Сущность и значение налогов на имущество физических лиц

По количеству фактически поступивших средств по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, транспортный налог занимает промежуточное положение. Если сравнить 2012 г и аналогичный период 2013 года, виден прирост поступлений транспортного налога на 0,2 %.

В целом, имущественные налоги в рамках формирования консолидированного бюджета Иркутской области занимают лишь 3 % доли в общих поступлениях, включая 0,6 % поступлений от транспортного налога.

Можно сделать вывод, что категория имущественных налогов с физических лиц занимает замыкающее положение при формировании бюджета. Это говорит, прежде всего, о необходимости пересмотра налоговой политики в отношении налогов на имущество физических лиц, и о необходимости либерального подхода к данной категории налогов в целях повышения налоговых поступлений в местный бюджет. Ситуация может в корне измениться, с принятием единого налога на недвижимость физических лиц. С введением данного налога, заменяющего транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц, законодатель рассчитывает повысить поступления в бюджет.

 

Заключение

 

Налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Принципы налогообложения - это равномерность и определенность.

Одним из существенных элементов закона о налоге и правовой конструкции любого налога является объект налогообложения. Именно он служит основой для разделения налогов на различные виды. Каждый отдельный налог должен иметь свой, не совпадающий с другими налогами объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз.

Объектами налогообложения физических лиц могут являться имущество, прибыль, доход, либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и борах связывает обязанности по уплате налога.

Предмет налога - это объекты материального мира, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Предмет налогообложения определяется, как правило, в качестве реальной вещи (автомобиль, квартира, земля), в отношении которой совершается гражданско-правовая сделка, что влечет появление объекта налогообложения, либо наличие предмета в собственности само по себе является объектом налогообложения.

Налогообложение физических лиц является важнейшим элементом налоговой системы Российской Федерации. Налог на имущество, транспортный налог, земельный налог затрагивают внимание, как государства, так и его граждан. Поэтому, проводя мероприятия по их реформированию необходимо учитывать интересы обеих сторон. Необходимо постоянно анализировать ситуацию в мировой, российской экономике и, исходя из имеющихся возможностей, изыскивать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики, в том числе и с помощью механизмов налоговой политики.

Процесс всестороннего изучения имущественного налогообложения вполне предсказуемо приводит к выводам о значимости имущественных налогов в качестве первых налоговых источников изъятия средств в пользу государственного бюджета.

Имущество является наиболее стабильным объектом налогообложения, прежде всего вследствие своей стационарности. Имущественные налоги имеют большой фискальный и регулирующий потенциал, одновременно обладая всеми достоинствами прямых налогов, и при эффективном управлении способны значительно увеличить доходы региональных и местных бюджетов.

Доля доходов от имущественных налогов, взимаемых с физических лиц незначительна: в бюджетной системе РФ - около 1,1%

Приблизительно 75% всех поступлений имущественных налогов с физических лиц обеспечивает транспортный налог, налог на имущество с физических лиц - около 23%. А доля земельного налога с физических лиц не превышает 2-4%.

 

Список использованных источников

 

1.Гражданский кодекс Российской  Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ, в ред. ФЗ от 02 июля 2013 г. № 405-ФЗ // Российская газета. 1994. 8 дек.

2.Гражданский кодекс Российской  Федерации. Часть вторая от 26 января 1996 года № 14-ФЗ, в ред. ФЗ от 28 июня 2013 г. № 405-ФЗ // Российская газета. 1996. 06 фев.

.Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 № 146-ФЗ, в ред. ФЗ от 02 июля 2013 г. № 153-ФЗ // Российская газета. 1998. 06 авг.

.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 августа.2000 № 117-ФЗ, в ред. ФЗ от 23 июля 2013 г.№ 251-ФЗ // Собрание законодательства. 2000. 07 авг.

.О государственной регистрации  прав на недвижимое имущество  и сделок с ним: федеральный  закон РФ от 21 июля 1997 № 122-ФЗ, в ред. ФЗ от 23 июля 2013 г. № 239-ФЗ // Российская газета. 1997. 30 июля.

.О государственном кадастре  недвижимости: федеральный закон  РФ от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ, в ред. ФЗ  от 07 июня 2013 № 108-ФЗ // Российская газета. 2007. 1 авг.

.О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) совместной собственности нескольких лиц: письмо Минфина РФ от 03.12.2009 N 03-05-04-01/98 // Официальные документы. 2009. 22 дек.

.О налогах на имущество физических лиц: закон РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1, в ред. ФЗ от 29 июня 2012г. № 96-ФЗ // Российская газета. 1992. 14 февр.

.О плате на землю: закон  РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1, в ред. ФЗ от 26 июня 2007 г. № 118-ФЗ // Ведомости  СНД и ВС РФ. 1991. 31 окт.

. О транспортном налоге: закон Иркутской области от 04 июля 2007 г. № 53-оз, в ред. от 14 июля 2011 г. № 69 ОЗ // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.

. О земельном налоге  в городе Братске: решение Братской  городской Думы от 30 сентября 2005 № 68/г-Д, в ред. г-Д от 30 сентября 2011 г. // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.

.Бутаков Л.Д. Основы мирового  налогового кодекса // Финансы. - 2009. - №8,10. - с. 15-27.

.Мамедов О.Ю. Современная  экономика / Ю.О. Мамедов. - М.: Феникс, 2009. - 672 с.

.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. 2-е изд. / В.Г. Пансков. - М.: Книжный мир, 2008. - 457 с.

.Пепеляева С.Г. Основы  налогового права: Учебно-методическое  пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2009. - 421 с.

.Петрова Г.В. Мировая практика налогообложения доходов и недвижимого имущества физических лиц // Юридический мир №1. - 2010. - с. 22-27.

.Попов Г.В. Основы оценки  недвижимости / Г.В. Попов. - М.: СИО, 2009 г. - 122 с.

.Пушкарева В.М. История  финансовой мысли и политики  налогов / В.М. Пушкарева. - М.: Издательство БЕК, 2009. - 426 с.

.Сафронов В.Ю. Налоги / В.Ю. Сафронов. - М.: Наука, 2009. - 387 с.

.Сергеева Л.И. Регистрация  земельных участков физическими  лицами / Под ред. Л.И. Сергеева. - М.: Калининград, 2010. - 382 с.

.Толкушкин А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. - М.: Право, 2009. - 512 с.

.Черник Д.Г. Налоги: Учебное  пособие / Под ред. Д.Г. Черника - 4-ое  изд. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 387 с.

.Черник Д.Г. Налоги в  рыночной экономике / Д.Г. Черник. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 352 с.

.Сайт Федеральной налоговой  службы [Электронный ресурс] - http://www.nalog.ru/

.Сайт Российской газеты [Электронный ресурс] - http://www.rg.ru