А.Медведев/Финансы/Основные  направления налоговой политики  и формирование доходов бюджетной  системы, №7,2010, с. 7.

Статьи из периодических изданий

14. Радаев В. Уход от налогов посредством деформализации правил. // Вопросы экономики. 2011. N6. С. 70.

15. Романова А.Н. Организация и методы налоговых проверок: - Учебное пособие, 2010.

16. Русяев Н.А. Об использовании понятия «оптимизация» в российском законодательстве // Налоговые споры: теория и практика. 2011. №7. С. 60-63

17. Савсерис С.В. Налоговые последствия признания налогоплательщика недобросовестным // Налоговед. 2012. №10

18. Сасов К.А. Недобросовестная фикция // Налоговые споры: теория и практика. 2011. №11.

19. Романова А.Н. Организация и методы налоговых проверок: - Учебное пособие, 2011.

20. Русяев Н.А. Об использовании понятия «оптимизация» в российском законодательстве // Налоговые споры: теория и практика. 2012. №7. С. 60-63

21. Савсерис С.В. Налоговые последствия признания налогоплательщика недобросовестным // Налоговед. 2011. №10

22. Сасов К.А. Недобросовестная фикция // Налоговые споры: теория и практика. 2011. №11.

Интернет-источники

23. Официальный сайт : www.albest.ru

24 Официальный сайт : www.nalog.ru

 

1 Налоговый кодекс РФ/ст. 284 - «Налоговые ставки»,№117-ФЗ, 2011

2 Н. АДАМОВ, профессор кафедры экономического анализа, финансов и статистики Московского университета МВД России 

 

4 Российская газета официальный сайт http://www.rg.ru

 

5 Современный финансово-кредитный словарь под ред. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского. - М.: ИНФРА-М, 2011 г.

6 Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарий к последним изменениям/Под ред.Г.Ю.Касьяновой (9-е изд. перераб. И доп.).-М.:АБАК,2011.-704 с.