Транспортный налог: характеристика элементов налогообложения, исчисление суммы налога

Сроки уплаты налогов являются одним из основных элементов налогообложения, которые  должны быть определены для того, чтобы  налог считался установленным.

Правила определения  сроков, в том числе и для  уплаты налогов, приведены в НК РФ часть Ⅰ.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются  применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается  только в порядке, предусмотренном  НК РФ.

При уплате налога и сбора с нарушением срока  уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Для целей  применения нормативных актов о  налогах и сборах пеня – это  установленная НК РФ часть Ⅰ денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня представляет собой один из способов обеспечения  исполнения обязанности по уплате налогов  и сборов. Сумма соответствующих  пеней уплачивается помимо причитающихся  к уплате сумм налога или сбора  и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется  за каждый календарный день просрочки  исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная  ставка пени принимается равной одной  трехсотой действующей в это  время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой  сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в установленном порядке.

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества в отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, указанных в НК РФ часть Ⅱ:

- объектов  недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

- объектов  недвижимого имущества иностранных  организаций, не относящихся к  деятельности данных организаций  в Российской Федерации через  постоянные представительства.

В соответствии с НК РФ часть Ⅱ формами отчетности по налогу на имущество организаций  выступают:

1) по истечении  отчетных периодов, если они установлены  законом субъекта РФ, - налоговые  расчеты по авансовым платежам, подлежащие представлению не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

2) по истечении налогового периода  – налоговая декларация, подлежащая  представлению не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим  налоговым периодом.

Законодатель  субъекта РФ не вправе установить по налогу на имущество организаций иные формы  отчетности, а также утверждать эти формы или делегировать право их утверждения другому органу государственной власти: формы налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации по налогу на имущество должны быть утверждены Минфином России.

Отчетность  по налогу на имущество организаций представляется:

а) в налоговый  орган по месту нахождения российской организации и ее каждого обособленного  подразделения, имеющего отдельный  баланс, а также каждого объекта  недвижимости, расположенного вне места  нахождения российской организации или каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

б) в налоговый  орган по месту постановки на учет иностранной организации в лице ее постоянного представительства  в значении НК РФ часть Ⅱ;

в) в налоговый  орган по месту нахождения объекта недвижимости, принадлежащего на праве собственности иностранной организации, деятельность которой не образует признаков постоянного представительства в значении НК РФ часть Ⅱ или недвижимость которой не относится к постоянному представительству.  

 

2.2 Краткая характеристика организации

ООО «Посредник»  зарегистрировано в 2005, учреждено 2 лицами они являются учредителями. Основной вид деятельности организации предоставление посреднических услуг. Для осуществления  своей деятельности организация имеет следующее имущество:

здание административного  корпуса

здание магазина

гараж-ангар

грузовой автомобиль УАЗ-3309

легковой автомобиль ВАЗ-2110

В период деятельности организации предполагается приобретение основных и транспортных средств.

В соответствии со штатным расписанием в организации работают:

директор

главный бухгалтер

бухгалтер-кассир

менеджер

секретарь

водители транспортных средств

грузчики

охранник и  др.

итого в организации  работают 72 человека

Организация находится на общем режиме налогообложения. ООО «Посредник» относиться к малым предприятиям. Годовая финансовая отчетность состоит из следующих форм:

бухгалтерский баланс (формы№1)

отчет о прибылях и убытках (формы№2)

налоговые декларации:

налоговая декларация на прибыль организации

налоговая декларация на имущество организации

налоговая декларация по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование

Бухгалтерская отчетность ведется в полном объеме согласно с Ф.З.от 21 ноября 1996 года № 129-Ф.З. и положению о бухгалтерском  учете. 

 

2.3 Порядок  применения налога при расчете  организации ООО «Посредник»  за 2007-2009годы

Сумму налога на имущество организации, которую  заплатит за Ⅰ квартал 2007 года организация  ООО «Посредник», если на ее балансе  числятся следующие основные средства:

Таблица №1

Основные средства находящиеся на балансе организации  ООО «Посредник» за Ⅰ кв. 2007г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.07. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание административного корпуса	187	28,3	29,8	31,3	32,8
Здание магазина	133	23,5	24,6	25,7	26,8
Гараж-ангар	109	15,0	16,2	17,4	18,6
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	8,1	9,5	10,9	12,3
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	5,3	6,2	7,1	8,0
Итого	605	80,2	86,3	92,4	98,5

 

 Решение:

1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств

Определяем  остаточную стоимость:

01.01.07. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02.07. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03.07. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04.07. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

2.Определяем  среднегодовую стоимость основных  средств за 1 квартал:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ = (524,8+518,7+512,6+506,5)/3+1 = 2062,6/4 = 515,65 т.р.

3.Определяем  сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога = 515,65*2,2% = 11,3 т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую  заплатит за Ⅰ полугодие 2007года организация  ООО «Посредник», если она дополнительно  открыла 2 здания магазина и приобрела  гараж-ангар :

Таблица №2

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ полугодие 2007г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.07. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	8,3	9,8	31,3	32,8	34,3	35,8	37,3
Здание магазина	133	3,5	4,6	25,7	26,8	27,9	29	30,1
Здание магазина	127	-	-	-	-	0,4	0,8	1,2
Здание магазина	113	-	-	-	-	0,3	0,6	0,9
Гараж-ангар	109	15,0	16,2	17,4	18,6	19,8	21	22,2
Гараж-ангар	100	-	-	-	-	0,4	0,8	1,2
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	8,1	9,5	10,9	12,3	13,7	15,1	16,5
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	5,3	6,2	7,1	8,0	8,9	9,8	10,7
Итого	945	80,2	86,3	92,4	98,5	105,7	112,9	120,1

Решение:

1.Остаточная  стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств

Определяем  остаточную стоимость:

01.01. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

01.05. = 945т.р. –.105,7т.р. =839,3т.р.

01.06. = 945т.р.  –112,9т.р. =832,1т.р.

01.07. =945т.р.  –120,1т.р. =824,9т.р.

2.Определяем  среднегодовую стоимость основных  средств за полугодие:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(524,8+518,7+512,6+506,5+839,3+832,1+824,9)/6+1 =4558,9/7=651,3т.р.

3. Определяем  сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога =651,3*2,2%=14,3т.р.

4.Сумма к  уплате:

14,3-11,3=3т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую  заплатит за Ⅰ квартал 2008 года организация ООО «Посредник», если она дополнительно приобрела 2грузовых и 1 легковой автомобиля:

Таблица №3

Основные средства находящиеся на балансе организации  ООО «Посредник» за Ⅰ кв. 2008г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.08. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание административного корпуса	187	46,3	47,8	49,3	50,8
Здание магазина	133	36,7	37,8	38,9	40
Здание магазина	127	3,6	4	4,4	4,8
Здание магазина	113	2,7	3	3,3	3,6
Гараж-ангар	109	29,4	30,6	31,8	33
Гараж-ангар	100	3,6	4	4,4	4,8
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	24,9	26,3	27,7	29,1
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	16,1	17	17,9	18,8
Грузовой автомобиль УАЗ-3311	111	0,7	1,4	2,1	2,8
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	0,6	1,2	1,8	2,4
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	0,8	1,6	2,4	3,2
Итого	1263	165,4	174,7	184	193,3