Налоговые преступления

3. Воспрепятствование принудительному взысканию налоговых платежей (ст. 199.2 УК РФ)

Сокрытие денежных средств  либо имущества организации или  индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено  взыскание недоимки по налогам (сборам). Под сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя понимается  деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере.

Согласно ст. 199.2 УК РФ, сокрытие денежных средств либо имущества  организации или индивидуального  предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, наказывается:

- штрафом в размере от 200000 до 500000 рублей;

- или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;

- либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

 

1.3. Прочие виды ответственности

 

Административная  ответственность выражается в применении полномочным государственным органом (должностным лицом) предусмотренных действующими нормами административного права конкретных административно-правовых санкций к физическим и юридическим лицам, виновным в совершении особого рода правонарушения – административного правонарушения.

Административная ответственность  имеет сходные признаки с другими  видами юридической ответственности, которые связаны между собой  тем, что преследуют общую цель: воспитание правонарушителей, привлечение их к  ответственности.

Вместе с тем административная ответственность отличается своими       особенностями:

1.является разновидностью мер как юридической ответственности, так и административного принуждения;

2.регулируется нормами административного права, которые в совокупности образуют институт административного права;

3.нормативные основания административной ответственности закрепляются исключительно в законах;

4.фактическим основанием административной ответственности является административное правонарушение;

5.субъектами административной ответственности могут быть как физические, так и юридические лица (коллективные субъекты);

6.реализуется посредством применения мер административных наказаний;

7.к реализации административной ответственности привлекается широкий круг уполномоченных субъектов (суд, органы исполнительной власти и их должностные лица);

8.привлечение к административной ответственности не влечет судимости и увольнения с работы (службы);

9.к административной ответственности чаще привлекают во внесудебном (административном) порядке;

10.меры административной ответственности реализуются в определенном процессуальном порядке (производство по делам об административных правонарушениях). 

Цели административной ответственности:

1. защита правопорядка;
2. воспитание граждан в духе уважения к закону;
3. восстановление социальной справедливости;
4. предупреждение совершения новых правонарушений.

Функции административной ответственности:

1. штрафная (карательная) – состоит в том, что административная ответственность, с одной стороны, является средством кары правонарушителя, а с другой – средством предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем (частная превенция), так и иными субъектами права (общая превенция);
2. воспитательная – состоит в целенаправленном воздействии на сознание субъектов права для формирования положительного отношения к праву;
3. компенсационная – состоит в восстановлении имущественного положения субъектов права, нарушенного в результате совершенного правонарушения.

Налоговая ответственность - это применение к лицу, виновному в совершении налогового правонарушения, предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых санкций в виде денежных взысканий (штрафов).

Налоговая ответственность имеет две формы реализации: позитивную (добровольную, активную) и негативную (государственно-принудительную, ретроспективную).

Для позитивной ответственности  достаточно формального (нормального) основания, поскольку она возникает  в силу добровольного выполнения субъектом налогового права своих  обязанностей.

Одним из важнейших условий налоговой деятельности государства является добровольное соблюдение налогоплательщиками, налоговыми агентами и иными фискально-обязанными лицами, представленными им прав и реализация возможных обязанностей.

Негативная налоговая ответственность существует в двух формах: карательной (штрафной) и правовосстановительной (компенсационной).

Юридическим фактом, поражающим охранительные налоговые правоотношения, являются нарушение законодательства о налогах и сборах.

Под основанием налоговой  ответственности понимается обстоятельства, наличие которых делает ответственность возможной, а их отсутствие исключает ее. Негативная налоговая ответственность имеет три основания: нормативное, т.е. система норм, ее регулирующих; фактическое, т.е. деяние конкретного субъекта, нарушающие правовые предписания, охраняемые мерами ответственности (налоговые правонарушения); процессуальные, т.е. акт компетентного органа о положении конкретного взыскания за конкретное налоговое правонарушение.

Наступление негативной налоговой ответственности возможно только при наличии всех перечисленных оснований и в строго определенной последовательности: норма права - налоговое правонарушение - применение санкции.

Следовательно, к охранительным  относятся все правоотношения, возникающие в связи, с нарушение их участниками законодательства о налогах и сборах, а также с привлечением виновного к ответственности.

Налоговая ответственность  выполняет определенные цели, которые  прямо в налоговом законодательстве не указаны, но выводят из целей и задач самого НК РФ. Предостерегая организации и физические лица от совершения противоправных деяний в налоговой сфере, налоговая ответственность преследует следующие две цели:

-охранную, посредством которой общество от нежелательной ситуаций, связанных с нарушением имущественных интересов государства;

-стимулирующую, посредством которой поощряется правомерное поведение субъектов налогового права.

Цели налоговой ответственности  реализуются в функциях:

1.Юридическая функция проявляется в двух аспектах: восстановительном (компенсационном) и штрафном (карательном).

2.Социальная функция налоговой ответственности выражается в профилактике налоговых правонарушений посредством побуждения субъектов налогового права соблюдать нормы налогового права.

Таким образом, налоговая ответственность представляет собой обязанность лица, виновного в совершении налогового правонарушения, претерпевать меры государственно-властного принуждения, предусмотренные санкциями НК РФ, состоящие в возложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке.

На основе данного  определения выделяются следующие  признаки налоговой ответственности:

-материальные, характеризующие налоговую ответственность в качестве охранительного налогового правоотношения. Материальные признаки налоговой ответственности включают два аспекта: установление составов налоговых правонарушений и санкций за их совершение НК РФ; определение вида и меры государственно-властного принуждения через охранительные налоговые правоотношения. Санкции за нарушения законодательства о налогах и сборах дифференцированы, носят имущественный характер, выражаются в денежной форме и высказываются только в судебном порядке;

-процессуальные, характеризующие механизм реализации материального охранительного налогового правоотношения посредством производства по делу о налоговом правонарушении, осуществляемого компетентным органами согласно нормам НК РФ;

-функциональные, отражающие целенаправленность существования и применения налоговой ответственности.

Принципы налоговой  ответственности - это основополагающие начала, исходные идеи, отражающие ее обстоятельную  сущность, природу и назначение, в соответствии с которыми осуществляется деятельность законодателя и правоприменителя по реализации охранительных налоговых правоотношений.

Уголовная ответственность - это форма юридической ответственности, предусмотренная законом за совершение преступления, наступающая для лица, его совершившего, после приговора суда и реализуемая в том или ином виде наказания.                                                                                                     

От других форм юридической  ответственности уголовная отличается большей строгостью. Осуждение по уголовному делу всегда исходит от имени государства, а воздействие при этом совершается в виде определенных существенных лишений личного и имущественного характера. Уголовная ответственность влечет судимость, которая сохраняется за лицом и после отбытия наказания и осуществляется в рамках уголовно-правовых отношений.

Уголовно-правовые отношения - это общественные отношения, регулируемые законом, между лицом, совершившим преступление, и государством. Эти отношения возникают в связи с юридическим фактом совершения преступления. С этого момента у лица, совершившего преступление, и органов правосудия, представляющих государство, появляются права и обязанности: государство имеет право применять к виновному меры принуждения, составляющие уголовную ответственность. 
Основание уголовной ответственности (ст. 8 У К РФ) — это необходимое и достаточное условие привлечения лица к уголовному наказанию. Различают два аспекта основания уголовной ответственности: фактическое и юридическое. Фактическим основанием является факт совершения лицом общественно опасного деяния. Юридическим основанием является наличие в этом деянии состава конкретного преступления.

Уголовная ответственность  влечет за собой:

1. Уголовное наказание - это мера, государственного принуждения, назначаемая по приговору суда лицу, признанному виновным в совершении преступления. Наказание заключается в применении к виновному предусмотренных законом мер лишения или ограничения прав и свобод, которыми он обладал. Рассмотрим систему уголовных наказаний.
2. Штраф - это денежное взыскание, налагаемое в размерах, кратных минимальному размеру оплаты труда или доходу осужденного.
3. Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью - эта мера применяется в случаях, когда совершение преступления стало возможным или было облегчено в силу служебного или профессионального статуса.
4. Исправительные работы - мера наказания, не требующая изоляции осужденного от общества и используемая для восстановления позитивной социальной позиции виновного, сохранения или возобновления воздействия труда и нахождения в трудовом коллективе. Одновременно осуществляется и имущественное воздействие: из заработка осужденного удерживается в доход государства установленная судом часть в пределах от 5 до 20%.
5. Конфискация имущества - это принудительное безвозмездное изъятие в собственность государства всего или части имущества, являющегося собственностью осужденного, за тяжкие или особо тяжкие преступления, совершенные из корыстных побуждений.
6. Ограничение свободы - содержание осужденного в специальном учреждении без изоляции от общества, но в условиях надзора.
7. Арест заключается в содержании осужденного в условиях строгой изоляции, для которой предусматриваются необходимые режимные меры.
8. Лишение свободы  назначается за тяжкие преступления, преступления средней тяжести, систематическое совершение преступлений или рецидива.
9. Смертная казнь является исключительной мерой наказания. В настоящее время в нашей стране наложен мораторий на применение смертной казни.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ уголовных дел о неисполнении обязанностей налогового агента

 

В соответствии с планом работы судебной коллегии по уголовным  делам Иркутского областного суда на 1 полугодие 2010 года проведено обобщение  судебной практики рассмотрения уголовных  дел о неисполнении обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ), рассмотренных судами области в 2007 - 2009 годах.