Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

 

   Из таблицы  1.1.  видно, что налоговая система  Российской федерации имеет трёх уровневую систему налогообложения, по каждому налоговому платежу на предприятии определены основные элементы налогов в соответствии с налоговым законодательством РФ по налогам и сборам.

Необходимо рассмотреть  более подробно существенные элементы налогов, уплачиваемых ООО «МясоМир».     

 

1.1.Федеральные  налоги

1.1.1.Налог на добавленную  стоимость

 

      Общество с ограниченной ответственностью «МясоМир» является плательщиком налога на добавленную стоимость, порядок исчисления и уплаты налога осуществляет  в соответствии с 21 главой Налогового кодекса РФ.

      Объектом налогообложения  признаётся реализация товаров  (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

      Налоговая база  при реализации товаров определяется  предприятием в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров.

      При определении  налоговой базы выручка от  реализации товаров определяется исходя из всех доходов ООО, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах.

      Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % , а также по расчётной ставке 10 % при реализации 0%.

      Налоговый период  устанавливается как квартал.

      Сумма налога исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

НДС = Вр * Ст

Рассчитаем НДС, если выручка от реализации продукции  в отчетном году составила 11 444 000 рублей.

НДС = 11 444 000  * 18 %  = 2 059 920

Организация имеет право  уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты. Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и произведёнными из неё вычетами.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров  за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В прошлом  году ОАО «Приморская радость» уплатил сумму налога на добавленную стоимость в размере    1 850 404 рублей.

В отчетном  году ОАО «Приморская радость» уплатил сумму налога на добавленную стоимость в размере 2 059 920  рублей.

 

 

 

1.1.2. Налог на доходы физических лиц

 

ОАО «Приморская радость» является налоговым агентом при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц, порядок исчисления и уплаты налога осуществляет  в соответствии с главой Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения  признаётся доходы, полученные работниками ОАО, которые формируют Налоговая база.

ОАО уменьшает общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. ОАО «Приморская радость» использует стандартные налоговые вычеты, установленные статьёй 218 Налогового Кодекса Российской Федерации. Данные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу ежемесячно на:

- 500 руб. – в течении всего налогового периода, для работников героев СССР и РФ; инвалидов детства, инвалидов 1, II групп; участников боевых действий и т.д.

- 1400 руб. – у физического лица на каждого 1и 2 ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в котором доход налогоплательщика не превысил 280 000 руб. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.

- 3000 рублей – у физического лица на 3 и последующих детей, в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в котором доход налогоплательщика не превысил 280 000 руб. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

ОАО исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачётом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Общая величина исчисляется применительно ко всем доходам, полученным работниками организации.     

 

НДФЛ = НБ * Ст

Рассчитаем НДС за налоговый период, если выручка от реализации продукции составила 5 414 000 рублей.

НДФЛ = 5 414 000 * 13%  = 703 820

 

В прошлом  году ОАО «Приморская радость» уплатил сумму налога на доходы физических лиц  в размере    531 514 рублей

В отчетном  году ОАО «Приморская радость» уплатил сумму налога на доходы физических лиц  в размере   703 820 рублей.

 

1.1.3. Страховые  взносы

 

Открытое  акционерное общество «Приморская  радость» является страховых взносов во внебюджетные фонды.

Объектом обложения  страховыми взносами для ОАО «Приморская радость» признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

База для начисления страховых взносов в отношении  каждого физического лица устанавливается  в сумме, не превышающей 463 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Тариф страхового взноса в 2011 году равен 34 % в том числе:

1) Пенсионный фонд  Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального  страхования Российской Федерации  - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования  - 3,1 процента;

4) территориальные фонды  обязательного медицинского страхования  - 2 процента.

Тариф страхового взноса в 2012 году равен 30 % в том числе:

1) Пенсионный фонд  Российской Федерации - 20 процентов;

2) Фонд социального  страхования Российской Федерации  - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования  - 5,1 процента.

 

ОАО исчисляет страховые взносы в каждый государственный внебюджетный фонд отдельно нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачётом ранее начисленных сумм в предыдущих месяцах.

Формулы для исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды:

ПФ  = НБ * Ст;

ФСС = НБ * Ст

ФФОМС = НБ * Ст

 

Рассчитаем страховые  взносы в государственные внебюджетные фонды за расчетный период, если сумма выплат произведенных в  пользу своих работников в 2012 году составила 5 410 200 рублей.

 

ПФ  = 5 414 000   * 22%  = 1 191080

 

ФСС = 5 414 000 * 2,9%  = 157 006

 

ФФОМС = 5 414 000   * 5,1%   = 276 114

 

ПФ+ ФСС+ ФФОМС= 1 624 200

 

В прошлом  году ОАО «Приморская радость» уплатила сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере    1 089 204 рублей

В отчетном  году ОАО «Приморская радость» уплатила сумму страховых

взносов во внебюджетные фонды в сумме 1 624 200 рублей.

 

 

1.1.4. Налог на прибыль организаций

 

ОАО «Приморская  радость» признаётся плательщиком налога на прибыль организаций, порядок исчисления и уплаты налога осуществляет  в соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ..

Объектом налогообложения  является прибыль, полученная ОАО. Прибылью организации признаётся доход, уменьшенный на величину произведённых расходов.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. ОАО «Приморская радость» при формировании налоговой базы использует метод начисления, т.е. доходы и расходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место. Для доходов от реализации датой получения дохода признаётся дата реализации товаров. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2%,  зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18%,  зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными  периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога определяется  ОАО самостоятельно, по итогам каждого налогового периода ОАО «Приморская радость» исчисляют сумму платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода.

По формуле:

Нпр = Пр * ст

 

Рассчитаем налог на прибыль организаций за налоговый  период, если сумма прибыли,  подлежащая налогообложению  составила 1 264 500  рублей.

Нпр =  1 264 500 * 20%   = 252 900

     

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с  учётом ранее уплаченных сумм авансовых  платежей. Организация по истечении  налогового (отчётного) периода предоставляет в налоговые органы налоговые декларации.

Сумма авансовых платежей по налогу подлежит уплате не позднее  дня, установленного для сдачи квартальной бухгалтерской отчётности (не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом). Сумма налога на прибыль уплачивается не позднее дня, установленного для сдачи годового бухгалтерского отчёта (не позднее 28 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом).

  В прошлом  году ОАО «Приморская радость» уплатил сумму налога на прибыль организаций  в размере    157 404 рублей

В отчетном  году ОАО «Приморская радость» уплатил сумму налога на прибыль организаций размере    252 900  рублей.

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Региональные  налоги

1.2.1. Налог  на имущество организаций

 

ОАО «Приморская  радость» признаётся плательщиком налога на имущество организаций, порядок исчисления и уплаты налога осуществляет  в соответствии с 30 главой Налогового кодекса РФ и законом Приморского края.

Объектом налогообложения  признается остаточная стоимость движимого  и недвижимого имущества, учитываемого на балансе предприятия в качестве объектов основных средств. 

Налоговой базой по налогу на имущество организаций является среднегодовая стоимость имущества, которая определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число месяца следующего за налоговым (отчетным) периодом, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом по налогу на имущество организация признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев налогового периода.

Ставка налога на имущество  имеет предельный размер и составляет 2,2% налогооблагаемой базы.

Сумма налога исчисляется  по итогам календарного года как произведение ставки налога и налоговой базы, определённой за налоговый период. Для уплаты налога в бюджет эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Сумма налога на имущество  организаций по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По формуле:

Ним = НБ * ст

 

Рассчитаем сумму  налога  на имущество организаций  за налоговый период, если сумма  среднегодовой стоимости имущества,  подлежащая налогообложению  составила 7 454 000 рублей.

Н = 7 454 000  * 2,2%  = 163 988

 

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется и уплачивается по итогам каждого отчётного периода в размере одной четвёртой произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости, определённой за отчётный период.

Расчеты по авансовым платежам организации  должны представлять в налоговую инспекцию до 30-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налоговую декларацию  по итогам налогового периода нужно сдавать до 30 марта  года, следующего за налоговым периодом.

В прошлом  году ОАО «Приморская радость» уплатило налог на имущество организаций в размере    149604 рублей

В отчетном  году ОАО «Приморская радость» уплатило налог на имущество организаций размере    163 988 рублей.

 

 

1.2.2. Транспортный налог

 

Открытое акционерное  общество «Приморская радость» является плательщиком транспортного налога порядок исчисления и уплаты налога осуществляет  в соответствии с 28 главой Налогового кодекса РФ и законом Приморского края «……….».