Совершенствование налогового администрирования в Российской Федерации

1.2.         Функции налогового администрирования

     Функция налогового планирования. Основной целью налогового планирования является обеспечение обоснованных качественных и количественных параметров заданий по формированию доходной части бюджетов различного уровня. Основными формами являются стратегическое и текущее налоговое планирование. Основные методы налогового планирования: косвенные методы, основанные на прогнозировании экономических валовых показателей; прямые методы, основанные на прогнозировании налоговых баз по всему перечню налогов; упрощенные методы, основанные на экстраполяции существующих трендов.
     Функцию налогового контроля реализуют налоговые органы, а в предусмотренных НК случаях также таможенные и органы внутренних дел. Основной целью налогового контроля является обеспечение такого уровня налогового производства, при котором исключаются или сводятся к минимуму нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выявление и предупреждение этих нарушений.
     Функцию налогового регулирования реализуют финансовые, налоговые, а в некоторых случаях и таможенные органы. Основной целью этой функции является достижение компромисса между фискальными интересами государства и экономическими интересами налогоплательщиков. Фискальные интересы государства, в свою очередь, также неоднородны и требуют нахождения компромисса между интересами Федерации, субъектов РФ и местного самоуправления. Основными здесь являются формы налогового стимулирования и дестимулирования, налогового льготирования, распределения налоговых поступлений между различными уровнями бюджетов. Основными являются следующие методы: регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения; регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов; регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций; регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов.
     Функцию принуждения реализуют налоговые, таможенные и органы внутренних дел. Основной целью этой функции является обеспечение обязательности исполнения всеми субъектами законодательства о налогах и сборах, в том числе принудительного исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками. Основными формами принуждения являются формы ответственности за нарушение законодательства: налоговая, административная и уголовная. К основным методам можно отнести добровольное и принудительное исполнение выявленного нарушения законодательства.
Функция учета не является самостоятельной: она полностью подчинена контрольной функции.

1.3.         Сходство и различие в административных реформах Запада и России

       С конца 1970-х гг. в развитых странах Запада началась активная административная реформа, которая имела ряд общих черт. В от­четах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) отмечалось, что основными тенденциями в проведении административных реформ являлись внедрение принципов, моделей и методов нового государственного управления, воспри­ятие методик бизнес-управления, ориентация на клиентов и сер­вис, перенос рыночных механизмов и конкуренции в государ­ственное управление.

      Сходство и методологическое единство административной реформы в различных странах представляется интересным и не­ожиданным феноменом. Если вполне объяснимо единство методов бизнес-управления в компаниях, работающих в условиях конкуренции на глобальном рынке, то подобная универсаль­ность принципов и методов государственного управления для стран, глубоко различающихся по уровню экономического раз­вития, конституционному строю, социально-политическим и культурным характеристикам общества, требует научного объяс­нения. Существенные различия в государственном устройстве США, Австралии, Великобритании, стран — членов Европейско­го союза в определенной степени нивелируются на уровне мето­дов государственного управления и организации местного само­управления. Если для США включение методов бизнес-админи­стрирования в государственное администрирование выглядит более понятным, учитывая ведущую роль американских ученых и практиков корпоративного управления в развитии его общеприз­нанных принципов и методов, то для Великобритании с вековы­ми традициями замещения высших государственных должностей «джентльменами-любителями» с дипломом Оксфорда подобный бизнес-подход к государственному управлению представляется весьма удивительным. Не менее поразительно, что к новому го­сударственному менеджменту переходят и государства континен­тальной Европы с глубокими традициями правового государства, как, например, Германия и Австрия.

      Безусловно, различия между странами должны учитываться в первую очередь еще до попыток перенести англо-американскую модель административных реформ. Именно поэтому столь важ­ную роль для современного развития российского налогового ад­министрирования имеет исследование теорий и моделей госуда­рственного управления и административных реформ, существу­ющих в развитых странах, и определение границ приемлемости перенесения данных идей и институтов в Россию.

      Реформы, проводимые во многих зарубежных странах в по­следние два десятилетия, нацелены на создание эффективного государства. С этих позиций выделяется ряд общих направлений реформирования: уменьшение вмешательств государства в эко­номику, уход его из сферы материального производства в резуль­тате реализации программ приватизации и дерегулирования. Перестраивается бюджетный процесс: снижается налоговая на­грузка на бизнес, в структуре государственных расходов сокраща­ется доля финансирования экономики Такой маневр дает государству воз­можность сконцентрировать ресурсы и деятельность на социаль­но-гуманитарных и административных функциях. В структурной перестройке государства намечается поворот в сторону развития человеческих ресурсов, что выражается в децентрализации систе­мы государственного управления.

        Адаптация Российского государства к изменившимся соци­ально-экономическим условиям происходит в результате осуще­ствления административной реформы, включающей и реформу государственного и местного управления, и реформу государ­ственной и муниципальной службы. Современные администра­тивные реформы чаще всего основываются на концепции «ново­го государственного менеджмента, основные черты которой были сформулированы К.Худом в выступлении в Лондонской школе экономики в  1991  г.: профессиональный менеджмент; стандарты и оценки исполнения; контроль результатов; конку­ренция; менеджмент в частном секторе; дисциплина и экономия. Организация экономического сотрудничества и развития харак­теризует парадигму нового государственного менеджмента следу­ющими основными тенденциями: распределение ответственнос­ти при обеспечении гибкости;  наличие процедур, контроля, оценки; развитие конкуренции и выбора; предоставление ответ­ственных услуг; улучшение управления человеческими ресурса­ми; оптимизация информационных технологий; улучшение ка­чества регулирования; усиление наблюдательных функций цент­ра. Административная реформа в России соответствует в целом концепции нового государственного менеджмента, отражает ее основные цели и компоненты.

          Налицо значительные отличия от прежних концепций госу­дарственного администрирования, которые более соответствова­ли доиндустриальной и индустриальной стадиям развития обще­ства. Новый государственный менеджмент стал ответом на вызо­вы позднеиндустриальной ступени и перехода к постиндустри­альному обществу в условиях глобализации. Акцентирование инструментальной значимости нового государственного менедж­мента, постоянное внимание к технологической (а не только со­держательной) стороне административной реформы, стандартам и регламентам особенно характерно для прогнозирования изме­нений в налоговом администрировании.

2.     Учет и контроль в деятельности инспекции (на примере ИФНС России №5 по ЧР)

2.1.         Экономическая характеристика

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы № 5 по Чувашской Республике входит в единую систему Управления Федеральной налоговой службы, является юридическим лицом, имеет самостоятельную смету расходов, лицевой счет в Отделении федерального Казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Чебоксарскому району, печать с изображением Государственного Герба Российской Федерации и со своим наименованием, подчиняется руководителю Управления ФНС России по Чувашской Республике.

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Чувашской Республике состоит из 9 отделов, входящих в единую структуру Инспекции, утвержденную руководителем Управления ФНС России по Чувашской Республике с правом последующего изменения или дополнения структуры Инспекции.

Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Чувашской Республике в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Конституцией Чувашской Республики, Налоговым Кодексом Российской Федерации, Указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, законодательством Чувашской Республики, постановлениями Правительства Российской Федерации, Кабинета Министров Чувашской Республики, приказами и указами Управления ФНС России по Чувашской Республике, постановлениями и решениями органов государственной власти Чувашской Республики, решениями Собрания депутатов Чебоксарского района по налоговым вопросам в пределах предоставленных прав.

Структура и штатное расписание Межрайонной инспекции ФНС

России № 5 по Чувашской Республике утверждается руководителем в пределах установленного фонда оплаты труда и штатной численности.

Руководитель Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Чувашской Республике назначается приказом Управления ФНС России по Чувашской Республике.

Главной задачей Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Чувашской Республике является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, Чувашской Республики и решениями Собрания депутатов Чебоксарского района в пределах их компетенции.

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Чувашской Республике выполняет следующие основные функции:

- проводит работу по осуществлению контроля за соблюдением законодательства по налогам и сборам;

- обеспечивает своевременность и полный учет налогоплательщиков, правильность исчисления платежей юридическими лицами, а также поступления этих платежей в соответствующие бюджеты;

- контролирует своевременность представления налогоплательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, деклараций и других документов;

- осуществляет взыскание платежей, а также пени за счет денежных средств, возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через банки;

- производят выездные проверки на местах по соблюдению налогового законодательства, арест имущества;

- осуществляют контрольную работу по взаимодействии с правоохранительными органами, финансовыми органами;

- организует контроль за применением контрольно - кассовых машин и соблюдением условий работы с денежной наличностью;

- составляет, анализирует и представляет установленную отчетность, расчеты, сведения в Управление ФНС России по Чувашской Республике;

ведет в установленном порядке делопроизводство, учет бланков строгой отчетности;

- привлекает в соответствии с действующим законодательством к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе.

Проверки предприятий, учреждений и организаций должностные лица Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Чувашской Республике оформляют актами, в которых отражаются выявленные нарушения законодательства о налогах и других платежей в бюджет. Акт подписывается должностными лицами Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Чувашской Республике , другими участниками проверок и руководителями и главными бухгалтерами проверенных предприятий, учреждений и организаций. В случаях несогласия с фактами, изложенными в акте, руководители и главные бухгалтера обязаны подписать акт и сделать запись о возражениях, прилагая одновременно письменные пояснения и документы, подтверждающие эти возражения.

Права, обязанности и ответственность государственных налоговых инспекторов, специалистов, а также порядок обжалования их действий регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Организационно-управленческая структура ИФНС

1. Руководитель инспекции

2. Отдел финансового и общего обеспечения

3. Юридический отдел

4. Отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета

5. Отдел информационных технологий

6. Отдел ввода и обработки данных

7. Отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности

8 Отдел камеральных проверок

9. Отдел выездных проверок

Состав отделов, основные обязанности:

Отдел общего обеспечения.

Общий отдел:

1. общее делопроизводство;

2. ведение государственного архива документов;

3. ведение текущего архива документов;

4. планирование, координация и контроль исполнения работ;

5. секретариат руководителей;

6. обеспечение представительских мероприятий;

7. массовая печать и размножение документов.

Административно -хозяйственный отдел:

1. выполнение функций получателя бюджетных средств федерального бюджета, определенных Бюджетным кодексом Российской Федерации;

2. осуществление бухгалтерского учета и представление в установленном порядке бухгалтерской отчетности по единой системе данных об имущественном и финансовом положении налогового органа и результатах его финансово -хозяйственной деятельности, а также статистической отчетности;