Сущность и виды муниципальных налогов

 

2.1 НДС

 

 

Налог на добавленную стоимость  — форма изъятия в бюджет части  добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

Налоговые ставки:

1. 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;
2. 10 % при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, медицинских товаров;
3. 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2;
4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.

Расчет НДС:

НДС_{от реализ} = 221811*18/118 = 33835,58 руб.

НДС_{прог для комп} = 2966*18/118 = 452,44 руб.

НДС_авто = 58142*18/118 = 8869,12 руб.

НДС_мат = 8774*18/118 = 1338,41 руб.

НВ = 452,44+8869,12+1338,41 = 10659,97 руб.

НДС_{к уплате} = НДС_{от реализ} - НВ = 33835,58 - 10659,97 = 23175,61 руб.

 

2.2 НДФЛ

 

 

Налог на доходы физических лиц - форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц.

Налогоплательщиками считаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговые ставки:

1. 13%, если иное не предусмотрено ниже;
2. 35% в отношении доходов:
• стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
• страховых выплат по договорам добровольного страхования;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования;
3. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.

• 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов и в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием.

Расчет НДФЛ:

ФОТ_{9 мес} = ФОТ_{6 мес} + ФОТ_{3 кв} = 96818+45865 = 142683 руб.

НВ₁ = (43*400)*9 = 154800 руб.

НВ₂ = (21*1000)*9 = 189000 руб.

НВ = НВ₁ + НВ₂ = 154800+189000 = 343800 руб.

НБ = ФОТ_{9 мес} - НВ = 142683-343800 = -201117 руб.

Т.к. налоговые вычеты превышают  налоговую базу, начислять НДФЛ не будем.

 

2.3 Налог на имущество

 

 

Налог на имущество  предприятий - форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика - юридического лица.

Налогоплательщиками являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество  учитывается по остаточной стоимости.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не могут  превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Расчет налога на имущество:

01.01.10   806600 руб.

01.02.10   806600 руб.

01.03.10   806600 руб.

01.04.10   806600 руб.

01.05.10   806600 руб.

01.06.10   806600 руб.

01.07.10   806600 руб.

01.08.10   806600-(50882-18212) = 773930 руб.

01.09.10   773930+(58142-8869,12) = 823202,88 руб.

01.10.10   823202,88 руб.

НБ = (806600*7+773930+823202,88*2)/10 = 806653,58 руб.

НИм_{к уплате} = НБ*2,2% = 806653,58*0,022 = 17746,38 руб.

 

2.4 Платежи во внебюджетные  фонды

 

 

Платежи во внебюджетные фонды – страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования.

Плательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые ИП, производящие выплаты физическим лицам и индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам.

База для начисления страховых  взносов – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению.

Ставки:

Пенсионный фонд – 20%

Фонд социального страхования  – 2,9%

Фонд обязательного медицинского страхования – 3,1%

Расчет платежей во внебюджетные фонды:

ФОТ_{9 мес} = ФОТ_{6 мес} + ФОТ_{3 кв} = 96818+45865 = 142683 руб.

ПФ_{9 мес} = ФОТ_{9 мес}*20% = 142683*0,2 = 28536,6 руб.

ФСС_{9 мес} = ФОТ_{9 мес}*2,9% = 142683*0,029 = 4137,81 руб.

ФОМС_{9 мес} = ФОТ_{9 мес}*3,1% = 142683*0,031 = 4423,17 руб.

В том числе платежи  за 3 квартал:

ПФ_{3 кв} = ФОТ_{3 кв}*20% = 45865*0,2 = 9173 руб.

ФСС_{3 кв} = ФОТ_{3 кв}*2,9% = 45865*0,029 = 1330,09 руб.

ФОМС_{3 кв} = ФОТ_{3 кв}*3,1% = 45865*0,031 = 1421,82 руб.

Т.о. платежи во внебюджетные фонды за 3 квартал составили:

ПФ_{3 кв}+ФСС_{3 кв}+ФОМС_{3 кв} = 9173 + 1330,09 + 1421,82 = 11924,91 руб.

 

2.5 Налог на прибыль

 

 

Налог на прибыль – форма  изъятия в бюджет части прибыли  (организаций или хозяйствующих  субъектов), где прибыль определяется  в  виде  разницы  между всеми  доходами  и  расходами,  учитываемыми для целей налогообложения прибыли.

Налогоплательщиками являются российские организации, а также  иностранные организации, которые  осуществляют деятельность в РФ через  постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, определяющейся с  нарастающим итогом с начала года.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

Расчет налога на прибыль:

Доходы = (Выручка_{6 мес}+Выручка_{3 кв})-НДС = (443786+221811)-(443786+ 221811)*18/118 = 564065,25 руб.

Внереализационные доходы = 1272 руб.

Расходы = С/ст_{6 мес} + С/ст_{3 кв} = 358045+32732+45865+11924,91+(2966-2966*18/ 118)+ 2301+18212 = 471593,47 руб.

Внереализационные расходы = НИм = 17746,38 руб.

Прибыль = 564065,25+1272-471593,47-17746,38 = 75997,4 руб

НПр_{к уплате} = Прибыль*20% = 75997,4*0,2 = 15199,48 руб.

 

 

Заключение

 

В результате проделанной  работы были достигнуты все поставленные цели, рассмотрены все важные понятия для изучения роли машиностроительного производства в системе национального хозяйства и сделаны необходимые выводы.

Местные (муниципальные) налоги - обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в бюджеты административно-территориальных единиц (муниципальных образований). Они играют важную роль в социально-экономическом развитии соответствующих территориальных единиц.

Перечень местных налогов  и сборов и полномочия органов  местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются  законодательством о налогах  и сборах. Для большинства развитых стран характерна множественность  муниципальных налогов и сборов.

Местное налогообложение  является составной частью системы  налогообложения развитых стран. Вся  система финансирования производственной и социальной инфраструктуры, подготовки и переподготовки рабочей силы, коммунально-бытового обслуживания осуществляется через  местные органы.

На рассматриваемом предприятии  уплачиваются следующие виды налогов:

• НДС в размере 23175,61 руб.;
• Налог на имущество в размере 17746,38 руб.;
• Налог на прибыль в размере 15199,48 руб.

НДФЛ не начисляется т.к. налоговые вычеты превышают налоговую  базу по данному виду налога.

Так же производятся платежи во внебюджетные фонды – страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, в размере 37097,58 руб.

 

 

Список используемой литературы

 

 

1. Налоговый Кодекс РФ.
2. Налоговый Кодекс Кыргызской Республики
3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник 9-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство – торговая корпорация «Дашков и К^о», 2009 г.
4. Ковешников Е. Муниципальное право: Норма - Инфра М, М., 2000 г.
5. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.- 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2005 г.
6. Налоговое регулирование в зарубежных странах

http://www.hr-portal.ru/article/nalogovoe-regulirovanie-v-zarubezhnykh-stranakh  

7. Налоговые системы зарубежных стран

http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/031207.htm

8. Налоговые системы зарубежных стран

http://www.uprav.biz/materials/education/view/3459.html 

9. Местные налоги и сборы http://www.kg.spinform.ru/articles/bvv006.htm
10. Муниципальные системы зарубежных стран

http://revolution.allbest.ru/law/00011681_0.html

¹ Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.- 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2005 г.

² http://www.kg.spinform.ru/articles/bvv006.htm

³ Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник 9-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство – торговая корпорация «Дашков и К^о», 2009 г.

⁴ http://www.uprav.biz/materials/education/view/3459.html

⁵ http://www.uprav.biz/materials/education/view/3459.html

⁶ http://www.uprav.biz/materials/education/view/3459.html

⁷ Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник 9-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство – торговая корпорация «Дашков и К^о», 2009 г.

⁸ Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник 9-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство – торговая корпорация «Дашков и К^о», 2009 г.