Возникновение и развитие налогообложения

Увеличение объема ОФ вызывает дополнительное начисление налога, рост платежей  бюджет, которые при низком уровне эффективности  фондов не обеспечиваются фактическим объемом прибыли.

Производственные фонды представляют собой одно из необходимых условий  приложения живого труда, создания потребительских  стоимостей.

Эффективность производственных фондов определяется степенью влияния на производительность труда.

С повышением экономичности производственных фондов растет производительность труда, следовательно увеличивается количество произведенных потребительных стоимостей при тех же затратах труда.

Через уровень производительности труда увеличение экономичности  средств производства влияет на изменение структуры стоимости – растет доля овеществленной стоимости по сравнению с вновь созданной стоимостью и доля прибавочного продукта по сравнению с необходимым.

Поэтому, более высокому уровню фондовооруженности и производительности труда будет соответствовать большая величина чистого дохода в цене за продукт этого труда.

На стадии Д - ^IT производственного процесса происходит авансирование денежных средств.

На стадии T^I -Д^I высвобождаются из оборота не только авансированные, но и добавочные средства, соответствующие стоимости созданного прибавочного продукта, который возрастает с ускорением скорости оборота и повышением эффективности использования авансированных средств.

Эти авансированные средства и являются налогооблагаемой базой для исчисления налога на имущество.

Эффективность воздействия указанного налога на хозяйственно-финансовую деятельность предприятия зависит:

• от соотношения темпов роста суммы платежей в бюджет, определяемой наличием и использованием авансированных ОФ и ОС;
• темпов роста прибавочной стоимости.

Налогообложение имущества отражает отношения собственности и органическое строение структуры производства, т.е. связи, вытекающие из глубинных производственных процессов, поэтому налог на имущество – один из перспективных налогов.

 

 

 

Тема   7   МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

     1. Налог на землю

     2. Налог на рекламу

     1 НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ

Использование земли в РФ является платным.

Формами платы  за землю является земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы, землепользователи, кроме арендаторов облагаются ежегодным земельным налогом.  За  землю, переданную в аренду, взимается арендная плата.

Для покупки  и выкупа земельных участков, получения  под залог земли банковского  кредита,  устанавливается  нормативная  цена земли. Плательщиками земельного налога являются предприятия, объединения, организации, учреждения, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование на территории России.

Объектами обложения земельным налогом являются  земельные участки (сельхозугодья), предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, садоводства и т.д., земли промышленности, транспорта, связи  и  др. отраслей материального производства и непроизводственной сферы.

Земельный налог  взимается в расчете на год  с облагаемой налогом земельной площади, включая площадь, занятую строениями и сооружениями. Если земельный участок находится в совместном пользовании, то налог исчисляется отдельно пропорционально занимаемой площади.

От  уплаты земельного налога полностью  освобождаются:

    - заповедники,  ботанические сады;

    - предприятия,  граждане, занимающиеся традиционными  промыслами;

    - научные  организации;

   - учреждения  искусства, кинематографии, образования,  здраво-

     охранения,  культуры, спорта;

     - участники ВОВ;

     - инвалиды;

     - высшие учебные заведения;

     - государственные предприятия связи;

     - санаторно-курортные, оздоровительные учреждения.

       Не облагаются земельным налогом:

     - земли вдоль границы РФ;

     - земли коммунального хозяйства,  Путей сообщения, площади,

      улицы, дороги - земли общего пользования.

Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента получения земли (земли для личного подсобного хозяйства не освобождаются);

- военнослужащие, которым земельные участки предоставляются  для строительства жилья;

Местные органы власти имеют право понижать ставки и установленные льготы в пределах сумм налога, остающихся в их распоряжении. Основанием для установления и взимания налога на землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренда) земельным участком.

Земельный налог  исчисляется исходя  из  площади  земельного  участка и утвержденных ставок земельного налога.

Ставки земельного налога утверждают местные органы государственной  власти, исходя из средних ставок, установленных Законом РФ "О плате за землю".

Налог за часть  площади земельного участка сверх  установленной нормы отвода взимается в двукратном размере.

Превышение  площади устанавливается городским  комитетом по земельной реформе и земельным ресурсам по утвержденным нормам отвода земель.

Налог за земли, занятые жилищным фондом, исчисляется  в размере 3% ставки земельного налога, установленного для соответствующих зон данного города или поселка.

Налог за земли  под дачные участки, кооперативные  и индивидуальные гаражи - 3% ставки.            

Налог за часть  площади дачного участка, гаража, сверх норм в пределах двойной нормы - 15% ставки, а свыше двойной нормы - по полным ставкам.

Юридические лица ежегодно, не позднее 1 июля, представляют в налоговую инспекцию расчеты по налогу на землю.

Юридические лица и граждане уплачивают земельный  налог равными долями в два  срока:

             - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Размер, условия  и сроки внесения арендной платы  за землю устанавливаются договором.

Государственные налоговые инспекции ведут в установленном порядке учет плательщиков земельного налога и осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременной уплаты.

Ответственность за правильность исчисления  и  своевременной  уплаты возлагается на руководителя.

Земельный налог  и арендная плата учитываются  в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой  и используются  на следующие цели:

- финансирование  мероприятий по землеустройству,  ведение земельного кадастра, охране земель.

Учет налога на землю ведется на сч.68 субсчета "Расчеты  по земельному налогу".

Сумма налога (арендной платы), рассчитанная в установленном  порядке, ежемесячно отражается по К68 и Д 26.Перечисленная сумма налога (арендной платы) в бюджет

 Д 68 К 51.

Нормативная цена земли определяется:

- при предоставлении  земли в собственность;

- при изъятии  земельных участков в порядке  выкупа;

- при переходе  права собственности на жилой  дом;

- при получении  банковского кредита под залог  земельного

   участка.

Нормативная цена земли по конкретным земельным участкам определяется в размере 50-кратной ставки земельного налога  в  рублях на единицу площади земли соответствующего целевого назначения. Минимальная ставка 100 руб. за 1 га.

Для определения  нормативной цены за основу принимаются  ставка налога с учетом повышающих коэффициентов.

2 НАЛОГ  НА РЕКЛАМУ

Этот налог  является одним из самых существенных по объему поступающих платежей.

Рекламой считается  любая форма публичного представления  товаров (работ, услуг) через средства распространения информации:

  - печать, газеты, журналы, справочники, каталоги, прейскуранты

- эфирное, спутниковое,  кабельное телевидение, радиовещание  и т.д.

К рекламным  услугам относятся изготовление и распространение информационных вывесок о режиме работы, правилах обслуживания, объявления об изменении телефонов, факсов.

      Плательщиками налога на рекламу являются следующие рекламодатели:

- предприятия  и организации независимо от  форм собственности, имеющие статус юридического лица, филиалы и др., имеющие расчетный счет, иностранные юридические лица;

  - физические  лица, зарегистрированные в качестве  предпринимателей и осуществляющие  свою деятельность на территории  города.

Объектом  налогообложения является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг).

Не облагаются налогом услуги по рекламе не преследующей коммерческие цели, рекламе благотворительных мероприятий.

    Ставка налога на рекламу устанавливается  в размере до 5% от стоимости (величины фактических затрат) рекламы работ и услуг у рекламодателя.

Налог исчисляется, исходя из ставки и стоимости рекламных  работ, в действующих ценах без  НДС.

Если рекламодатель  производит рекламные работы самостоятельно, то стоимость работ для целей  налогообложения определяется по фактическим прямым и косвенным затратам.

Юридические лица предоставляют ежеквартальный налог, а физические лица - ежегодно. Учет налога Д 80 К 68, перечисление Д 68 К 51.           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 8 Налоги с физических лиц

 

1 Налог на доходы физических лиц. Ставки. Льготы.

2 Декларирование доходов.

3 Налоги на имущество.

3.1 Налог на имущество граждан.

3.2 Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

4. Другие налоги с физических лиц.

4.1  Регистрационный сбор с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность

 

 В состав  совокупного дохода   включается  сумма стоимости имущества, распределяемого в пользу граждан при ликвидации и организации (кроме ранее внесенных гражданами паевых взносов и доходов, получаемых гражданами от продажной цены имущества (активов))предприятий, ликвидируемых на условиях, предусмотренных госпрограммой приватизации. При этом распределенная доля имущества включается в состав совокупного дохода по свободным (рыночным)ценам на долю распределителя.

В случае получения  гражданами (кроме граждан не имеющих  постоянного места жительства в РФ) дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам, а также при осуществлении предпринимательской деятельности сумма валового дохода уменьшается на сумму документов, подтвержденных плательщиками расходов, непосредственно связанных с извлечением этого дохода.

 

9.1 Подоходный налог с физических  лиц.

 

Плательщиками подоходного налога являются физические лица, граждане РФ и других государств, а так же лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянное место жительства в РФ (имеющие постоянное место жительства в РФ – находящиеся в РФ не менее 183 дней в году). Объектом налогообложения является совокупный налог, полученный в календарном году на территории РФ и за ее пределами в денежной форме (в рублях и ин. валюте) и в натуральной форме.

Датой получения  дохода в календарном году является дата его начисления. Доходы физических лиц, не имеющих места постоянного жительства в РФ, подлежат налогообложению, если они получены из источников на территории РФ. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсы центрального банка, действующего на день получения дохода. А дата получения дохода   (дата начисления дохода)- последний календарный день месяца. В котором начислен доход. Эта оплата в бюджет налогом по доходам в иностранной валюте по желанию плательщика м.б. осуществляется или в рублях или в валюте.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются  в составе совокупного годового дохода по госрегулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободно-рыночным на дату получения дохода.

Состав совокупного  дохода физических лиц также включаются стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых предприятием своим работникам, в частности оплата коммунально-бытовых услуг, подписки на газеты и журналы, стоимость питания, проезда к месту работы., платы за родителей в детских учреждений, разница в цене товаров, реализованных физическим лицом по ценам ниже рыночных или продукции собственного производства, реализованных по ценам ниже обычной, суммы пенсий, начисленных и уплаченных за счет средств предприятия.