Страховые взносы

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Государственные социальные внебюджетные фонды РФ (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования) формируются за счет различных источников, в том числе добровольных взносов и ассигнований из бюджета. Однако основным и постоянным источником финансовых ресурсов этих внебюджетных фондов являются обязательные платежи, именуемые в действующем законодательстве «страховые взносы».

Денежные средства государственных социальных внебюджетных фондов являются федеральной собственностью, однако при этом не включаются в бюджет и имеют строго целевое назначение, обусловленное задачами фондов и содержанием разработанных и реализуемых с их помощью общегосударственных социальных программ. Концепция этих программ базируется на положениях Конституции РФ, устанавливающих каждому гражданину гарантии прав на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, рождения и воспитания детей, на охрану здоровья и медицинскую помощь.

Таким образом, именно общегосударственная значимость названных социальных внебюджетных фондов позволяет законодателю отнести страховые взносы в них к числу особых обязательных платежей. Что говорит об актуальности темы моей курсовой работы, исчисление и уплата страховых взносов.

Все это говорит о теоретическом и практическом значении моей работы, а также о ее, несомненной, актуальности и значимости. Ведь знание и умение правильно и корректно рассчитать взносы в социальные фонды, как для физических, так и для юридических лиц имеет принципиальное значение. Юридические лица должны выполнять свои обязанности вовремя и в полном размере, при этом не во вред организации. Физические лица должны обладать полной и своевременной информацией о возможностях использования различной финансовой поддержки из социальных фондов.

Цель данной курсовой работы: рассмотреть порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на примере ООО «ОПХ им. Фрунзе».

В соответствии с поставленной целью необходимо было решать следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы  исчисления и уплаты страховых взносов;
2. Провести природно-экономический анализ деятельности ООО «ОПХ им. Фрунзе»;
3. Изучить организацию налогообложения в ООО «ОПХ им. Фрунзе»;
4. Изучить порядок исчисления страховых взносов в ООО «ОПХ им. Фрунзе».

Предметом курсовой работы являются страховые взносы государственных внебюджетные фондов, объектом исследования – ООО  «ОПХ им. Фрунзе».

В процессе исследования применялись следующие методы: группировки, сравнения, относительных величин (при анализе данных годовых отчетов для составления экономической характеристики), математический (при расчете основных показателей), монографический (при анализе ранее полученной и собранной информации).

Методологической основой для работы послужили нормативные документы и законодательные акты: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Налоговый кодекс Российской Федерации, справочно-правовая система Консультант Плюс, а также учебно-методическая литература.

Период исследования 2010-2012 гг.

ГЛАВА I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ В РФ.

1.1 Общие положения

Уплата страховых взносов осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон о страховых взносах). Соответственно, с 2010 г. уплата Единого социального налога (ЕСН), ранее взимаемого в соответствии со ст. 24 НК РФ отменена с 01.01.2010 г.

Взносы являются целевыми и используются на социальные нужды населения:

- медицинское страхование;

- пенсионное обеспечение;

- выплаты пособий по  временной нетрудоспособности;

- выплаты пособий по  беременности и родам;

- выплаты пособий по  производственному травматизму. [16]

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты  в пользу физических лиц (другими  словами - работодатели), к которым относятся:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. [17]

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют органы контроля за уплатой страховых взносов:

Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования;

Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы — в отношении страховых взносов, осуществления контроля за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ. [14]

1.2 Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При этом не признаются объектами обложения страховыми взносами:

1) вознаграждения, предметом  которых является переход права  собственности или иных вещных  прав на имущество (имущественные  права);

2) выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, для работы в обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ;

3) выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. [11]

1.3 База для исчисления страховых взносов

Представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщикам страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм налоговых льгот, а также сумм, не являющихся объектом обложения страховыми взносами.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам база для начисления страховых взносов определяется отдельно для каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

В 2012 г. предельная величина базы составляет 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 г. № 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.»). В случае если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, исчисленных нарастающим итогом с начала года, превысит величину в 512 000 руб., с указанных выплат взимаются дополнительные взносы в ПФР по пониженной ставке 10%. В ФСС РФ и ФФОМС дополнительные страховые взносы не взимаются. [2]

При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на основе цен, указанных в договоре, а при государственном регулировании цен — на основе государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включаются суммы НДС и акцизов. [14]

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами:

1) государственные пособия, пособия по безработице, пособия по временной нетрудоспособности;

2) государственные компенсационные выплаты в пределах установленных норм, связанные:

- с причинением вреда  здоровью;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- с увольнением работников, но за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

- с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности (штата), реорганизацией или ликвидацией организации;

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой 

плательщиками страховых взносов:

- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- работникам (родителям, усыновителям, опекунам), при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка);

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (календарный год);

4) суммы, выплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам, кредитам на приобретение или строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

5) при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи. [3]

1.4 Тарифы страховых взносов

В общем случае тариф страховых взносов представляет собой размер страхового взноса в расчете на единицу измерения базы для начисления.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты в пользу физических лиц, тарифы страховых взносов, вступивших в силу с 1.01.2012 г., установлены Законом о страховых взносах в следующих размерах:

1) Пенсионный Фонд РФ (ПФР) — 22%;

2) Фонд социального страхования  РФ (ФСС РФ) — 2,9%;

3) Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 5,1%;

При этом страховые взносы в ПФР должны уплачиваться в порядке, который регулируется ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Таблица 1.4). [11]

Солидарная часть тарифа страховых взносов - это часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств в целях:

- выплаты в фиксированном  базовом размере трудовой пенсии;

- выплаты социального  пособия на погребение умерших  пенсионеров, не подлежавших обязательному  социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством на  день смерти;

- в иных целях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.

Индивидуальная часть тарифа страховых взносов - это часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица. Эта часть взносов учитывается на его индивидуальном лицевом счете, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ. [3]

Таблица 1.4

Тарифы страховых взносов в ПФР в 2012 г.

Тариф страховых взносов	Тарифы страх.взносов на фин-ие страх. части трудовой пенсии для лиц 1966 г.р. и старше	Тарифы страх. взносов на фин-ие страх. части трудовой пенсии для лиц 1967 г.р. и моложе	Тарифы страх. взносов на фин-ие накопител. части трудовой пенсии для лиц 1966 г.р. и старше	Тарифы страх. взносов на фин-ие накопител. части трудовой пенсии для лиц 1967 г.р. и моложе
22% в пределах установленной  предельной величины базы для  начисления страх. тарифов	22% из них 6% солидарная часть тарифа страх.взносов; 16% индивидуал. часть тарифа страх. взносов	16%, из них 6%  солидарная  часть тарифа страх. взносов; 10% индивидуал-я часть тарифа страх. взносов	-	6%
10% — сверх установленной  предельной величины базы для  начисления страх. взносов	10% — солидарная часть  тарифа страховых взносов	10% — солидарная часть  тарифа страховых взносов	-	-

В 2012 гг. для отдельных категорий работодателей применяются пониженные тарифы страховых взносов:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;