Роль и задачи налогового учета на предприятиях общественного питания в условиях современных экономических отношений

   Для применении патентной системы налогообложения, в отличии от существовашей в 2012 году УСН на основе патента снижены ограничения по средней численности работников (не должна превышать 15 человек), при этом ограничения к максимальному годовому валовому доходу остались на прежнем уровне (60 млн. руб.). Патентная система не применяется по видам деятельности, осуществляемым в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом [14, c.101].

  Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения. Если же предприниматель планирует осуществлять деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором он не состоит на учете в налоговом органе, то заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору.

   Налог по патентной системе зависит от размера потенциально возможного к получению годового дохода, устанавливаемого законом субъекта РФ, значений корректирующих коэффициентов, и продолжительности периода, за который уплачивается налог, и в отличии от налога, уплачиваемого при применение УСН на основе патента в 2012 году, не зависит от сумм уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.

   Применение индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от данного вида предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, а также налога на имущество физических лиц [5]. 
  Общая система налогообложения (ОСНО) ИП включает полный перечень налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя), уплачиваемых предпринимателем как налогоплательщиком, так и налоговым агентом.

  ОСНО является традиционной  и наиболее сложной системой налогообложения. Если при регистрации ИП не подавать никаких заявлений, то бизнес автоматически попадает под ОСНО, уплачивает полный перечень налогов (НДС гл. 21 НК, на имущество, на прибыль гл. 25 НК) и подает отчетность (о прибыли, баланс и др).

   ОСНО автоматически устанавливается для ИП, если вид деятельности ИП не попадает под условия ЕНВД или ИП не подал в течение 5 дней, с момента регистрации, заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

   ОСНО больше подойдет для индивидуальных предпринимателей, если:

• планируется внешнеэкономическая деятельность. В любом случае будет платить НДС на таможне.
• подавляющее число клиентов будут юридические лица плательщики НДС, для возврата и учета НДС.

   Плюсы ОСНО:

• Организации или ИП, применяющие ОСНО, являются плательщиками НДС. Это удобно для многих предприятий, т.к. их затраты содержат НДС.
• При отрицательных доходах, есть право не платить налог на прибыль. Возможно уменьшить сумму налога на величину убытка в будущем.
• Отсутствие ограничений  на прибыть, количество сотрудников, размер торговых площадей и прочего.

Минусы:

• Сложное и полное налогообложение;
• Необходимо ведение бухгалтерского учета;
• Всю первичную документацию необходимо сохранять не менее 4 лет [17].

 

 

 

Глава 2. Исследование результатов деятельности и организации налогового учета на предприятии общественного питания ООО «Тейсти».

 

2.1. Экономическая характеристика деятельности предприятия

       ООО    «Тейсти».

 

   Хозяйственное подразделение общественного питания кафе ООО «Тейсти» является подразделением с ограниченной ответственностью (в дальнейшем – Общество), находящимся на самостоятельном балансе.

   ООО «Тейсти» – предприятие общественного питания – располагается в Заволжском районе г. Ульяновска, Ульяновский пр-кт, д. 7.

   ООО «Тейсти» организовано на базе кафе и зарегистрировано ИП Корунковым 1 апреля 2008 году. «Тейсти» является частным коммерческим предприятием.

   Основным видом деятельности предприятия является производство, реализация и организация потребления кулинарной продукции.

   Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей участников. Уставный капитал Общества сформирован его собственниками. Следует отметить, что изменение уставного капитала ни в сторону уменьшения, ни в строну увеличения не осуществлялось со дня его основания. Он разделен между участниками. Основная доля уставного капитала принадлежит двум крупным учредителям.

   Уставный капитал Общества определяет минимальную стоимость его имущества, позволяющего осуществлять эффективное развитие Общества, а также гарантирующего интересы его кредиторов.

   Основной целью общества является получение прибыли.

   Общество создано на основании учредительного договора. Учредителями Общества являются юридические и физические лица, указанные в учредительном договоре. Участниками Общества являются учредители, а также признающие положения настоящего устава юридические и физические лица, указанные в учредительном договоре.

   Предметом деятельности Общества являются:

- оказание услуг в сфере общественного питания;

- производство и реализация продукции общественного питания;

- производство товаров народного потребления;

- торговля промышленными и продовольственными товарами;

- реклама товаров общественного питания.

   Общество вправе осуществлять любые другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством России.

   Общество ведет бухгалтерский учет и предоставляет финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством.

   Общая площадь предприятия 180 кв.м..

   Кафе начинает работу с 10:00 и заканчивает в 20:00. Работает без выходных, но с учетом праздников – 300 дней в году.

   Персонал состоит из 22 человек: 1 - управляющий, 5 – поваров, 1 – менеджер,  1 – администратор, 10 – официантов, 2 – бармена, 1 – бухгалтер, 1 – экспедитор.  
   Количество мест в зале – 52. Средняя заполняемость зала - 70%, что составляет 36 человек. Посетители проводят в кафе, в среднем, час. Таким образом, учитывая режим работы кафе, на одно место в день приходится 10 человек. Выходит, что кафе в день, в среднем, посещает 360 человек. 
   Средняя сумма покупок клиента составляет около 400 руб.. Тогда выручка от реализации за год равна 43,2 млн.руб..

   Экономический потенциал предприятия проанализируем на основании данных за последние два года (2011-2012) , представленных в таблице 2.1.

   Анализ экономического потенциала предприятия за последние два года показал, что выручка от продажи основной продукции на предприятии выросла на 600 тыс.руб., прибыль от продаж увеличилась на 139 тыс.руб., увеличились и издержки производства,но незначительно.

   Из данных таблицы видно, что среднесписочная численность работников в 2012 г., по сравнению с 2011г., возросла на 1 человека (4,8 %), что связано с расширением основного вида деятельности и предоставления дополнительных услуг.

   По этой же причине наблюдается рост среднегодовой стоимости основных и оборотных средств.

Таблица 2.1

Основные экономические показатели деятельности ООО «Тейсти» за 2011-2012 гг..

№ п/п	Показатели	2011г.	2012г.		Изменения
					тыс.руб.	%
1.	Выручка от продажи товаров, продукции, тыс.руб.	43200	43800		+600,0	+0,7
2.	Себестоимость тыс.руб.	33200	33660		+460	+1,4
3.	Издержки обращения тыс.руб.	2198,5	2198,7		+0,2	+0,01
4.	Издержки производства	3151,2	3152		+0,8	+0,02
5.	Прибыль от продаж, тыс.руб.	4650,3	4789,3		+139	+2,9
6.	Средняя стоимость активов, тыс.руб	25700	26400		+700	+2,7
7.	Средняя стоимость основных средств по первоначальной стоимости, тыс.руб.	13496	14100		+604	+4,4
8.	Средняя стоимость оборотных средств, тыс.руб.	7322	7821		+499	+6,8
7.	Средняя стоимость материально-производственных запасов, тыс.руб.	4645	4469		-176	-3,8
8.	Среднесписочная численность человек	21	22		+1	+4,8
9.	Фонд оплаты труда, руб.	2192520		2171692	-20828	-0,9

  

   2.2 Анализ финансового состояния организации

   Чтобы оценить финансовое состояние организации «Тейсти», рассчитаем такие показатели как фондоотдача, фондоёмкость, рентабельность и коэффициент оборачиваемости и др.

   Фондоотдача – показатель выпуска продукции, приходящейся на один рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

Ф = ВР/ОсФср. , (2.1)

где Ф – фондоотдача, руб.;

ВР – выручка от реализации, руб.;

ОсФ – среднегодовая стоимость основных фондов, руб..

   Фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных производственных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции:

Фемк. = ОсФср./ВР , (2.2)

где Фемк. – фондоемкость, руб..

   Рентабельность основных средств (фондорентабельность) показывает долю прибыли, приходящуюся на рубль стоимости ОсФ:

Rос. = П/ОсФср. * 100% , (2.3)

где Rос. – рентабельность основных средств, %;

П – прибыль (до налогообложения).

   Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год). Он определяется по формуле

Коб. = ВР/ОбСср. , (2.4)

Где Коб. - коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.;

ОбСср. - среднегодовая стоимость оборотных средств, руб..

   Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов отражает скорость реализации этих запасов. Он рассчитывается как частное от деления себестоимости реализованной продукции на среднегодовую стоимость материально-производственных запасов.

Коб.мпз. = ВР/МПЗср. , (2.5)

где Коб.мпз. - коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов, об.;

МПЗср. – среднегодовая стоимость материально-производственных запасов, руб..

   Рентабельность оборотных средств отражает эффективность использования оборотных средств предприятия и показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в оборотные средства предприятия.

RОбС. = П/ОбСср. * 100% , (2.6)

где RОбС. - рентабельность оборотных средств, %.

   Рентабельность активов характеризует прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля, потраченного на формирование активов.

RА = П/Аср. * 100% , (2.7)

Где RА - рентабельность активов, % ;

Аср. – среднегодовая стоимость активов, руб..

   Производительность труда показывает, какой объём выпущенной продукции приходится на одного работника.

ПТ = ВР/Чср. , (2.8)

Где ПТ – производительность труда, руб/чел.;

Чср. – среднесписочная численность персонала.

   Прибыль от продаж на одного работника находится по следующей формуле

Пр = Пп/Чср. , (2.9)

где Пр – прибыль  от продаж на одного работника, тыс.руб/чел.;

Пп – прибыль от продаж, руб..

   Средняя заработная плата определяется делением фонда оплаты труда на отработанное время или среднесписочную численность персонала:

Зп = Фот/Чср. , (2.10)

Где Зп – средняя заработная плата, руб.;

Фот – фонд оплаты труда, руб. [7].

   Проведем расчеты на основании данных таблицы 2.1. и занесем полученные результаты в таблицу 2.2.

   Большинство экономических показателей в 2012 году по сравнению с предыдущим годом  изменились незначительно. В связи с падением уровня производительности труда, происходит сокращение средней заработной платы  сотрудников. Уменьшение значений таких показателей, как фондоотдача, рентабельность основных средств,  коэффициент оборачиваемости оборотных средств и рентабельность оборотных средств, говорит о снижении эффективности деятельности предприятия. Для предотвращения дальнейшего развития тенденции спада, необходимо принять меры.

 

Таблица 2.2.

Показатели эффективности использования экономического потенциала ООО «Тести»  за 2011-2012 гг..

№ п/п	Показатели	2011г.	2012г.	Изменения
				тыс.руб.	%
1.	Фондоотдача основных средств, руб.	3,2	3,1	-0,1	-3,1
2.	Фондоемкость основных средств, руб.	0,31	0,32	+0,01	+3,2
3.	Рентабельность основных средств, %	34,5	33,9	-0,6	-1,7
4.	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.	5,9	5,6	-0,3	-5,1
5.	Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов, об.	9,3	9,8	+0,5	+5,4
6.	Рентабельность оборотных средств, %	63,5	61,2	-2,3	-3,6
7.	Рентабельность активов, %	18,09	18,14	+0,05	+0,28
8.	Производительность труда, тыс.руб/ чел.	2057,1	1990,9	-66,2	-3,2
9.	Прибыль от продаж на одного работника, тыс.руб/чел.	221,4	217,7	-3,7	-1,7
10.	Средняя заработная плата, руб.	8700,0	8226,0	-474,0	-5,4