Понятие, цель и функции налоговых льгот

6.Водный налог

Так, в соответствии с  подпунктом 13 пункта 2 статьи 333.9 НК Рф не признается объектом налогообложения забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан.

При этом для освобождения от налогообложения водным налогом  объемов воды, забранной из водного  объекта для указанной цели, необходимо наличие соответствующей лицензии на осуществление водопользования  с обязательным отражением в ней  лимитов водопользования или  разрешенного (предельно допустимого) объема забираемой воды, установленных  для целей, не признаваемых главой 25.2 объектом налогообложения водным налогом.

Учитывая, что в лицензии указана цель использования подземных  вод «для полива овощных культур» и утверждены лимиты водопользования  «для полива земельных участков»  оснований для применения льготы, предусмотренной подпунктом 13 пункта 2 статьи 333.9 Кодекса, не имеется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Налоговые льготы как экономическая  категория при формировании бюджета.  

Бюджетная и налоговая политика, как составные части экономической  политики государства, оказывают существенное влияние на экономический рост в стране. Поэтому важно эффективно использовать финансовые инструменты, способствующие реализации долгосрочных задач экономической политики государства. Одним из таких инструментов являются налоги. Используя их, государство может воздействовать и на экономические процессы в стране⁴.

По  оценкам специалистов, потери бюджетной  системы России из-за предоставления льгот составляют 100-160 млрд руб. в  год, однако никто не посчитал выгоды в связи с выполнением налогами стимулирующей роли. Поэтому необходимо еще раз указать на недопустимость превалирования текущих фискальных интересов государства над стратегией экономического роста. Применяемые в современной российской налоговой системе налоговые льготы следует не отменять, а глубоко реформировать, систематизировать, упорядочивать, рассчитывать их экономический эффект и контролировать избирательный характер и целевое использование льготируемых средств.

Льгота служит мерой поощрения  или же в качестве меры послабления  для экономически незащищенных слоев.

Налоговые льготы, в первую очередь, это инструмент контроля и стимулирования развития различных экономических  секторов.

Государство в случае необходимости  уменьшает налоговое бремя для  определенных налогоплательщиков.

Налоговые льготы могут рассматриваться  в качестве одной из форм бюджетных  расходов.

С одной стороны, ему невыгодно  использовать налоговые льготы, ведь поступления в бюджет уменьшаются. Но с другой стороны, отсутствие сиюминутной выгоды может повлечь за собой куда большие дивиденды. Ведь умеренное налогообложение юридических и физических лиц несомненно увеличивает благосостояние граждан и стимулирует производство. Высвободившиеся от применения льгот средства организация может использовать на развитие собственного бизнеса.

Государство в настоящее время  обращает внимание на развитие инновационных  технологий. И отвело часть льгот  на налоговое стимулирование организаций, чья деятельность является научно-технической  или внедренческой.

К сожалению, стоит отметить, что  не все предприятия знают, какие  льготы они могут использовать. У  малой части организаций есть специалисты разных уровней, готовые  изучать огромный пласт законодательства, а потом отстаивать права на эти  льготы перед фискальными органами.

Налоговая льгота как экономическая  категория играет большую роль в  формировании бюджета, так как служит для поддержки того же инновационного бизнеса развивающегося, а также  для послабления налоговой нагрузки⁵.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

По итогам курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1.Налоговыми льготами  или льготами по налогам и  сборам, принято называть те преимущества, которые предоставляются отдельным  категориям налогоплательщиков  и плательщиков сборов, по сравнению  с другими плательщиками. В  том числе понятие налоговых  льгот включает в себя возможность  не уплачивать налог или сбор  либо уплачивать их в меньшем  размере, что следует из ст. 56 НК РФ.

Главная цель состоит в  сокращении размеров налогового обязательства  налогоплательщика. Вторая цель, которая  на практике преследуется относительно реже, — это отсрочка или рассрочка  платежа.

Особо следует отметить, что формирование множественности налоговых режимов, высказанных в литературе, порождает  многообразные возможности уклонения  от уплаты налогов (путем трансферта прибыли из предприятий, не пользующихся преференциальным режимом, в предприятия, имеющие льготы).

2. Льготы  в значительной степени различаются  в зависимости от вида налога, по которому они действуют, и от местного законодательства. Наиболее распространенными видами налоговых льгот являются изъятия, скидки, налоговые кредиты.

3. Налоговые льготы, в первую  очередь, это инструмент контроля  и стимулирования развития различных  экономических секторов.

Государство в случае необходимости  уменьшает налоговое бремя для  определенных налогоплательщиков.

С одной стороны, ему невыгодно  использовать налоговые льготы, ведь поступления в бюджет уменьшаются. Но с другой стороны, отсутствие сиюминутной выгоды может повлечь за собой куда большие дивиденды. Ведь умеренное налогообложение юридических и физических лиц, несомненно увеличивает благосостояние граждан и стимулирует производство.

 

 

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (редакции от 03.12.2012);

2. Закон Свердловской  области от 27.11.2003 N 35-ОЗ (ред. от 25.03.2013) «Об установлении на территории  Свердловской области налога  на имущество организаций (принят  Областной Думой Законодательного  Собрания Свердловской области  21.11.2003);

Литература

3.Барулин С.В., Макрушин  А.В. Налоговые льготы как элемент  налогообложения и инструмент  налоговой политики. Финансы // 2008. N 2. 360с.

4.Гриценко В.В. Налоговые  льготы как институт налогового  права РФ // Финансовое право. 2003. N 3. С. 16.

5. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая: Разделы I-VII: Главы 1-20. - М.: Издательство «Экзамен», 2009 

6.Кучерявенко Н.П. Налоговые льготы. Основы налогового права. Учебное пособие. 2003;(11, с.48)

7.Малько А.В. Льготы, привилегии и иммунитеты в праве; Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права. Учебник. М.: Юрист, 2006. 484с.

8.Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. - М., 2009. - 591с.

9.Печенкин Ю.А. Льготы по налоговому праву России. - М.,, 2008.- 123 с.

10.С. Бердышев, Ф. Филина  «Налоговые льготы» журнал «Российский  бухгалтер» от 20.11.2008г.

11. Фирстова С.Ю. Упрощенная система налогообложения: Практ. пособие. М.: Финансы и статистика, 2009. С. 311–321.

Электронные источники

12. Справочно - правовая система Консультант плюс онлайн: http://www.consultant.ru/

13. http://www.garant.ru/

41. http://ru.wikipedia.org

 

 

 

¹ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (редакции от 03.12.2012)

² Гриценко В.В. Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право. 2003. N 3. С. 16.

³ Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. Финансы // 2008. N 2. 360с.

⁴ Фирстова С.Ю. Упрощенная система налогообложения: Практ. пособие. М.: Финансы и статистика, 2009. С. 311–321.

⁵ С. Бердышев, Ф. Филина «Налоговые льготы» журнал «Российский бухгалтер» от 20.11.2008г