Субъекты налоговых отношений. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Согласно изменениям, вступившим в силу с 1 января 2010 г., лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 198 УК РФ, освобождается  от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы  недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа.

Статья 199 УК РФ также рассматривает уклонение  от уплаты налогов или сборов путем  непредставления налоговой декларации или иных документов, представление  которых является обязательным, либо путем представления заведомо ложных сведений, но касаемо организаций. Такое  деяние, совершенное в крупном  размере, наказывается:

-штрафом в размере от 100000 до 300000 рублей;

-или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

-либо арестом на срок от четырех до шести месяцев;

-либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере наказывается:

-штрафом в размере от 200000 до 500000 рублей

-или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет

-либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Согласно ст. 199.2 УК РФ, сокрытие денежных средств  либо имущества организации или  индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено  взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, наказывается:

-штрафом в размере от 200000 до 500000 рублей;

-или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;

-либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Факт неуплаты налогов в размерах менее крупного, даже при полном формальном наличии состава уголовного преступления, преступлением не является. Согласно п. 2 ст. 14 УК РФ, не является преступлением действие, либо бездействие, хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного Уголовным кодексом, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности.

Однако, поскольку  за неуплату налогов, кроме уголовной  предусмотрена ответственность  по налоговому законодательству и Административному  кодексу, отсутствие в действиях  по неуплате налогов состава уголовного преступления не означает, что налоги и штрафы платить не придется. Уплата начисленных налогов и кроме  того штрафов и пени в любом  случае обязательна, но в рассматриваемой  ситуации без привлечения к уголовной  ответственности. 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

Налоговая система  является одним из главных элементов  рыночной экономики.

Налоговые поступления  составляют основу при формировании бюджета государства, для его полноценной работы, для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В налоговой  системе любой страны существуют объекты и субъекты налоговых  отношений. В Российской федерации  их отношения регулируются налоговым  кодексом РФ.

Уяснение и определение понятия субъектов налоговых правоотношений помогает правильно определить круг их прав и обязанностей, избежать дефектного применения закона в правоотношениях. Определение объектов налоговых правоотношений тоже очень важно, ведь это то с чего будет начисляться налог. Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (услуг, работ) и т.д.

Так же в данной работе было рассмотрено налоговое  правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность, а так же виды правонарушений. Ведь налогоплательщик должен знать меры, предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства, так как и сейчас многие организации и налогоплательщики уклоняются от налогов.

Задача перед законодательством состоит в том, чтобы таким образом реформировать ответственность за налоговые правонарушения, чтобы платить налоги было гораздо выгоднее и престижнее. 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.07.1998.
2. Уголовный кодекс Российской Федерации принят Государственной Думой РФ 24.05.1996 от 13.06.1996 N 63-ФЗ
3. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник – М: НОРМА,2001
4. Петрова. Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. - 2-ое изд., стереотип. - М.: Издательство Норма (Издательская группа Норма),2001
5. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. Учебное пособие – М.: Экономистъ, 2006
6. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. – ЗАО Юстицинформ – 2005
7. Калинина Л.А., Кузьмичева Т.А. Административная ответственность: Учебное пособие. Нормативные акты. – М.,2006
8. Справочная правовая система “Помощник бухгалтера”.
9. Демин А.В. О справедливости налоговой ответственности//Справочная информация Консультант плюс
10.   Верин В.П. Преступления в сфере экономики. – М.,2001