Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения

- организации, применяющие  упрощённую систему налогообложения;

- организации, по  прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса;

-   предприятия   по    прибыли    от    реализации    произведённой    ими

сельскохозяйственной  и  охотохозяйственной  продукции,  произведённой и

переработанной  на данных  предприятиях  собственной  сельскохозяйственной продукции,    за     исключением     сельскохозяйственных     предприятий индивидуального типа.

Налоговый период –  календарный год.

Налоговая ставка – 24% (федеральный бюджет 5% +  бюджет  субъекта  Федерации 17% + местный бюджет 2%). Особые налоговые ставки для дивидендов – 6% и  для процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам – 15%.

 

 

3.3. Единый социальный налог

 

Единый  социальный  налог  (взнос)   зачисляется   в   государственные

внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд  социального страхования  Российской  Федерации  и   фонды   обязательного   медицинского страхования  Российской  Федерации  -  и  предназначенный  для   мобилизации средств  для  реализации  права  граждан  на государственное  пенсионное  и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщики:

1. Работодатели, производящие  выплаты наёмным работникам, в  т. ч.:

- организации;

- индивидуальные  предприниматели;

- родовые, семейные  общины малочисленных народов  Севера, занимающиеся

традиционными отраслями  хозяйствования;

- крестьянские (фермерские) хозяйства;

- физические лица.

2. Индивидуальные  предприниматели, родовые,  семейные  общины  малочисленных народов  севера,  занимающиеся  традиционными  отраслями  хозяйствования, традиционные (фермерские) хозяйства, адвокаты.

Не    являются    налогоплательщиками    организации    и     индивидуальные

предприниматели,  переведённые  на  уплату   налога   на   вменённый   доход

отдельными   видами   деятельности,   в   части   доходов,   получаемых   от

осуществления этих видов деятельности.

Объект налогообложения:

> Для налогоплательщиков, указанных в п. 1 – выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям, в  т.ч.  вознаграждения  по  договорам гражданско-правового   характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам; выплаты в виде материальной помощи  и иные безвозмездные  выплаты  налогоплательщиков,  указанных  в  п.  1  заисключением налогоплательщиков – физических лиц, в пользу физических лиц, связанных с налогоплательщиком трудовым договором, договором  гражданско- правового  характера,  предметом  которого  является   выполнение   работ

(оказание услуг), авторским или лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся  в  распоряжении  организации. Выплаты в виде  материальной помощи,  иные  безвозмездные  выплаты,  выплаты  в   натуральной   форме, производимые сельскохозяйственной продукций  и/или  товарами  для  детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчёте на календарный месяц;

> Для налогоплательщиков, указанных в п. 2 –  доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных  с их  извлечением;   для   индивидуальных   предпринимателей,   применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом  обложения  является  доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Налоговым периодом признается календарный год.

Для организаций  и  индивидуальных  предпринимателей  налоговый  период

устанавливается как  каждый календарный месяц.

Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого  сырья  (материалов),  либо реализующий  подакцизное  сырьё,  обязан  предъявить  к  оплате   покупателю указанных  товаров  и/или  минерального  сырья  (собственнику  давальческого сырья (материалов)) соответствующую сумму  налога.  В  расчётных  документах сумма  акциза  выделяется  отдельной  строкой.  При реализации  подакцизных товаров  населению  по  розничным   ценам   соответствующая   сумма   налога включается  в  цену  указанного  товара.  При  этом  на  ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а  также  и  на  чеках и др.  выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не выделяется.

Суммы   налога,   исчисленные   налогоплательщиком   при    реализации

подакцизных товаров  и/или подакцизного минерального  сырья  (за  исключением реализации  на   безвозмездной   основе   и  передачи   по   соглашению   о предоставлении  отступного  или   новации)   и   предъявленные   покупателю, относятся  у  налогоплательщика  на  расходы,  принимаемые  к   вычету   при исчислении налога на доходы организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Заключение

 

Применение налогов  -  один  из  экономических  методов  управления  и

обеспечения  взаимосвязи  общегосударственных  интересов   с   коммерческими интересами  предпринимателей,  предприятий   независимо   от   ведомственной подчиненности,   форм   собственности   и   организационно-правовой    формы предприятия.    С    помощью    налогов     определяются     взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с  государственными  и местными бюджетами, с банками, а также  с  вышестоящими  организациями.  При помощи  налогов  регулируется  внешнеэкономическая   деятельность,   включая привлечение  иностранных  инвестиций,  формируется  хозрасчётный   доход   и прибыль предприятия.

Налоги должны стать  не только орудием сбалансированного  бюджета, но  и

мощным  стимулом   развития   народного   хозяйства   страны.   Они   должны способствовать структурно-технологическому  совершенствованию  производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению  на  всех форм собственности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Используемая литература:

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013)
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013)
3. «Новое в налогообложении.» Красноперова О. А. 2012
4. «Налоги и налогообложение: теория и практика. Учебник для бакалавров.» Пансков В.Г. 2012
5. «Налоги и налогообложение»  Романовский М.В., Врублевская О.В. 2012г.
6. Налоги и налогообложение. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. (2013г.) 
7. Налоги и налогообложение. (Учебное пособие) Под ред. Черника Д.Г. (2012г.)
8. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. (Учебное пособие) Филина Ф.Н. (2012г.)
9. Налогообложение. (Учебное пособие) Колчин С.П. (2013г.)
10. http://www.consultant.ru/

 

¹ [Цитировано по: Майбурд  Е.М.  Введение  в  историю  экономической мысли - М., 1996, С. 126]