Денежные поступления предприятий (организаций)

Денежные поступления предприятий (организаций)

1.1Сущность и структуры денежных поступлений. Выручки предприятий и факторы ее определяющие

2.1Внерелизиционные и оперативные доходы предприятий

3.1Элементы планирования выручки от реализации продукции

4.1Финансовый результат деятельности предприятия

5.1Планирование и распределение прибыли

 

Вопрос 1

Доходом предприятия считается экономическая выгода получаемая в денежной или натуральной форме в результате финансово - хозяйственной деятельности. В практической деятельности доходы условно делятся на:

• доходы от видов деятельности
• доходы операционные
• доходы внереализационные

Каждый вид дохода имеет свой порядок формирования способ учета методику налогообложения и планирования.

Соотношение между видами доходов у каждой организации свой и зависит от многих факторов.

К числу таких факторов относят: уровень финансовой работы, результат финансовой деятельности, стадия производственного цикла, наличие рынков и мн. др.

Доходы от видов деятельности отождествляются с положением выручки реализации продукции. Выручка - главный источник положения средств предприятия. Они являются главным фактором устойчивости предприятия. Предприятию дано право выбирать метод определения и учета выручки от реализации продукции. Как правило, это можно делить или по факту отгрузки продукции покупателю и предъявления ему расчетных документов, или по поступлению денег на расчетный счет ( в кассу предприятия). Организации, экспортирующие продукцию полученной выручку в валюте - валютную выручку.

На тех предприятиях, где она имеется открывается два счета:

• транзитный валютный счет для поступления валютной выручки
• текущий валютный счет, для учета средств оставшихся в распоряжении предприятия после продажи части валютной выручки государству.

В РБ ЗП полную и своевременную продажу части валютной выручки предприятия (организация) несет ответственность по закону.

Доходом предприятия является не вал. выручка, а только ее часть которая остается за разными вычетами. Доход предприятия делится на три части:

1-я часть выручки идет на возмещение затрат на производство и реализацию продукции. Следует иметь в виду, что из этих средств необходимо уплатить еще налоги в бюджет (земельный, экологический и др.)

2-я часть выручки - прибыль которая направляется в фонды предприятия (организации) для обеспечения решения его экономических и социальных задач, часть прибыли уплачивается в виде налогов в бюджет (налоги на доходы, местные налоги).

3-я часть выручки представляет собой косвенные налоги и отчисления. К последним, как известно, относят НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы и др.

Выручка предприятия должна поступить в определенные сроки. Этим занимаются службы управления реализацией подавляющие часть выручки поступает на счета предприятия в безналичной форме и задачи этих служб состоит в максимальном приближении момента отгрузки к моменту оплаты материальных ценностей.

В целом полноты и своевременность поступления выручки об реализации продукции зависит от внутренних и внешних факторов:

Внешние факторы:

1 складывающейся ситуация на товарных и финансовых рынках

2 оперативность, четкость работы кредитных учреждений, обслуживающих предприятие

3 уровень косвенных  налогов

 

Внутренние факторы:

1. ритмичность производства
2. качество и ассортимент продукции
3. выполнение сроков отгрузки в соответствии с требованиям заключенных договоров.
4. оперативность оформления документации и передачу ее банкам
5. выбор рациональной формы расчетов
6. постоянный мониторинг свое временности и полноты оплаты финансовых обязательств клиентов.

К перечисленному можно добавить то, что перечисленные факторы переплетаются с объемом реализации. Объем реализации увеличивает выручку. Он зависит от реализации поставленной предприятием цели. Если мы хотим расширить сегменты рынка и ассортимент предлагаемой продукции, то можем пойти на определенные уступки потребителю как по ценам, так и по срокам.

 

Вопрос 2

В отличии от выручки от реализации операционные доходы от отдельных операций, не относящиеся к видам деятельности, носят нерегулярный характер. Как правило им соответствуют операционные доходы. Сама система операционных доходов очень многообразны, применительно к видам деятельности. Они приводятся в Инструкции по типовому плану счетов Бухгалтерского учета.

Чаще всего эти доходы могут быть представлены:

1.Доходы и расходы связанные с выбытием, принадлежащих предприятию основных средств, нематериальных, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и др.

Все эти активы могут так же подлежать ликвидации, снижению безвозмездной передачи другим субъектам хоз .деятельности;

2.Доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;

3.Доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование части активов данного предприятия.

Причем, все это делается на основе существующего законодательства РБ Беларусь. Что касается внереализационных доходов, то все они не связаны с производственной деятельностью предприятий (организаций). Все они, как и предыдущие приводятся, в Инструкции по типовому плану счетов бухгалтерского учета.

Перечень этих доходов достаточно большой и также различается в зависимости от сферы деятельности. Как правило это:

1.штрафы, пени и неустойки. Их достаточно много. Они возникают вследствие нарушения условий договоров, разного рода обязательств, нормативов, сроков и др.

2.стоимость безвозмездно полученных активов как со стороны хозяйствующих субъектов, так и государства.

3.имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвестирования

4.поступления в возмещение причиненных предприятию убытков

5.доходы, потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами. Это аварии стихийных бедствам, катастроф. В эту группу относят доходы и расходы, связанные с конфискацией имущества.

6.перечисления средств и передача имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на оздоровительные, спортивные мероприятия, отдых, развлечения, оказание шефской помощи и многое др.

«Денежные доходы» предприятия не тождественны «денежным поступлениям». Поступление принадлежит третьим лицам и только пополняют средства на расчетном счету предприятия.

Как правило к ним относят:

1.акции, облигации и др. ценные бумаги мобилизованные   эмиссии на финансовом

рынке.

2.паевые и иные взносы членов коллективы. Юридических и физических лиц.

3.кредит

4.займы

5.другие денежные наступления

 

Вопрос 3

Предприятие заинтересовано в постоянном притоке денежных доходов и прежде всего выручки от реализации продукции (услуг)

Как правило продукцию реализованной считают тогда, когда они поступят на расчетный счет предприятия, т.к. с выручкой связаны прочие платежи, расходы то и принято планировать. Главными исходными материалами для планирования является:

1.производственная программа, в который определен состав и объем, выпускаемой по кварталам, годам, месяцам продукции

2.сумма прибыли об реализации продукции (услуг)

Объем выручки планируется как в натуральном, так и стоимостном выражении.

Физический объем выпуска и состав продукции во многом предопределен имеющимся портфелем заказов, возможностями производственных мощностей, условиями поставки сырья, комплектующих.

При этом учитывается такой фактор как цена. Предприятие - изготовитель в основном оперирует такими видами цен как цены производства отпускная цена.

Цена производства включает полную себестоимость и запланированную величину прибыли. Отпускная же цена производителя формируется на основе цены производства с включением в нее налогов и отчислений в бюджетные фонды. При планировании выручки учитывается ассортимент, объем и условия ее реализации.

В практике хозяйственной деятельности, если ассортимент данной продукции очень значительный, то расчет выручки проводится на всю продукцию даже ту, которая к данному ассортименту не относятся.

При отгрузке и реализации продукции учитываются остатки нереализованной продукции на начало и конец планируемого года. С учетом этого выручка определяется по формуле:

Впл. = Ог.п.н. + ТВ – Ог.п.к.

где Впл. - выручка плановая,

Ог.п.н. - остатки готовой продукции на начало года ТВ - товарный выпуск

Ог.п.к. - остатки готовой продукции на конец года Все это делается в отпускных ценах.

При планировании выручки от реализации продукции используются методы. Обычно их два - метод прямого счета и расчетный метод.

Метод прямого счета используется, если ассортимент выпускаемой продукции небольшой. Здесь расчет выручки проводится по каждому изделию отдельно с последующим их суммированием по предприятию в целом.

Если ассортимент большой, то здесь используется расчетный метод.

В основу планирования положена формула, которую мы уже приводили выше этого вопроса.

Выручка учитывает остатки готовой продукции на начало и конец года с суммированием этой разности с объемом товарной продукции, выпущенной уже реализации.

Сам объем товарной продукции тоже имеет свое исчисление. Для чего используется формула:

Qm.n. = Сг.п. + Сп.ф. + Ср.п. + Сп.с.

 

Где Сг.п. - готовая продукция из своего сырья (стоимость)

Сп.ф. - стоимость полуфабрикатов

Ср.п. - стоимость работ промышленного характера (капремонт, использование своих транспортных средств)

Сп.с. - стоимость переработки сырья и материалов заказчика.

В период проведения плановых работ точные данные об остатках нереализованной продукции на начало планового периода могут отсутствовать. В этой ситуации принимается ожидаемая выручка остатков в ценах реализации. Для этого используются т.н. коэффициенты перерасчета (Кп):

 

 

 

              О впп

К п = -----------

             с / с п

Где Овпп - объем выпуска продукции в ценах предшествующего периода

с / с п - производственная себестоимость за этот же период.

 

Стоимость обработки нереализованной продукции на конец планированного периода в действующих ценах, насчитывается исходя из однодневного выпуска в плановых ценах и соответствующей запаса в днях. Стоимость однодневного выпуска в ценах реализации определяется по данным на IV квартал, года - это если мы планируем на год. Если же планируем на квартал, то данные последнего квартала корректируются на последний его месяц. Состав остатков при планировании выручки на начало года включает готовую продукцию на складе, товары отгруженные, документы на которые не переданы в банк, товары отгруженные, срок оплаты за которые еще не наступил, товары неоплаченные покупателем в срок и находящиеся на хранении у покупателя.

На конец года остатки нереализованной продукции принимаются в расчет только по готовой продукции на складе и товарам отгруженным, срок оплаты по которым еще не наступил.

На случай не поступления платежей от покупателей продукции в установленные законом сроки, предусмотрено создание фонда риска. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность не обеспеченная гарантиями.

В обороте организаций (предприятий) могут находиться чужие деньги (авансовые платежи клиентам, задолженность по заработной плате). Все они относятся к устойчивым пассивам предприятия. Они планируются и могут приравниваться к средствам предприятия.

 

Вопрос 4

Любое предприятие имеет свой конечный результат деятельности. Н может выражаться в прибыли или убытке.

Естественно, что предприятие всячески стремиться выйти на максимальную прибыль, хотя ему это не всегда удается.

У экономистов принято считать, что прибыль выполняет две основные функции: оценочную и стимулирующую.

Стимулирующая функция прибыли выражается в том, что прибыль становится генератором рыночного хозяйства.

Стремление к максимальной прибыли побуждает предприятия к новым инвестициям, новым технологическим решениям в производственном процессе. А это стимулирует экономический рост, занятость. Вместе о амортизацией, прибыль является: основным источником образования финансовых ресурсов предприятия (внутренним источником).

Различают несколько видов прибыли:

1.Общая прибыль — это сумма финансовых результатов от всех видов деятельности операционных и внереализационных доходов за вычетом расходов, финансовый результат, получается как принцип между TR и ТС - т.е. валовых доходов и валовых издержек. На практике из выручки вычитается себестоимость реализации, налогом и сбором.

2.Маржинальная (валовая, прибыль определяется как разница между выручкой и переменными затратами). Данный показатель широко используется в финансовом планировании при анализе взаимосвязи показателей «затраты» - «выручка» - «прибыль»

3.Налогооблагаемая прибыль определяется на основе специального расчета. Для расчета вначале берутся доходы от реализации продукции. К ним добавляют операционные доходы и сальдо внереализационных доходов и расходов. Полученный результат уменьшают:

3.1на затраты по производству и реализации продукции которые учитывают при налогообложении;

3.2на налоги, уплачиваемые в бюджет из прибыли в первоочередном порядке;

3.3на размер льготируемой прибыли.

 

Прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и обязательных расходов, называется чистой прибылью.

Как правило уплачивается налог на прибыль, налог на вредные выбросом в окружающую среду, расходом на выполнение или исправление погрешностей, выявление контрольными службами, налоговыми инспекциями и др.