Страховые взносы

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ. Сельскохозяйственное предприятие исчисляют сумму транспортного налога самостоятельно.

Рассмотрим расчет транспортного налога в ООО «ОПХ им. Фрунзе» в 2012 году:

Сумма налога = коэффициент (установленный законом) * налоговая база * ставка налога

Налоговая база: мощность в л.с. равная 78.9. Коэффициент равен единице, а ставка  семь рублей. Путем умножения получаем:

78,9 * 7 * 1=552, - так мы получили сумму налога за год.

В данном случае нет сумм налоговой льготы, поэтому исчисленная сумма налога, равная 552 рублей, подлежит уплате в бюджет.

Данный расчет транспортного налога подтверждает налоговая декларация, представленная в (Приложении З).

ГЛАВА IV ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ  В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ                                      В ООО «ОПХ им. Фрунзе».

4.1 Расчеты по социальному страхованию

Фонд социального страхования является государственным внебюджетным фондом для целевого финансирования выплат социального характера, к которым относятся:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;

- социальное пособие на погребение;

- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми- инвалидами;

- пособие при усыновлении ребенка;

- оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление детей.

Социальное страхование распространяется на все категории трудящихся независимо от места их работы и должности, является обязательным и осуществляется за счет взносов предприятий, которое должно зарегистрироваться в качестве страхователя в отраслевом или региональном отделении Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ). 

Отчисления в фонд социального страхования РФ производятся за счет издержек производства и обращения, рассчитываются по формуле:

 где,

Осс – размер отчислений в фонд социального страхования, руб;

З – начисленная заработная плата и другие приравненные к ней выплаты, руб;

Рсс – процент отчислений на социальное страхование, %.

При заболевании или травме сотрудника первые три дня нетрудоспособности оплачивает предприятие, а остальные дни за счет средств ФСС в размере:

1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100% среднего заработка;

2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80% среднего заработка;

3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 % среднего заработка.

Рассмотрим на примере порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности: Яковлев Владимир Михайлович брал больничный с 02.04.2012 г. по 16.04.2012 г. В бухгалтерию он предоставил листок нетрудоспособности, в котором рассчитана сумма больничного (Приложение И).

Общая сумма заработка начисленного за 2 последних года- 63239 руб.

63239/730=86,62 руб. - заработная  плата за 1 день;

Страховой стаж Яковлева В.М. составляет больше 8 лет, поэтому больничные выплаты происходят в полном размере:

86,62*100%= 86,62 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок исходя из минимального размера оплаты труда:

4611*24 мес.=151,59 руб.

151,59*15%=174,33 руб.

174,33*3=522,99 руб. – сумма  пособия, которое будет оплачивать  ООО «ОПХ им. Фрунзе»;

174,33*12= 2092,02 руб. – сумма  пособий за счет средств Фонда  социального страхования Российской  Федерации.

Всего сумма начисленного больничного составила 522,99+2092,02= 2615,01 руб.

В Фоме 4-ФСС отражаются все расчеты по социальному страхованию: «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расчетам на выплату страхового обеспечения» (утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 г. № 871н). Предоставляется предприятием не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС.

За 2012 год ООО «ОПХ им. Фрунзе» с начала расчетного периода выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц составили 7 540 783 руб.

Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода составляет  88,99 руб. Всю базу по начислению страховых взносов можно просмотреть в Форме 4-ФСС (Приложение К).

Отчисления в фонд социального страхования, сформированные на предприятии используются для выплаты пособий по государственному страхованию работникам организации, а неиспользуемый остаток отчислений перечисляется в фонд социального страхования.

2. Расчеты по пенсионному страхованию

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  — это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

За счет страховых взносов обязательного пенсионного страхования выплачивается пенсия при достижении пенсионного возраста, инвалидности или потери кормильца. Взносы начисляются зарплату, надбавки и доплаты, премии и вознаграждения, выплаты в виде товаров и услуг.

Налоговый период равен календарному году, отчетный – квартал, полугодие и 9 месяцев нарастающим итогом.

Отчисления в пенсионный фонд производятся за счет издержек производства и обращения, рассчитываются по формуле:

где,

Опф – размер отчислений в пенсионный фонд, руб;

З – начисленная заработная плата, руб;

Рпс – процент отчислений в пенсионный фонд, %.

В 2012 году процент отчислений в пенсионный фонд составляет - 22%.

С 1 января 2012 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512 000 рублей нарастающим итогом, согласно Постановлению Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.»

За 2012 год ООО «ОПХ им. Фрунзе» уплатило 1 204 188 руб.

Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии составила 1010172,35 руб., а уплачено ООО «ОПХ им. Фрунзе»-1 002 242 руб.

Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии – 196352,93 руб., а уплачено - 201946 руб. Данные о выплатах можно просмотреть описи сведений, передаваемых страхователем в ПФР (Приложение Л). Для документально подтверждения в ПФР нужно предоставить: Реестр Форма СЗВ-6-2 и Форма РСВ-1 (Приложение М).

В хозяйстве используются разные ставки для лиц, рожденных в 1966 году и старше, для лиц 1967 года рождения и моложе.

Рассмотрим выписку с лицевого счета работника предприятия ООО «ОПХ им. Фрунзе» Мясникова Сергея Александровича 1971 года рождения. Работодатели уплачивают взносы на страховую часть пенсии и накопительную в размере 22%.  Из них 16% отражаются на индивидуальном лицевом счете гражданина: 10%- направляются на страховую часть пенсии, 6% - на накопительную, а остальные 6% идут на финансирование фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии. Сумма отчислений за I квартал составила- 52750 руб., за II квартал -70999,99 руб., за III квартал - 73928, 57 руб.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (РСВ-1) представляется в органы Пенсионного фонда РФ в срок не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным, а декларации подаются не позднее 30 марта следующего года в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Омской области.

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых в фондах обязательного медицинского страхования.

С 1 января 2012 года уплата страхователями страховых взносов на обязательное медицинское страхование производится в соответствии с Федеральными законами от 29.11.2010 № 326-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» и Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Обязательное медицинское страхование является всеобщим и реализуется в соответствии с программами обязательного медицинского страхования. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает медицинский полис.  

На 1 января 2012 года Федеральным законом от 01.06.2011 года № 106-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 4611 рублей в месяц.   

Расчет стоимости страхового года в 2012 году:                                                4611 руб. х 5,1% х 12 = 2 821,93 руб.

С 1 января 2012 года согласно п.3 статьи 12 Федерального закона №212 тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет:

 - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%,  

- в Территориальный фонд  обязательного медицинского страхования - 0%. 

Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников:

   , где 

3 — начисленная оплата труда;

Р мс — процент отчислений на медицинское страхование 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в «ОПХ им. Фрунзе» в 2012 году составили 173438,01 руб.

4. Направления совершенствования налогообложения  
   в ООО «ОПХ им. Фрунзе»

Для усовершенствования налогообложения в ООО «ОПХ им. Фрунзе» необходимо ввести контроль над налогообложением, а именно:

- Систематически проверять выполняется ли законодательство РФ.

- Закрепить рабочие кадры за определенными видами контролируемых налогов.

- Привлекать для проверок исчисления и уплаты налогов квалифицированных специалистов.

- Вести контроль над  задолженностью по налогам и  сборам, ежемесячно отслеживать  отсроченные и просроченные обязательства, а также обязательства, сроки, погашения  которых наступают в отчетном  периоде.

Применение этих мероприятий позволит усилить контроль над налогообложением, а также предотвратит уплату хозяйством пений и штрафов за несвоевременную уплату налоговых сумм..

Пути совершенствования налогообложения в ООО «ОПХ им. Фрунзе»:

- необходимо провести компьютеризацию - это облегчит труд работника бухгалтерии. Вся информация будет сосредоточена в базе данных компьютера и необходимая информации будет всегда под рукой;

- необходимо своевременное предоставление налоговых деклараций по налогам и сборам, исчисляемых в хозяйств, не позднее сроков, установленных Налоговым Кодексом РФ;

-необходимо обеспечить постоянный доступ работников бухгалтерии к периодической литературе, чтобы быть в курсе всех нововведений и своевременно без затруднений перестраиваться под них;

- обеспечить переподготовку кадров с целью повышения квалификации.

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

При анализе предприятия ООО «ОПХ им. Фрунзе» была рассмотрена природно-климатическая характеристика хозяйства, на которой расположено хозяйство, проанализированы основные производственно-экономические показатели, результаты финансовой деятельности предприятия за три года, проанализирована организация налогообложения, а также рассмотрен порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

В результате осуществленной работы установлено, что ООО «ОПХ им. Фрунзе» является налогоплательщиком следующих видов налогов:

-Единый сельскохозяйственный налог;

-Транспортный налог;

-Налог на доходы физических лиц;

-Страховые взносы в  государственные внебюджетные фонды.

Более подробно в данной курсовой работе были  рассмотрены  страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Объектом обложения которых, признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

По данной теме было изучено нормативное регулирование расчетов с внебюджетными фондами, рассмотрен порядок учета расчетов с внебюджетными фондами, а также определены пути совершенствования налогообложения  в ООО «ОПХ им. Фрунзе».

Роль и значение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды велика. С их помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека.

От того, как будут аккумулироваться эти средства во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной квалифицированной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.