Правовой механизм налога и его элементы

Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие обложению акцизами, включая лица, признаваемые плательщиками акцизов в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

Задача №2

К каким видам ставок относятся ставки, установленные:

1) налогом на доходы физических лиц;

2) налогом на прибыль организаций;

3) налогом на имущество физических лиц;

4)       транспортным налогом?

Ответ 1: Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях:

• получения дивидендов;

• получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

• получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы. 

Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:

• от осуществления трудовой деятельности;

• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ";

• от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ; 

• от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Является максимальной и применяется к следующим доходам: 
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров; 
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; 
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; 
• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.

 

Ответ 2: основная ставка налога на прибыль организации составляет 20%. Из них: 2% - в федеральный бюджет; 18% - в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:

15%  − доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг.

10% − доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания  или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

9% − дивиденды, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями; проценты по некоторым муниципальным ценным бумагам

0% − проценты по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам; прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения; прибыль организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность; прибыль участников проекта "Сколково", прекративших использовать право на освобождение  от обязанностей плательщика налога на прибыль.

 

Ответ 3: Размер имущественного налога напрямую зависит от инвентаризационной стоимости имущества. В зависимости от её значения к имуществу применяется определённая налоговая ставка.

В каждом регионе налоговые ставки устанавливаются органами местного самоуправления, но они не должны превышать следующих пределов:

Таблица 1

Установленные ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 тыс. рублей От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей   Свыше 500 тыс. рублей	До 0,1% (включительно) Свыше 0,1%) до 0,3%о (включительно) Свыше 0,3%о до 2% (включительно)

 

Ответ 4: Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ставки транспортного налога во Владимирской области за 2014 год приведены в Приложении 1)

При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от:

• мощности двигателя,
• валовой вместимости,
• категории транспортных средств
• года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).

При установлении налоговых ставок в зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования) необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

С 1 января 2014 г. вступил в силу Федеральный закон от 23.07.2013 N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым устанавливается повышение налоговой нагрузки на владельцев дорогостоящих транспортных средств, также устанавливается норма, при которой сумма транспортного налога будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 миллионов рублей.

 

Приложение 1

Ставки транспортного налога во Владимирской области за 2014 год

Наименование объекта налогообложения	Ставка (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	28
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	40
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	60
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	120
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	2
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	5
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	15
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	30
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	60
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	38
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	48
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	60
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	70
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	20
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	20
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	40
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	30
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	80
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	60
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	80
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	100
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	200
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	60
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	75
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	75
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	700

 

Список использованной литературы

Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебное пособие, 2000

Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. - ЗАО Юстицинформ, 2005. – С.131.

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на добавленную стоимость – «Налоги и финансовое право», 2003. – С. 34.

Налоги и налоговое право. - М.: Аналитика-пресс, 1997. - С. 277-283.

Хантаева H.Л.. Теоретические основы налогообложения, 2006 - перейти к содержанию учебника

1 С.Г. Пепеляев. Налоговое право: Учебное пособие, 2000

2 Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. - ЗАО Юстицинформ, 2005. – С.131.

3 Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на добавленную стоимость – «Налоги и финансовое право», 2003. – С. 34.

4 Налоги и налоговое право. - М.: Аналитика-пресс, 1997. - С. 277-283.

5 Хантаева H.Л.. Теоретические основы налогообложения, 2006 - перейти к содержанию учебника

6 п. 1 ст. 146 НК РФ

7 ст.247 НК РФ

8 Ст. 209 НК РФ.

9 Ст. 374 НК РФ.