Специальные налоговые режимы

6) иные виды выплат:

суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты законодательного (представительного).

стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;

суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.

В базу для начисления страховых взносов также не включаются (в ред. ФЗ от 28.12.2010 N 428-ФЗ):

в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд РФ:

суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями,

выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;

в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФCC РФ, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Платежи индивидуальных предпринимателей

ИП (а также нотариусы) уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то

             Взнос в ПФР 4330*12*26% = 13509,6

             Взнос в ФФОМС 4330*12*3,1% = 1610,76

             Взнос в ТФОМС 4330*12*2% = 1039,20

             Общая налоговая нагрузка составит 16159,56

В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:

             20% на страховую

             6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).

Пособия по временной нетрудоспособности.

ПВН рассчитывается и уплачивается работникам независимо от того на каком режиме находится его работодатель. В случаях:

1) по болезни, травмам и т.д.

2) по уходу за больным ребенком

3) в связи с карантином дошкольного учреждения ребенка работника

4) в связи с нахождением на санаторно-курортном лечении сразу после стационарного лечения.

Алгоритм расчета пособия исходя из среднего заработка:

1) За каждый год (2009 и 2010) подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС.

2) Отдельно каждую из сумм сравниваем с 415 000, и берем в расчет суммы не превышающие 415 000.

3) Суммируем полученные данные и делим на 730 и умножаем на коэффициент в зависимости от стажа.

ЗП = Сумма выплат, рассчитанная за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности / 730

Корректируем среднедневной заработок по стажу:

Страховой стаж - суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов.

В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается: страховой стаж 8 лет и более – 100%;

страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %;

страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %;

страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

4) Определяется сумма к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности.

5) Сравниваем с суммой пособия рассчитанной исходя из МРОТ и берем максимальную.

Алгоритм расчета пособия исходя из МРОТ:

В случае, если застрахованное лицо в расчетном 2-х летнем периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6 месяцев или при наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Определяется средний дневной заработок из МРОТ.

Для этого МРОТ*24/730. В настоящее время получаем сумму: 4330*24/730=142,36.

Применяем РК (районный коэффициент), если это необходимо, либо коэффициент, если работа на условиях неполного дня.

Определяем сумму к выдаче путем умножения количества календарных дней болезни на Средний дневной заработок.

Пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ). ПВН ФСС не идет в расходы и на уменьшение налога.

Порядок уплаты налогов и сборов, не отменяемых специальными налоговыми режимами

Не освобождаются плательщики, перешедшие на СНР, от уплаты:

1) НДФЛ уплачивают налогоплательщики организации и ИП, выплачивающие доходы своим работникам в качестве налоговых агентов. НДФЛ уплачивается не позднее дня получения денег в банке или перечисления их на личные счета сотрудников. Отчетность по налогу предоставляется в виде справки о доходах физ. лица по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля.

2) Налог на прибыль уплачивается по доходам, полученным в виде дивидендов и процентов, облагаемых по ставке 15% в соответствии с главой 25 НК РФ ст. 284 пунктами 3 и 4. Налог уплачивается не позднее 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход, за исключением случая, когда он удержан у источника.

3) НДС. Налогоплательщиками на СНР может быть уплачен в следующих случаях:

- в качестве налогоплательщика при ввозе товаров на таможенную территорию там. союза (а точнее именно в РФ)

- при выставлении счетов-фактур с выделенным НДС налог должен быть перечислен в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала, в котором совершена эта операция, при этом спецрежимник не становится плательщиком НДС и не может включить эту сумму в свои расходы

- в качестве налогового агента в связи с приобретением продукции у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах. Налог должен быть уплачен в день выплаты денежных средств иностранной организации. Форма отчетности – налоговый расчет. Кроме того, в качестве налогового агента НДС уплачивается при реализации бесхозного имущества, либо выплате арендной платы по имуществу, принадлежащего государству.

4) по остальным региональным и местным налогам, таким как земельный налог, транспортный, водный, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов по законодательству в случае, если имеется имущество или получения лицензии.

Система н\о для с\х-товаропроизводителей (Единый с\х налог (ЕСХН))

Содержание  СНР ЕСХН

В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать страховые платежи во внебюджетные фонды (в период с 2011 по 2014 годы — по пониженным тарифам), удерживать и перечислять НДФЛ.

Налог рассчитывается: ЕСХН=(Д-Р)*6%

Отчетный период-полугодие

Налоговый период - календарный год

Декларация подается по итогам  налогового периода, налоговый учет ведется в книге доходов и расходов с\х производителя. От ведения бух.учета не освобождаются.

Н\н являются с\х товаропроизводители, которыми в целях применения ЕСХН признаются

Сельхоз продукция:

1.       продукция растениеводства сельского или лесного хозяйства

2.       продукция животноводства, в т.ч. рыба и другие водные биологические ресурсы.

При промышленной обработке доля дохода от производства продукции и ее первичной переработки определяется исходя из соотношения расходов на производство и первичную переработку в общей сумме расхода.

Особенности расчета налоговой базы на ЕСХН.

Для признания доходов и расходов  применяется кассовый метод. В составе доходов учитываются все  доходы от реализации и внереализац. в соответствии с главой 25 НК РФ.

Расходы, учитываемые в расчете налоговой базы, перечислены в закрытом перечне ст. 346.5, большинство из которых аналогично  УСН с учетом специфики с\х производства. Так дополнительно учитываются такие расходы как:

-приобретение земель, в том числе с\х назначения (включаются в расходы в течении нескольких по желанию н\п  налоговых периодов, но не менее 7)

- расходы в виде потерь от падежа птиц и животных  (в пределах норм)

- на оплату услуг по проведению экспертизы на ведение соответствующего вида деятельности

- на участие в торгах, конкурсах по реализации запасов на с\х продукцию

Основные средства включаются в расходы аналогично УСН: при приобретении ОС по первоначальной стоимости; при смене налогового режима по остаточной стоимости, определяемой на дату перехода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 НК РФ. Они вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. Это правило не применяется  при смене налоговых режимов.

При смене налогового режима если н\п  на общем режиме применяет метод начисления используются след правила:

Информация о работе Специальные налоговые режимы