Теоретические основы налогов и налогообложения

 

 

 

3. Элементы налога и налоговая терминология

 

• Элементы налога — родовые признаки, раскрывающие социально-экономическую сущность налога. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) отражается в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия организации, порядок исчисления и взимания налогов.
• Налогообложение —  процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

• Субъект налога (плательщик) — юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, становящееся носителем налога, или фактическим (конечным) плательщиком.
• Объект налога (объект обложения) — предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущества и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом. Часто название налога вытекает из объекта (подоходный налог и др.).
• Носитель налога — фактический (конечный) плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов. Например, при поземельном или подомовом налоге облагается владелец земли или дома, а уплачивают этот налог арендаторы.

 

• Переложение налогов — полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога.
• Источник налога — доход субъекта (заработная плата, прибыль, проценты), из которого уплачивается налог. Он не всегда тождествен объекту налогообложения.
• Налоговая база (основа налогообложения) — часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки.
• Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.
• Единица обложения — единица измерения объекта налога (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т. д.).

 

 

• Налоговый период — время, за которое производится начисление налога или сбора и в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате. В Беларуси налоговым периодом является, как правило, месяц, квартал, календарный год.
• Налоговая система — совокупность установленных и взимаемых налогов в той или иной стране, форм и методов налогообложения, взимания и использования налогов, а также налоговых органов.
• Налоговый иммунитет — освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги.
• Налоговый кадастр — опись объектов, подлежащих налоговому обложению. На их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта. Разновидностью налогового кадастра является земельный кадастр.

 

• Налоговая ставка — величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. В теории и практике налогов важное значение имеют методы построения налоговых ставок.

Различают четыре метода построения налоговых ставок:

• твердые (равные);
• пропорциональные;
• прогрессивные;
• регрессивные.

 

• Налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных станок налога, отсрочка в уплате налогов и др.
• Налоговая декларация — официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Наибольшее распространение налоговая декларация получила в налогообложении индивидуальных доходов.
• Налогоплательщики — юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

 

 

• Юридическое лицо — организация, учреждение, предприятие, фирма, выступающие в качестве единого, самостоятельного носителя прав и обязанностей, имеющие следующие признаки юридического лица:  
  

 

• независимость существования от входящих в его состав отдельных лиц;
• наличие имущества, обособленного от имущества участников;
• право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью;
• право осуществлять от своего имени экономические операции;
• право выступать от своего имени в суде в качестве истца или ответчика;
• самостоятельная имущественная ответственность.

 

• Физическое лицо — гражданин (человек), участвующий в экономической деятельности, выступающий в качестве полноправного субъекта этой деятельности. К физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами и организациями, вступать в отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации фирмы, предприятия, что необходимо юридическим лицам.

 

• Таможенная пошлина — вид налога, взимаемого государственными органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа.
• Таможенный тариф — свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара.
• Таможенная льгота — преимущество

в виде снижения или отмены

таможенных пошлин и

ограничений, предоставляемые

отдельным юридическим и

физическим лицам.

 

• Резидент — юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами этой страны.
• Нерезидент — юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения.

4. Классификация налогов

 

Классификация налогов — группировка налогов по различным признакам.

 

• Косвенные налоги ( налоги, включаемые в цену и выплачиваемые из выручки):
• НДС
• Акциз

 

• Налоги отчислений, включаемых в себестоимость:
• Экологический налог;
• Земельный налог;
• Налог на недвижимость;
• Обязательные страховые взносы в ФСЗН;
• Отчисления на обязательные страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний(Белгосстрах).

 

• Налоги, уплачиваемые из прибыли:
• Налог на прибыль;
• Оффшорный сбор.

 

• Налоги уплачиваемые физическими лицами:
• Отчисления в пенсионный фонд;
• Подоходный налог;
• Земельный налог;
• Налог на недвижимость;
• Налог на доходы с дивидендов и приравненных к ним доходам.

 

 

•  Особые режимы налогообложения:
• упрощенная система налогообложения;
• единый налог с ИП и физических лиц, осуществляющий реализацию товаров и услуг;
• единый налог для производителей с/х продукции;
• налог на доходы от игорного бизнеса;
• налог на доходы от лотерейной деятельности;
• особенности налогообложения в СЭЗ.

 

• По способу изъятия:
• прямые;
• косвенные.

•  По полноте прав использования налоговых сумм:
• закрепленные;
• регулирующие.

 

• По целевому использованию:
• общие;
• специальные.

 

Классификация необходима как для составления налоговых расчетов, составления отчетности с использованием машинной обработки данных, так и для проведения научно-практических исследований. Пользуясь классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению к республиканскому бюджету, местным бюджетам, по отношению к финансовому состоянию как налогоплательщиков, так и государства.