Транспортный налог: характеристика элементов налогообложения, исчисление суммы налога

Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Сведения представляются органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

1.7 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, описанном выше.

Налогоплательщики, являющиеся физическими  лицами, уплачивают транспортный налог  на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты налога. В соответствии со ст.ст. 3,4 закона «О транспортном налоге», налог подлежит уплате по месту нахождения имущества не позднее 1 сентября года текущего налогового периода. При этом, организации представляют декларации с указанием исчисленной суммы налога в срок до 1 июня текущего налогового периода. А физическим лицам в срок до 1 июня текущего налогового периода налоговые органы вручают соответствующие налоговые уведомления о необходимости уплаты суммы налога, указанной в уведомлении.

1.8 Налоговые льготы

От уплаты освобождаются физические лица - граждане, зарегистрированные по месту жительства:

- Герои Советского Союза

- Герои Российской Федерации

- Герои Социалистического труда  - полные кавалеры ордена Трудовой  славы

- Ветераны ВОВ

- Ветераны боевых действий на  территории СССР и территориях других государств

- Инвалиды 1 и 2-й групп по общему  заболеванию

- Граждане, подвергшиеся воздействию  радиации на Чернобыльской АЭС

- Родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов  за одно легковое транспортное  средство с мощностью до 100 л.с. или со дня выпуска которого прошло более 15 лет.

- Пенсионеры уплачивают  налог за одно транспортное  средство, зарегистрированное на  них, в размере 70% от установленной  ставки при условии, что это  легковой автомобиль отечественного  производства с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно.

От уплаты налога освобождаются  организации - резиденты особой экономической  зоны, на срок 5 лет с момента регистрации  на них транспортного средства в  установленном законодательством  Российской Федерации порядке, за исключением водных и воздушных транспортных средств.

1.9 Налоговая декларация

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями  и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного  периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым  платежам по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Крупнейшие налогоплательщики  представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налоговая декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

Налоговая декларация по транспортному  налогу в соответствии со ст. 4 закона «О транспортном налоге», должна быть утверждена Управлением МНС России. При этом, п.З ст. 80 НК РФ определено, что если форма налоговой декларации не утверждена законодательством о налогах и сборах, то она разрабатывается и утверждается МНС России. Налогоплательщик заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы.

Декларация имеет сквозную нумерацию  страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы. Каждая страница декларации (за исключением  страницы 1 титульного листа декларации), представляемая организацией, после слов «достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» должна быть подписана одним из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации с указанием даты подписания.

В верхней части каждой страницы декларации проставляется ИНН/КПП  организации.

2 ПРИМЕР РАСЧЕТА ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

Транспортный налог  для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:

ТН=НБ*НС*К

где ТН - сумма налога;

НБ - налоговая база (л.с., тонна, ед.);

НС - налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

К - коэффициент (число месяцев в  году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12). Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

Пример расчетов:

1. Легковой автомобиль ВАЗ-2114 мощностью  75 л.с. зарегистрирован в Нижнем  Новгороде и числится за организацией  ООО «Интер» в течение 2008 года.

Сумма подлежащего внесению в бюджет транспортного налога за 2008 год:

75л.с.*18руб.=1350руб.

Сумму транспортного налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. В какой момент это нужно сделать - зависит от учетной политики организации. Если предприятие определяет доходы и расходы для расчета прибыли кассовым методом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, нужно по мере его уплаты. А если учетной политикой организации утвержден метод начисления, тогда все будет зависеть от положений того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.

Например, в соответствии с региональным законом налог  уплачивается единовременно - по итогам налогового периода, то есть года. Тогда  сумму начисленного налога нужно  включить в расходы, которые уменьшают  налогооблагаемую прибыль, в декабре  того года, за который уплачивается налог.

Но региональные законы могут устанавливать  и авансовые платежи по транспортному  налогу. Тогда суммы авансов по транспортному налогу можно учесть при расчете налога на прибыль  в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи.

2. Организация ООО «Интер» приобрела  20 мая 2007 года легковой автомобиль Mazda3 мощностью 105 л.с. и зарегестрировала  его в Нижнем Новгороде.

Сумма транспортного налога:

105л.с.*35руб.*8мес.:12мес.=2450руб.

В бухгалтерском учете  ООО «Интер» будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

- 2450 руб. - начислен транспортный  налог;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному  налогу» КРЕДИТ 51

- 2450 руб. уплачен транспортный  налог в бюджет.

3.Организация ООО «Интер» приобрела и зарегистрировала 6 апреля 2008 года автомобиль Opel Vectra мощностью 155л.с. Автомобиль был продан и снят с учета 15 ноября 2008 года. Следовательно, сумма налога:

155л.с.*50руб.*8мес.:12мес.=5167руб.

4. Грузовой автомобиль  ЗИЛ-131 имеет мощность 155л.с.. 10 июля 2008 года налогоплательщик заменил и зарегистрировал двигатель мощностью в 190л.с. Сумма транспортного налога:

((155л.с.*7мес.)+(190л.с.*5мес)):12мес.*50руб=8479руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были отражены следующие сведения:

- по каким ставкам облагается  транспортный налог;

- кто является налогоплательщиком;

- какова база налогообложения;

- какие могут предусматриваться  льготы;

- можно ли уменьшить налогооблагаемую  прибыль на сумму транспортного  налога;

В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко.

Согласно статье 264 Налогового Кодекса  Российской Федерации суммы налогов  и сборов (в том числе и транспортного налога), таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. То есть при расчете налога на прибыль организаций налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы налогов и сборов.

В ближайшие 3 года ставки на легковые автомобили мощностью до 100 л.с. будут  увеличиваться, а все остальные  останутся без изменений.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс  Российской Федерации, ИндексМедиа, 2006 г.

2. Письмо Управления ФНС России  от 28.02.2005 № 06-06/3778.

3. Закон от 26.09.07 №416-81 О внесении  изменений в законы Нижнего  Новгорода «О транспортном налоге»  и «О налоговых льготах».

4. Закон от 22.11.2002 №51-оз «О транспортном  налоге».

5. www.r78.nalog.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Ведение

I. Сущность  и значение налога на имущество  организаций

1.1 Характеристика  налога на имущество организаций

1.2 Налогоплательщики  и налогооблагаемое имущество  организаций

1.3 Формирование  объекта налогообложения и определение налоговой базы по налогу на имущество организаций

1.4 Налоговые  льготы, налоговая декларация по  налогу на имущество организаций

II. Особенности  порядка исчисления и уплаты  налога в бюджет

2.1 Исчисление  и уплата налога на имущество  организаций

2.2 Краткая  характеристика организации

2.3 Порядок  применения налога при расчете  организации ООО «Посредник»  за 2007-2009годы

III. Проблемы  и перспективы налогообложения  имущества организаций

3.1 Проблемы  практического применения налога  на имущество организаций

3.2 Перспективы  развития налогообложения имущества  организаций.

Заключение

Список использованной литературы 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Государственные налоги возникли вместе с появлением государства как средство по покрытию расходов на выполнение его основных задач и функций. Первоначально налоги взимались в натуральной форме. С развитием товарно-денежных отношений они приобрели преимущественно денежный характер. В капиталистических странах наблюдается большой удельный вес налогов в общем объеме национального дохода: от одной трети до половины его размера. Эти средства направляются на военные цели, содержание государственного аппарата, финансирование разного рода программ по регулированию экономики. Основная часть налоговых поступлений в экономике капиталистических стран формируется за счет налогов населения (физических лиц).

Подобные  процессы происходят сейчас и в нашей  стране в связи с переходом  к рынку. Однако, в отличие от капиталистических  стран, в общей сумме поступающих  налоговых платежей значительный объем занимают и суммы налогов предприятий, организаций и учреждений.

Налог на имущество  организаций введен в целях стимулирования не используемых в производстве материальных ценностей. Хотя он не причислен к основным видам налогов ( в рыночной экономике основными налогами считаются налог на доходы с физического лица; налог на прибыль организации; косвенные налоги; взносы социального страхования), однако для региональных бюджетов он является стабильным доходом, так как его поступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности юридических лиц.

Налог на имущество  организаций – это один из налогов  налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным  законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, находящиеся на балансе организации.