Учет денежных средств

- в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

- в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения  могут использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических  платежей.

Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

Банк по требованию плательщика  обязан информировать его об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения  плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского  счета. Порядок информирования плательщика  определяется договором банковского  счета.

1.4 Учет денежных средств на валютном счете.

Валютный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте.

Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентам предоставляется право открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте без ограничений (ст. 14 Закона № 173-ФЗ).

Организации открывают и используют валютные счета для проведения экспортно-импортных и других валютных операций.

Уполномоченный банк может  открыть организации только один валютный счет в любой свободно конвертируемой валюте или открыть несколько валютных счетов по отдельным видам иностранных валют.

Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов организаций в иностранной валюте устанавливает ЦБ России.

Для открытия валютного счета  организация должна представить  в уполномоченный банк те же документы, что и при открытии расчетного счета. Единственным отличием является то, что при открытии валютного счета заявление на его открытие оформляется по форме, отличающейся от заявления на открытие расчетного счета. Бланк заявления на открытие валютного счета выдается банком и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если в штате нет должности главного бухгалтера, то заявление подписывается только руководителем организации. При открытии валютного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения валютных средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

Как правило, банк выполняет  по валютным счетам организации операции, связанные с приобретением и продажей иностранной валюты, а также с обслуживанием экспортно-импортных операций. После заключения договора банковского счета банк открывает организации одновременно транзитный валютный счет и текущий валютный счет.

Кроме того, для осуществления  операций, определенных Федеральным  законом № 173-ФЗ, открывается специальный валютный счет.

Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме всех поступлений иностранной валюты в пользу организации.

Текущий валютный счет предназначен для хранения средств в иностранной валюте и совершения операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту — суммы, выданные из кассы.

При отражении поступления  денежных средств в кассу организации делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т 50 «Касса»  
К-т 51 «Расчетные счета», 62 Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Выдача денег оформляется  одной из следующих проводок:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.  
К-т 50 «Касса».

По окончании месяца путем  сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится  сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. К счету «Касса» могут  быть открыты субсчета: «Касса организации», «Операционная касса», «Денежные  документы» и др.

В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено  действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом, который затем  утверждается руководителем. Излишки  денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:

Д-т 50 «Касса»  
К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью.

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»  
К-т 50 «Касса».

И одновременно относятся  на виновника недостачи:

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»  
К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В случае если во взыскании  с виновных лиц отказано судом  или они не найдены, убытки списываются  на расходы организации:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»  
К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу  организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые  получены деньги, указываются на оборотной  стороне чека). Неиспользованный остаток  денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

Иногда в предпринимательской  деятельности организации возникает  разрыв во времени между зачислением  денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы  почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.)- Для  этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, вторые экземпляры препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом*

Д-т 57 «Переводы в пути»  
К-т 50 «Касса» — сделан денежный перевод

После возврата второго экземпляра препроводительной ведомости после  проверки в кассе банка -

Д-т 51 «Расчетные счета»  
К-т 57 «Переводы в пути» — зачислены деньги на счет в банке.

В кассе организации могут  храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки  в дома отдыха и санатории, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают  по фактической стоимости их приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг  производится по приходным и расходным  ордерам, после чего кассир составляет отчет по их движению.

Синтетический учет этих ценностей  ведется на субсчете «Денежные документы» к счету 50 «Касса». Аналитический  учет денежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами  денежных средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в  санатории, пансионаты и пр. отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы»  
К-т 50 «Касса», субсчет «Касса организации» или 51 «Расчетные счета»

При вьщаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой делают запись.

Д-т 50 «Касса» — на сумму частичного платежа, сделанного работником,  
Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» — на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора)  
К-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы».

 

1.5 Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Банками могут открываться  следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет  за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или  отменен банком-эмитентом на основании  письменного распоряжения плательщика  без предварительного согласования с получателем средств и без  каких-либо обязательств перед ним банка-эмитента после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем  средств. Порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в основном договоре, в котором отражаются:

- наименование банка-эмитента;

- наименование банка, обслуживающего получателя средств;

- наименование получателя средств;

- сумма аккредитива;

- вид аккредитива;

- способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

- способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

- полный перечень и точная характеристика документов, предоставляемых получателем средств;

- сроки действия аккредитива, предоставления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

- условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

- ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут  быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву  производится в безналичном порядке  путем перечисления суммы аккредитива  на счет получателя средств. Допускаются  частичные платежи по аккредитиву.

2.Практическая  часть	Баланс малого предприятия "Эффект" на 01.03.2004 г.
№	Состав размещения	Сумма,	№	Источники образования	Сумма,
счета	хозяйственных средств	руб.	счета	собственных хоз. Средств	руб.
01.	Основные средства	68000	80	Уставный капитал	70000
10	Производственные запасы	3000	82	Резервный капитал	1500
20	Незавершенное производство	20000	83	Добавочный капитал	2500
71	Расчеты с дебиторами	300	84	Нераспределенная прибыль	1000
50	Касса	200	99	Прибыль отчетного периода	18000
51	Расчетный счет	80000	68	Расчеты с бюджетом	3000
62.1	Расчеты с покупателями	10500	69	Расчеты по соц. Страхованию	2000
			70	Расчеты по оплате труда	40000
			60	Расчеты с поставщиками	20000
			62.2	Расчеты с покупателями	2000
			66	Расчеты по краткосроч. Кредитам	22000
	Баланс	182000		Баланс	182000

 

 

 

 

Журнал хозяйственных  операций
за март 2004 г.
Малое предприятие "Эффект"
№ опер.	№ проводки	Содержание	Дт	Кт	Сумма
1	1	Выписка из р/сч : а) получено по чеку	50	51	55 000,00
1	2	Выписка из р/сч : б) перечислено в бюджет	68	51	7 150,00
1	3	Выписка из р/сч : в) перечислен единый социальный налог	69	51	3 500,00
2	4	Авансовый отчет №8 от 07.03 : Израсходовано на производственные нужды	26	71	300,00
3	5	РКО №12 от 07.03 и платежная  ведомость №9-11: Выдана з/пл работникам	70	50	55 000,00
4	6	Требования №11-14 Отпущено в производство: ткань 200 м. по 12 руб.	20	10	2 400,00
4	7	Требования №11-14 Отпущено в производство: нитки 200 шт. по 0,2 руб.	20	10	40,00
4	8	Требования №11-14 Отпущено в производство: фурнитура 16 комплектов по 10 руб.	20	10	160,00
5	9	Приходный ордер №7 и счет №200 оптовой базы №6: ткань 500 м. по 12 руб.	10	60	6 000,00
5	10	Приходный ордер №7 и счет №200 оптовой базы №6: нитки 1000 шт. по 0,2 руб.	10	60	200,00
6	11	Наряды на выполненные  работы и расчетные ведомости: начислена  заработная плата	20	70	30 000,00
6	12	Наряды на выполненные  работы и расчетные ведомости: удержан  подоходний налог	70	68	3 900,00
7	13	Справка бухгалтерии: произведены  отчисления социального налога в  ПФ, ФМС и ФСС	20	69	10 770,00
8	14	Справка бухгалтерии: начислена  амортизация по ОС	20	2	1 500,00
9	15	Акт приемки-сдачи работ (накладные №17-25), сдана на склад  готовая продукция по фактической  себестоимости	43	20	64 870,00
9	16	Акт приемки-сдачи работ (накладные №17-25), сдана на склад  готовая продукция по фактической  себестоимости	43	26	300,00
10	17	Счет, накладные, сч-фактуры: предъявлены платежные документы по сданной заказчику продукции: а) по договорной цене	62.1	90	91 800,00
10	18	Счет, накладные, сч-фактуры: предъявлены платежные документы по сданной заказчику продукции: б) по фактической себестоимости	90	43	65 170,00
11	19	Справка бухгалтери: а) засчитывается ранее полученный аванс заказчика;	62.2	62.1	2 000,00
11	20	Справка бухгалтери: б) рассчитан финансовый результат отчетного месяца-прибыль	90	99	26 630,00
11	21	Справка бухгалтери: в) начислен налог на прибыль в бюджет	99	68	6 391,00
12	22	Выписка из р/сч: а) перечислено поставщикам	60	51	23 000,00
12	23	Выписка из р/сч: б) погашена ссуда	66	51	14 000,00
12	24	Выписка из р/сч: в) зачислен платеж за продукцию	51	62.1	89 800,00
Итого					559 881,00