Единый налог при упрощённой системе налогообложения и схемы его оптимизации

В отношении индивидуальных предпринимателей подобного правила  не установлено.

Отчетным периодом по единому  налогу при упрощенной системе налогообложения  признается календарный год.

 

        2.4 Порядок исчисления и уплаты налога

 

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.  Налог исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Если объектом налогообложения  являются доходы (Доход от реализации товаров (работ, услуг)+Доход от реализации  имущества  и  имущественных прав + Внереализационные доходы), то совокупный доход умножается на ставку 6%.

Если объектом налогообложения  являются доходы минус расходы (Доход  от реализации товаров (работ, услуг)+Доход  от реализации  имущества  и  имущественных  прав + Внереализационные доходы –  Расходы фирмы), то совокупный доход  умножается на ставку 15%.

Если сумма налога получается меньше 1% от доходов организации, то в бюджет надо заплатить сумму  минимального налога  (Доход от реализации товаров (работ, услуг)+Доход от реализации  имущества  и  имущественных прав + Внереализационные доходы)

 Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплаченные авансовые  платежи по налогу засчитываются  в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата налога и квартальных  авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту  жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, имеют право уменьшить  сумму налога на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством  РФ, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма налога (квартальных  авансовых платежей по налогу) не может  быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Суммы налога зачисляются  на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней и бюджеты  государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  РФ. 11

Согласно ст.ст. 56 и 146 Бюджетного кодекса РФ доходы от уплаты налога при применении упрощенной системы  налогообложения распределяются органами федерального казначейства по уровням  бюджетной системы РФ по следующим  нормативам отчислений:

- в бюджеты субъектов  РФ, городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга - 90 процентов.

В бюджеты государственных  внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы:

1) в бюджет Пенсионного  фонда Российской Федерации:

- налоговые доходы, распределяемые  органами Федерального казначейства  между бюджетами бюджетной системы  РФ, от минимального налога, взимаемого  в связи с применением упрощенной  системы налогообложения, - по нормативу  60 процентов;

2) в бюджет Фонда социального  страхования Российской Федерации:

- доходы, распределяемые  органами Федерального казначейства  между бюджетами бюджетной системы  РФ, поступающие от уплаты следующих  налогов, предусмотренных специальными  налоговыми режимами:

- налога, взимаемого в  связи с применением упрощенной  системы налогообложения, - по нормативу  5 процентов;

- налога, взимаемого в  виде стоимости патента в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, - по нормативу  5 процентов;

- минимального налога, взимаемого  в связи с применением упрощенной  системы налогообложения, - по нормативу  20 процентов;

3) в бюджет Федерального  фонда обязательного медицинского  страхования:

- налоговые доходы:

- доходы, распределяемые  органами Федерального казначейства  между бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации, поступающие  от уплаты следующих налогов,  предусмотренных специальными налоговыми  режимами:

- налога, взимаемого в  связи с применением упрощенной  системы налогообложения, - по нормативу  0,5 процента;

- налога, взимаемого в  виде стоимости патента в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, - по нормативу  0,5 процента;

- минимального налога, взимаемого  в связи с применением упрощенной  системы налогообложения, - по нормативу  2 процента;

4) в бюджеты территориальных  государственных внебюджетных фондов  обязательного медицинского страхования:

- налоговые доходы:

- доходы, распределяемые  органами Федерального казначейства  между бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации, поступающие  от уплаты следующих налогов,  предусмотренных специальными налоговыми  режимами:

- налога, взимаемого в  связи с применением упрощенной  системы налогообложения, - по нормативу  4,5 процента;

- налога, взимаемого в  виде стоимости патента в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, - по нормативу  4,5 процента;

- минимального налога, взимаемого  в связи с применением упрощенной  системы налогообложения, - по нормативу  18 процентов;

Налогоплательщики-организации  представляют в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые  декларации по истечении налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками - индивидуальными  предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н.

При этом для толкования тех или иных терминов для целей  налогообложения должна применяться  ст. 11 Налогового кодекса РФ. Согласно данной статье если какое либо понятие  не определено в законодательстве о  налогах и сборах, то оно определяется на основе гражданского, трудового  и других отраслей законодательства РФ.12

 

 

Заключение

Безусловно УСНО обладает рядом преимуществ по сравнению  с общим режимом. Так например ряд налогов, такие как налог  на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество  организаций (налог на имущество  физических лиц для индивидуальных предпринимателей), НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности  выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в  предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести  налоговый учет и сдачу налоговой  отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных  мероприятия только в отношении  одного налога.

Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих  УСНО. Данное упрощение заключается  в том, что отпадает необходимость  ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных  ведомостей, регистров, журналов, с  заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета  доходов и расходов, в которой  порядок ведения бухгалтерских  записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров  и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить  сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или  другое уполномоченное лицо, не имеющее  специального образования или опыта  работы, без использования дорогостоящей  вычислительной техники. Но как уже  было сказано выше с 2013 года «упрощенцев» обяжут вести бухгалтерский учёт. Какая цель при этом преследуется? Вероятно, это делается для сокращения количества фирм-однодневок или организаций,  служащих для отмывания денег…

Одна из положительных  сторон УСНО проявляется в возможности  переноса полученных убытков на последующие  налоговые периоды.

Также одним из плюсов УСНО можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств. Однако в правилах учета расходов на приобретение объектов основных средств есть и один недостаток, а именно необходимость уплаты дополнительной суммы налога и пени в случае продажи  объекта основных средств ранее  установленного срока.

Есть необходимость  обратить внимание еще на один недостаток УСНО, который заключается в необходимости  возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов  в отношении суммы полученного  дохода в течении года, а также  величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения  указанных лимитов, начиная с  того квартала, в котором произошло  данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает  сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую  опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно  следить за размером получаемого  дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения  данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.

Несмотря на перечисленные  выше недостатки, положительные стороны  УСНО значительно облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает УСНО привлекательной для субъектов  малого бизнеса и в России.

На основании проведенной  работы можно сделать вывод, что  УСНО является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

 

 

Литература

 

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть первая. Принят  31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями на 29 июня 2012 года).

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г N 117-ФЗ

3.Государственный закон  от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском  учете" 

4.Государственный закон  от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном  пенсионном страховании в Российской  Федерации".

5 Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н (с изм. от 17.05.2011) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения"

6. Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2012 год»

7.Письмо Минфина РФ  от 8 декабря 2006 г. N 03-11-02/272 «О порядке  применения коэффициента-дефлятора  в целях индексации величины  предельного размера доходов,  ограничивающей право перехода  и (или) применения упрощенной  системы налогообложения» 

8. Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации  (утв. решением Совета Директоров  ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П) 

9. Андреев И.М. Некоторые  особенности применения упрощенной  системы налогообложения //Налоговый  вестник. 2011, N 5

10. Брызгалин А.В., Берник  В.Р., Головкин А.Н. Специальные  налоговые режимы. Упрощенная система  налогообложения. Единый налог  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности. - "Налоги  и финансовое право", 2010 г.

11. Серебрякова А.В. Журнал  «Упрощенная система налогообложения:  бухгалтерский учет и налогообложение»  № 2/2010

12. Журнал "Актуальная бухгалтерия", 2012г

13. Специально для портала  "Новый бизнес: социальное предпринимательство", январь 2012 г.

14. Журнал "Главная книга" N 01, 2012

15. klerk.ru

 

 Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2010 г.

 

 Журнал "Актуальная бухгалтерия", 2012г.

 

 Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2010 г.

 Специально для портала "Новый бизнес: социальное предпринимательство", январь 2012 г.

 

  Газета "Учет, налоги, право", 5 Октября 2011

 

 

 Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. 2011, N 5

 

 

 Журнал "Главная книга" N 01, 2012

 

 

 

 Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2010 г.

 klerk.ru

 Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. 2011, N 5

 А. В. Серебрякова. Журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение» № 2/2010

 Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2009 г.