Налоговые правонарушения и ответственность за нарушение налогового законодательства

Для физического лица предусмотрено уклонение от уплаты налога, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, путем:

• непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной.
• путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах.
• либо иным способом. Для  организаций предусмотрено уклонение от уплаты налогов, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды путем:
• включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах.
• либо иным способом.

При определении  размера неуплаченного налога по части  ст. 199 и ст. 199.1 УК  РФ, т.е. при уклонении от уплаты налогов с организаций, крупным размером неуплаченного налога признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

Как неоднократное уклонение  от уплаты налогов с организацией надлежит квалифицировать действия виновного, совершившего два раза и более деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК  РФ, независимо от того, был ли он осужден за ранее совершенное деяние, являлся исполнителем или соучастником преступления и было ли ранее совершенное деяние оконченным преступлением или покушением на преступление. Уклонение от уплаты налогов с организаций не может квалифицироваться как совершенное неоднократно, если судимость за ранее совершенное лицом преступление была погашена или снята, а также, если за ранее совершенное преступление лицо было в установленном законом порядке освобождено от уголовной ответственности.

Статья 199.1 УК РФ призвана регулировать отношения, связанные с надлежащим исполнением своих обязанностей налоговым агентом по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Предметом преступления являются налоги и (или) сборы, понятия которых даны в УК РФ, а объектом - соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ)

Объектом данного состава  преступления является, так же как и в предыдущей норме, соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Объективная сторона заключается в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенном собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем, в крупном размере. Согласно примеч. к ст. 169 УК РФ крупным размером, применительно к данной норме, признается стоимость, превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, особо крупным – шесть миллионов рублей.

Субъекты - собственники или руководители организации либо иные лица, выполняющие управленческие функции в этой организации, или индивидуальный предприниматель. Согласно п.2 ст.11 НК РФ организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Преступления совершаются с прямым умыслом.

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной работе рассмотрены  общие вопросы юридической ответственности  за налоговые правонарушения, предусмотренные  НК РФ. Анализ правовой основы регулирования  налоговых правонарушений позволяет сделать вывод, что данные отношения регулируются большим количеством нормативных актов различного уровня. Эти отношения касаются, как вопросов исчисления и уплаты налогов, ответственности и обязанностей субъектов налогового права, так и не относящихся к налоговому законодательству вопросов.

Наиболее часто встречающаяся  группа налоговых правонарушений - уклонение от уплаты налогов. Данное правонарушение заключается в неисполнении или ненадлежащем исполнении налогоплательщиком своей обязанности уплатить налог  в бюджет. Среди причин, побуждающих плательщика уклоняться от уплаты налогов выделяют:

• политические;
• экономические;
• моральные;
• технические.

Политические причины  связаны с тем, что государство  использует налоги не только как средство для обеспечения доходов казны, но и как регулирующий инструмент: посредством этого инструмента государство регулирует те или иные общественные отношения. Лица, интересы которых государство при этом ущемляет, проводя такую политику, путём уклонения от уплаты налогов, оказывают определённое противодействие данному процессу.

Экономические причины  оказывают наибольшее влияние на налогоплательщика. Если санкция за налоговое правонарушение предусматривает  экономические последствия для  него в размере меньшем, нежели сокрытая им сумма налога, то, естественно, налогоплательщик заинтересован в уклонении от уплаты налога.

Моральные причины уклонения  от уплаты налога состоят в несоответствии, иногда, налоговых законов общим  принципам законодательства: равенства, постоянности и беспристрастности, что снижает престиж и авторитет этих законов.

Технические причины  уклонения от налогообложения связаны с несовершенством форм и методов контроля. Налоговые органы не  в состоянии контролировать все хозяйственные операции и проверять достоверность всех бухгалтерских документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1.  Нормативные акты:

1. Конституция Российской Федерации. – Спб.: Издательский Дом «Литера», 2005.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998).
3. Уголовный кодекс Российской Федерации: текст с изм. и доп. на 1 июля 2012 г. – М.: Эксмо, 2012. – (Законы и кодексы).
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001).

 

2. Книги:

1. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА – М: Вузовский учебник, 2008.

2. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2009 г.

 

3. Электронные ресурсы:

1. ЗАО «Консультант Плюс» - http://www.consultant.ru/