Современные налоговые системы

 

Освобождение  от уплаты предпринимательского налога

Услуги, которые  освобождаются от налогообложения:

 

• услуги по уходу, которые предоставляются детскими дошкольными учреждениями, домами престарелых, благотворительными учреждениями для нетрудоспособных;
• услуги по поиску кандидатур для брака;
• услуги религиозного характера;
• похоронные услуги;
• услуги, которые оказываются организациями инвалидов или инвалидами, частным лицам;
• медицинские услуги, оказываемые больницами, клиниками и др. медучреждениями;
• услуги образовательного характера, предоставляемые школами или иными образовательными учреждениями, а также услуги, оказываемые студентами в порядке приработка;
• услуги по механизированной вспашке, орошение и осушение земель, предотвращению, профилактика и ликвидации заражений растений, защите растений от насекомых и заболеваний;
• селекционное птицеводство и животноводство, а также услуги, которые предоставляются для предотвращения, профилактики и ликвидации заболеваний домашней птицы, скота и водных животных;
• услуги в сфере страхования земледелия и животноводства, а также сопутствующие технические услуги;
• плата за билет на мероприятия культурного характера (мемориальных объектов, музеев, культурных центров, галерей, выставочных центров, библиотек и объектами охраны культуры и др.).

 

Налог на прибыль  предприятий  

 

Плательщики налога на прибыль предприятий – это  государственные совместные предприятия, предприятия коллективной и частной  собственности и другие юридические  лица.

Объект налогообложения  – это прибыль, полученная в результате производственной и хозяйственной деятельности, а также из иных источников (в т. ч. за рубежом). Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, исчисляемая как разница между валовым доходом плательщика, полученным в налоговом году, и допустимыми затратами, понесенными им в том же году.

К предприятиям с менее рентабельным производством  применяются так называемые «пониженные ставки» - от 18% до 25%.

 

Освобождение  от уплаты налога и уменьшение суммы  налога

 

Предприятия, действующие  в районах национальной автономии, которые освобождаются от уплаты налога или пользуются льготами (уменьшением ставки налога), следующие:

• предприятия, которые используют высокие технологии;
• предприятия третьей индустрии, учрежденные согласно соответствующим государственным положениям;
• предприятия, использующие производственные отходы в качестве основного сырья;
• вновь созданные компании, которые расположены в бедных районах, а также в регионах старых революционных баз;
• предприятия, пострадавшие в результате стихийных бедствий;
• вновь созданные компании, предоставляющие услуги в сфере обслуживания и общественного трудоустройства населения;
• производственные и сельскохозяйственные предприятия, учреждённые школами, находящимися в ведении органов просвещения,
• государственные организации, производящие продукцию благотворительного назначения;
• государственные сельхозпредприятия и т.д.

 

 

 

3.3 Организация налоговой службы Китая

 

Государственное налоговое управление КНР.

Государственное налоговое управление КНР (ГНУ) –  главный налоговый орган Китая, который напрямую подчинен Государственному совету.

Функции ГНУ:

1. Проектирование налоговой нормативной документации (законы, положения, инструкции), разработка мероприятий и порядка их реализации в области налоговой политики, совместное предоставление с Министерством финансов предложений в сфере налогообложения Государственному совету;

2. Распределение полномочий в сфере налогообложения между центральными и местными правительствами, изучение макроэкономической политики;

3. Проектирование, реализация и мониторинг налоговых правил и процедур;

4. Разработка и проведение налоговой реформы;

5. Формулирование методов регулирования и макроэкономического контроля налогообложения, проведение исследований в сфере охвата налогообложением;

6. Контроль над сферой налогового управления и сбора налогов;

7. Мониторинг соблюдения политики и законодательства налоговой системы;

8. Предоставление структуры и плана доходных поступлений, разъяснение вопросов налоговой политики, которые возникают при применении налогового законодательства;

9. Организация управления центральных и совместных налогов, а также взносов в государственные фонды и сельхозналога;

10. Предоставление налоговых льгот;

11. Управление сбора потребительского налога в области импорта и экспорта, сбора и возврата НДС;

12. Развитие сотрудничества, разработка и участие в международных обменах, соглашениях в сфере налогообложения;

13. Руководство кадровой и штатной политикой (назначение директоров, их заместителей и служащих местных подразделений ГНУ), оплатой труда, расходной частью всех структурных подразделений ГНУ в Китае;

14. Управление системами образования, идеологической подготовки и переподготовки персонала налоговой службы КНР;

15. Управление работой агентов налоговой службы;

16. Предоставление стандартов услуг налоговой службы;

17. Проведение и организация исследований и пропаганды налоговой политики;

18. Выражение мнения при назначении или смещении директоров налоговых бюро провинций.  

Структура ГНУ:  начальник, 4 заместителя, назначаемые Госсоветом, один главный экономист и один главный бухгалтер.

 

Таблица №1.

«Подразделения центрального аппарата ГНУ Китая»

№	Подразделения центрального аппарата ГНУ	Состав подразделения
1	Главное управление	Секретариат, канцелярия, финансовый отдел, ревизионный отдел, отдел общих исследований, пресс-служба.
2	Политико-правовое управление	Общий отдел, отдел налоговых  реформ, отдел жалоб.
3	Управление налогов  с оборота (ведает вопросами НДС, потребительского налога, предпринимательского налога)	Общий отдел, отдел НДС, отдел предпринимательского налога, отдел потребительского налога.
4	Управление налогов  с доходов (ведает вопросами налога на прибыль предприятий и подоходного  налога с физических лиц)	Общий отдел, отдел налогообложения прибыли предприятий центрального подчинения, отдел налогообложения прибыли местных предприятий, отдел подоходного налога с физических лиц.
5	Управление местных  налогов (ведает налогами за пользование  природными ресурсами, налогом за пользование  землями городов и городских районов, налогом на поддержание городского строительства, налогом на передачу оцениваемой недвижимости, налогом с владельцев домов, регулирующим налогом на инвестиции в недвижимость,  налогом на использование автотранспорта и судов, гербовым сбором, налогом на забой скота и налогом на банкеты)	Общий отдел, первый, второй и третий отделы местных налогов.
6	Бюро сельскохозяйственных налогов (ведает сельскохозяйственным налогом, налогом на животноводство, пошлиной при продаже недвижимости и налогом на занимаемые пахотные угодья)	Общий отдел, первый и  второй отделы сельхозналогов.
7	Управление международного налогообложения	Общий отдел налоговой  политики, отдел налогового администрирования, отдел по борьбе с уклонениями  от уплаты налогов, отдел налогообложения оффшорной нефтедобычи, отдел международных налоговых соглашений, отдел международных отношений, отдел международного сотрудничества
8	Управление налогообложения  импорта и экспорта (ведает вопросами  НДС и потребительского налога применительно к экспортно-импортной деятельности)	Общий отдел, отдел налогов  с импорта, отдел налогов с  экспорта.
9	Управление администрирования  и кассового исполнения	Общий отдел, отдел налоговой  пропаганды, отдел по управлению системой счетов-фактур, отдел открытого рынка.
10	Управление налоговых  расследований	Общий отдел, процессуальный отдел, первый и второй отделы расследований.
11	Управление финансовой работы	Отдел финансирования, отдел  инфраструктуры, отдел оборудования
12	Планово-статистическое управление	Общий отдел, плановый отдел, статистический отдел, отдел макроэкономического  анализа.
13	Управление кадров	Общий отдел, отдел кадров центрального аппарата, отдел кадров подразделений ГНУ на местах, отдел  трудоустройства, отдел низовой  работы.
14	Ревизионное управление (представительство Государственного ревизионного управления КНР)	Секретариат, отдел проверки дисциплины и надзора, отдел жалоб.

 

Кроме этого, в  ведении ГНУ находятся Образовательный  центр, Центр услуг логистики, Центр  по управлению работой налоговых агентов, Центр информационных технологий, Институт налоговых исследований, Центр повышений квалификации в Янчжоу, Чанчуньский институт налогообложения, журнал «Чжунго шуйу», газета «Чжунго шуйу бао», издательство «Чжунго шуйу чубаньшэ».

Подразделения ГНУ 

• управления и отделы уездного, городского и провинциального уровней – ответственны за реализацию законов, правил и инструкций по налогообложению на местах;
• налоговые станции (филиалы) - это подразделения отделов уездного уровня, которые создаются в экономических и административных районах, кварталах.

 

 Существуют следующие подразделения провинциального управления:

- канцелярия;

- отдел кадров;

- ревизионный отдел;

- планово-финансовый отдел;

- отдел налогов с доходов;

- отдел административной работы и кассового исполнения;

- отдел налогов с оборота;

- политико-правовой отдел;

- отдел налоговых расследований, внутри которого могут учреждаться бюро сбора налогов, бюро налогообложения иностранных инвестиций и/или бюро налогообложения экспорта и импорта.

 

2. Местное налоговое бюро

 

• бюро народных правительств: автономий, городов центрального подчинения, провинций;
• уездные бюро;
• налоговые станции (филиалы).

 

 Все 3 вида налоговых бюро подчиняются непосредственно вышестоящим налоговым бюро, местному правительству и центральному аппарату ГНУ. ГНУ в свою очередь осуществляет надзор за соблюдением налоговой политики и налогового законодательства местными органами власти. Руководство местных налоговых бюро провинций после предварительной консультации с ГНУ назначается местным народным правительством.

 

 Структура налогового бюро провинциального управления:

- канцелярия;

- отдел кадров;

- ревизионный отдел;

- планово-финансовый отдел;

- отдел налогов с доходов;

- отдел административной работы и кассового исполнения;

- отдел налогов с оборота;

- юридический отдел;

- отдел налогообложения иностранных инвестиций.

На сегодня  в Китае созданы финансовое, налоговое  и таможенное ведомства, которые  наделены в сфере налогообложения административными полномочиями.

 

  Таблица  №2

«Виды налогов и сборов, взимаемых государственными налоговыми органами КНР»

№	Государственный налоговый  орган	Виды взимаемых налогов  и сборов
1	Подразделения Государственного налогового управления	*НДС; * потребительский налог; * предпринимательский налог; * налог на прибыль; * налог на прибыль предприятий центрального подчинения; * налог на поддержку городского строительства; * дополнительный 3%-ный предпринимательский налог, уплачиваемый финансовыми и страховыми компаниями; * налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий; * налог на прибыль местных банковских и небанковских финансовых учреждений; * налог на прибыль предприятий нефтедобычи в районе континентального шельфа; * налог с оборота ценных бумаг (в настоящее время - гербовый сбор со сделок с ценными бумагами); * налог на прибыль совместных и акционерных предприятий, капитал которых сформирован за счет вкладов предприятий и учреждений центрального и местного подчинения; * штрафы за просрочку уплаты налога; * недоимка и другие штрафы по центральным налогам.
2	Местные налоговые бюро	* налог на прибыль с местных государственных, коллективных и частных предприятий; * предпринимательской налог; * подоходный налог с физических лиц; * налог на поддержку городского строительства (за минусом части, взимаемой ГНУ); * налог за пользование природными ресурсами; * налог за пользование землями городов и городских районов; * налог на занимаемые пахотные угодья; * регулирующий налог на инвестиции в недвижимость; * налог с владельцев домов; * налог на передачу оцениваемой недвижимости; * налог на городскую недвижимость; * налог на использование автотранспорта и судов; * налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов; * гербовый сбор; * пошлина при продаже недвижимости; * налог на забой скота; * сельскохозяйственный налог; * налог на животноводство; * местные добавочные налоги (к сельскохозяйственному налогу и налогу на животноводство); * налог с имущества, переходящего в порядке наследования; * налог на банкеты; * штрафы за просрочку уплаты местных налогов; *недоимка и другие штрафы.
3	Финансовые управления местных правительств	* пошлина при продаже недвижимости; * сельскохозяйственный налог; * налог на животноводство; * налог с занимаемых пахотных угодий; * местные добавочные налоги (ко всем вышеперечисленным налогам).
4	Главное таможенное управление	* НДС и потребительского налога на стадии импорта и экспорта; * таможенные пошлины; * импортные пошлины с багажа прибывающих пассажиров и с частных почтовых отправлений.