Учет денежных средств

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.Учет денежных средств

1.1 Основные задачи учета денежных средств………………………………….4

1.2 Учет денежных средств в кассе…………………………………………….5

1.3Учет денежных средств на расчетном счете……………………………….12

1.4 Учет денежных средств  на валютном счете……………………………….19

1.5 Учет денежных средств находящихся в аккредитивах……………………24

2.Практическая часть

2.1 Баланс на начало периода

2.2 Журнал хозяйственных операций

2.3 Счета синтетического учета

2.3 Оборотно – сальдовая ведомость

2.4 Оборотно – сальдовая ведомость по счету 10

2.5 Оборотно – сальдовая ведомость по счету 60

2.6 Бухгалтерский баланс на конец периода

Заключение

Список использованной литературы

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Переход к рыночной экономике  внес значительные изменения в теорию и практику бухгалтерского учёта. У  предприятия возрастает необходимость  активнее использовать бухгалтерский  учёт, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу.

Учёт занимает одно их главных  мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения, потребления и характеризует  финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности.

Бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на неё. Являясь  частью процесса управления, он даёт важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия, планировать его стратегию и  тактику, оптимально использовать ресурсы.

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учёт денежных средств.

В процессе всей хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчёты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары или оказанные им услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; ведутся расчёты с бюджетом, налоговыми органами, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчётов, тщательно поставленный учёт кредитных и расчётных операций. Без надлежащего учёта денежных средств не только невозможно организовать другие элементы учёта, но и отслеживать каждодневные операция предприятия.

Целью бухгалтерского учёта  денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчётной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов. Поэтому детальный и оперативный учёт движения денежных средств крайне необходим. Требования по оперативности к учёту денежных средств выше, чем к другим видам учёта.

Целью работы является изучение организации учёта денежных средств  согласно требованиям и нормам, установленным  Законодательством Российской Федерации. Основанием будут служить рассмотренные  соответствующие законы и кодексы  Российской Федерации, Постановления, Положения, методические рекомендации, инструкции и указания Центрального банка Российской Федерации и  т.д.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- изучить нормативно-правовое  регулирование денежных средств в Российской федерации;

- рассмотреть основные  задачи учёта денежных средств;

- изучить учёт денежных  средств в кассе организации,  на расчетном и валютном счетах  организации, учёт переводов в  пути и денежных документов.

По своей структуре  курсовая работа состоит из введения, 2–х глав, заключения, списка используемой литературы, приложений.

 

 

 

 

 

 

1. УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

                      1.1 Основные задачи учёта денежных средств

Денежные средства представляют собой  аккумулированные в денежной форме  активы организации, находящиеся в  ее кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации — одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

     Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

     Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

      Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;
• обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
• выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

 

 

1.2 Учет денежных средств в кассе

     Документальное оформление кассовых операций. Отчетность материально – ответственного лица.

Кассовые операции – это  операции по приему, хранению и расходу  наличных денег и денежных документов. Для осуществления расчетов наличными  деньгами предприятие имеет кассу  и соблюдает требования, установленные  Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Работу с кассой осуществляет кассир, с которым подписан договор  о полной материальной ответственности  за сохранение денег и денежных документов. Наличные деньги и денежные документы  хранятся в кассе – специально оборудованном помещении, которое  ежедневно опечатывается кассиром. При работе с наличными деньгами кассир соблюдает лимит остатка кассы.

По предприятию, не предоставившему  расчет лимита остатка кассы в  одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается  нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного  оборота предприятий с учетов особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков.

Лимит остатка кассы согласован банком с руководителем организации, но при необходимости может быть пересмотрен в течении года в установленном порядке. Сверх лимита наличные деньги в касс хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита организация сдает в банк.

За превышение лимита кассы  предприятие может быть оштрафовано  на сумму от 40 000 до 50 000 рублей.

В хозяйстве расчет наличными  деньгами с юридическими лицами соответствуют  предельным размера, не более 100 000 рублей по одной сделке, установленным ЦБ РФ.

В соответствии со статьей 9 закона о бухгалтерском учете, применяется  перечень должностных лиц, имеющих  право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации  и согласованный с главным  бухгалтером.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации.

К формам первичной учетной  документации по учету кассовых операций относятся:

- КО – 1 «Приходный  кассовый ордер» 

- КО – 2 «Расходный  кассовый ордер» 

- КО – 3 «Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  документов» 

- КО – 4 «Кассовая книга» 

- АО – 1 «Авансовый  отчет» 

Первичные документы оформляются  согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта и отчетности в РФ, и содержат следующие реквизиты:

- наименование документа  (формы);

- код формы;

- дата составления документа;

- наименование организации,  от имени которого составлен  документ;

- содержание хозяйственной  операции;

- измерители хозяйственной  операции (в натуральном и денежном  приложении);

- наименование должностей  работников, ответственных за совершение  хозяйственной операции и правильности  её оформления;

- личные подписи этих  работников и расшифровки.

 

Поступление наличных денег  в кассу оформляют приходным  кассовым ордером . Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы - при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения.

Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности.

В некоторых случаях при  выдаче денег из кассы оформляют  расчетно – платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации.

На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный  кассовый ордер. Его реквизиты (номер  и дату составления) указывают в  ведомости.

При работе с кассовыми  документами кассиром обязан соблюдать следующие требования:

- приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;

- в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);

- прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления;

- в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

. Журнал регистрации приходных  кассовых ордеров и расходных  кассовых ордеров построен таким  образом, что по его данным  контролируется целевое назначение  полученных и израсходованных  наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

Сумму денежных средств, поступившую  или выданную из кассы, в отражают в кассовой книге.

В книге указывают сумму  наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также  реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

Срок хранения приходных  и расходных кассовых ордеров, журнала  регистрации приходных и расходных  кассовых документов, кассовой книги и   отрывных листов в архиве организации – 5 лет.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.

Материальную ответственность  за сохранность ценностей, находящихся  в кассе организации, несет кассир.

При приёме  кассира на работу, руководитель организации заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Договор  предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов. Договор составляется в двух экземплярах:

- один экземпляр остался у кассира;

- второй экземпляр в бухгалтерии.

После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет.

 

    Синтетический и аналитический учет кассовых операций.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;