3. Элементы налога и налоговая
терминология
- Элементы
налога — родовые признаки,
раскрывающие социально-экономическую
сущность налога. Характеристика элементов
налога (налоговая терминология) отражается
в законодательных актах и нормативных
документах государства, определяющих
условия организации, порядок исчисления
и взимания налогов.
- Налогообложение —
процесс установления и взимания налогов
в стране, определение величин налогов
и их ставок, а также порядка уплаты налогов
и круга юридических и физических лиц,
облагаемых налогами.
- Субъект
налога (плательщик) — юридическое
или физическое лицо, которое по закону
государства обязано платить налог. Субъект
может быть формальным, если он переносит
налог на другое лицо, становящееся носителем
налога, или фактическим (конечным) плательщиком.
- Объект
налога (объект обложения) — предмет, действие
или явление (доход, имущество, товар, добавленная
стоимость, отдельные виды деятельности,
передача или продажа имущества и др.),
которые в соответствии с законом подлежат
обложению налогом. Часто название налога
вытекает из объекта (подоходный налог
и др.).
- Носитель налога — фактический
(конечный) плательщик налога, который
уплачивает его из своих доходов. Например,
при поземельном или подомовом налоге
облагается владелец земли или дома, а
уплачивают этот налог арендаторы.
- Переложение налогов — полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога.
- Источник
налога — доход субъекта
(заработная плата, прибыль, проценты),
из которого уплачивается налог. Он не
всегда тождествен объекту налогообложения.
- Налоговая
база (основа налогообложения) — часть объекта
обложения, образующаяся в результате
учета всех полагающихся льгот и изъятий
и служащая предметом непосредственного
применения налоговой ставки.
- Налоговый
оклад — сумма налога,
уплачиваемая субъектом с одного объекта.
- Единица
обложения — единица измерения
объекта налога (денежная единица дохода,
единица земельной площади, единица измерения
товара и т. д.).
- Налоговый период — время,
за которое производится начисление налога
или сбора и в течение которого налогоплательщик
имеет обязанности по их уплате. В Беларуси
налоговым периодом является, как правило,
месяц, квартал, календарный год.
- Налоговая
система — совокупность
установленных и взимаемых налогов в той
или иной стране, форм и методов налогообложения,
взимания и использования налогов, а также
налоговых органов.
- Налоговый
иммунитет — освобождение
лиц, занимающих особое привилегированное
положение, от обязанности платить налоги.
- Налоговый
кадастр — опись объектов,
подлежащих налоговому обложению. На их
основе определяются нормы средней доходности
данной категории облагаемого объекта.
Разновидностью налогового кадастра является
земельный кадастр.
- Налоговая
ставка — величина налога
в расчете на единицу налогообложения.
Она устанавливается либо в процентах,
либо в твердых суммах. В теории и практике
налогов важное значение имеют методы
построения налоговых ставок.
Различают четыре метода построения
налоговых ставок:
- твердые (равные);
- пропорциональные;
- прогрессивные;
- регрессивные.
- Налоговые
льготы — полное или частичное
освобождение от налогов определенных
плательщиков, исключение из облагаемого
оборота некоторых доходов и расходов,
применение пониженных станок налога,
отсрочка в уплате налогов и др.
- Налоговая
декларация — официальное
документальное заявление налогоплательщика
о полученных им подлежащих налогообложению
доходах за определенный период времени
и о распространяющихся на них налоговых
скидках и льготах. Наибольшее распространение
налоговая декларация получила в налогообложении
индивидуальных доходов.
- Налогоплательщики — юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.
- Юридическое
лицо — организация,
учреждение, предприятие, фирма, выступающие
в качестве единого, самостоятельного
носителя прав и обязанностей, имеющие
следующие признаки юридического лица:
- независимость
существования от входящих в его состав
отдельных лиц;
- наличие имущества,
обособленного от имущества участников;
- право приобретать,
пользоваться и распоряжаться собственностью;
- право осуществлять
от своего имени экономические операции;
- право выступать
от своего имени в суде в качестве истца
или ответчика;
- самостоятельная
имущественная ответственность.
- Физическое
лицо — гражданин (человек),
участвующий в экономической деятельности,
выступающий в качестве полноправного
субъекта этой деятельности. К физическим
лицам относят граждан данной страны,
иностранных граждан, лиц без гражданства,
которые действуют в экономике в качестве
самостоятельных фигур, обладают правом
лично проводить определенные хозяйственные
операции, регулировать экономические
отношения с другими лицами и организациями,
вступать в отношения с юридическими лицами.
Физическое лицо действует от собственного
имени, не нуждается в создании и регистрации
фирмы, предприятия, что необходимо юридическим
лицам.
- Таможенная
пошлина — вид налога,
взимаемого государственными органами,
таможенными службами с провозимых через
государственную границу товаров по ставкам
таможенного тарифа.
- Таможенный
тариф — свод ставок
таможенных пошлин с указанием ставок
таможенного налога на единицу данного
товара.
- Таможенная
льгота — преимущество
в виде снижения или отмены
таможенных пошлин и
ограничений, предоставляемые
отдельным юридическим и
физическим лицам.
- Резидент — юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами этой страны.
- Нерезидент — юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения.
4. Классификация налогов
Классификация налогов — группировка
налогов по различным признакам.
- Косвенные налоги ( налоги, включаемые
в цену и выплачиваемые из выручки):
- НДС
- Акциз
- Налоги отчислений, включаемых
в себестоимость:
- Экологический налог;
- Земельный налог;
- Налог на недвижимость;
- Обязательные страховые взносы в ФСЗН;
- Отчисления на обязательные страхования
от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний(Белгосстрах).
- Налоги, уплачиваемые из прибыли:
- Налог на прибыль;
- Оффшорный сбор.
- Налоги уплачиваемые физическими
лицами:
- Отчисления в пенсионный фонд;
- Подоходный налог;
- Земельный налог;
- Налог на недвижимость;
- Налог на доходы с дивидендов и приравненных
к ним доходам.
- Особые режимы налогообложения:
- упрощенная система налогообложения;
- единый налог с ИП и физических лиц, осуществляющий
реализацию товаров и услуг;
- единый налог для производителей с/х
продукции;
- налог на доходы от игорного бизнеса;
- налог на доходы от лотерейной деятельности;
- особенности налогообложения в СЭЗ.
- По способу изъятия:
- прямые;
- косвенные.
- По полноте прав использования налоговых сумм:
- закрепленные;
- регулирующие.
- По целевому использованию:
- общие;
- специальные.
Классификация
необходима как для составления налоговых
расчетов, составления отчетности с использованием
машинной обработки данных, так и для проведения
научно-практических исследований. Пользуясь
классификацией, можно определить роль
каждого налога и налоговой группы по
отношению к республиканскому бюджету,
местным бюджетам, по отношению к финансовому
состоянию как налогоплательщиков, так
и государства.