Компьютерные информационные технологии в бухгалтерском учете

5) конфигуратор  функциональной структуры ИС  бухгалтерского учета;

6) структура  базы данных, характеристика СУБДТ

7) защита функций  ИС и базы данных;

8) средства  администрирования БД;

9) инструментальные  средства разработки пользовательского  интерфейса, развития функциональности  ИС;

10) информационное  взаимодействие с другими ИС  масштаба предприятия, внешними  ИС (технологии и форматы обмена  данными);

11) технология  проектирования, внедрения и сопровождения  ИС;

12) требования  к квалификации персонала ИС.

В компьютерной ИС обеспечивается реализация стандартных информационных технологий бухгалтерского учета.

1. Создание  типовых хозяйственных операций, содержащих шаблоны бухгалтерских  проводок. Настройка корреспонденции  бухгалтерских проводок на рабочий  план счетов.

2. Увязка дополнительных  реквизитов проводки со справочниками  аналитических счетов.

3. формирование  стандартных текстов комментариев  для бухгалтерских проводок.

4 Представление  информации первичных учетных  документов в электронном виде  с использованием экранных форм  ввода и редактирования.

5. Поддержка  валютного учета (шаблон проводки  содержит реквизиты кода вида  валюты, валютного курса, на основании  которых выполняется расчет валютной  суммы проводки).

6. формирование  реестров первичных учетных данных  различных классов:

- «Проводки» - является основным учетным регистром, содержит бухгалтерские проводки, корреспонденцию счетов, сумму проводки;

- «Операции» - содержит сведения о хозяйственных операциях, зарегистрированных в учете (операции соответствует типовая операция, благодаря которой автоматически формируются бухгалтерские проводки в реестре «Проводки»; таким образом, обеспечен групповой ввод и редактирование проводок операции). Установлен запрет непосредственного редактирования бухгалтерских проводок, кроме как через редактирование самой операции. Это гарантирует минимальные затраты и правильность корректировки учетных данных. Типовые операции обычно группируются по участкам бухгалтерского учета, связаны с определенными функциональными АРМ бухгалтера;

- «Документы» - содержит оформленные в соответствии с типовыми формами сведения первичных документов (каждая типовая форма документа предполагает связь с типовой операцией, поэтому при регистрации документов автоматически формируется запись в реестрах «Операции» и «Проводки»). Данный вариант ввода учетных данных является наиболее предпочтительным, поскольку документальное оформление хозяйственной операции и отработка проводок в учет осуществляются практически одновременно, но можно также разделить их во времени: сначала подготовить документ, а затем отработать его в учет. Редактирование бухгалтерских проводок или операций непосредственно, минуя редактирование подготовленного первичного Документа, запрещено; редактирование выполняется не «красным сторно», а путем оформления документа на изменение.

7. Программный  контроль достоверности и полноты  ввода первичных учетных данных, в том числе проверка корреспонденции  счетов с помощью «корректных  бухгалтерских проводок».

8. Санкционированный  доступ к базе данных при  вводе и редактировании учетных  данных.

9. Агрегирование  и фильтрация бухгалтерских проводок, операций и Документов в целях  их выборки, анализа, редактирования, копирования и т.п.

10. Автоматическое  заполнение стандартных форм  внешней отчетности (баланс, приложения  к балансу, налоговые карточки, декларации  о доходах, справки в Пенсионный  фонд Российской Федерации формы  статистической отчетности и  др.).

11. Импорт и  экспорт данных базы данных, отдельных  форм документов, в том числе  отчетных.

12. Доступ к  офисным программным продуктам (текстовый  редактор, электронная таблица, браузер, электронная почта, органайзер).

Чем меньше масштаб предприятия, тем меньше интенсивность информационных потоков, относительно проще бухгалтерский учет (меньше физических объектов учета, нет необходимости в развитом аналитическом учете, расширении плана счетов и т.п.), хотя возможны и отклонения от этой закономерности. Для данного класса предприятий применяют стандартные и недорогие информационные технологии.

Для крупных предприятий ИС бухгалтерского учета должна быть согласована с решениями в области информационных технологий в целом ИС предприятия.

 

 С другой  стороны, масштаб предприятия обусловливает  объективные требования к ИС  бухгалтерского учета, а именно: поддержка сетевой технологии, одновременная  работа с ИС большого коллектива  бухгалтеров, создание крупномасштабной базы данных, реализация развитой модели бухгалтерского учета и т.п.

Наибольший простор для выбора информационных технологий существует при создании ИС бухгалтерского учета для средних и некоторых крупных предприятий.

Программные продукты для создания ИС бухгалтерского учета различаются по полноте учетных функций, их интеграции:

1) программные  продукты для локальной автоматизация  отдельных участков бухгалтерского  учета;

2) программные  продукты для комплексной автоматизации  бухгалтерского учета;

3) программные  продукты, поддерживающие ИС бухгалтерского  учета во взаимосвязи с другими ИС - комбинированные функциональные ИС (бухгалтерский учет + торговая ИС, бухгалтерский учет + ИС склада, бухгалтерский учет + системы управления продажами, бухгалтерский учет + ИС учета кадров и т.п.);

4) полностью  интегрированные ИС бухгалтерского учета со всеми функциями управления предприятием.

Программные продукты для создания ИС бухгалтерского учета, как правило, имеют модульную архитектуру, возможно автономное использование отдельных модулей (блоков, контуров управления).

Информационная система бухгалтерского учета реализуется в виде АРМ бухгалтеров. Отдельный АРМ поддерживается с помощью программных модулей, может работать как изолированно, так и в интеграции с другими АРМ.

Характерная особенность программных продуктов для создания ИС бухгалтерского учета - «степени» свободы в выборе компонентов информационных технологий (типа СУБД, архитектуры сети, инструментальных средств проектирования и т.п.). В некоторых программных комплексах методологические и информационно-технологические решения не подлежат модификации.

1.3 Классы программных продуктов ИС бухгалтерского учета

Программные продукты ИС бухгалтерского учета делятся на классы:

1. журнал хозяйственных  операций;

2. инструментальные  компьютерные системы;

3. компьютерные  системы финансового анализа  и бизнес-планирования и т.д.

Журнал хозяйственных операций. На рынке программных продуктов сформировались основные классы программ для создания ИС бухгалтерского учета.

Данный класс программных продуктов нацелен на подготовку комплекта форм внешней отчетности (баланс, приложения к балансу, статистические отчеты).

Исходными данными являются бухгалтерские проводки, формируемые путем непосредственного ввода в базу данных без обязательного оформления первичных документов. Проводки могут содержать набор аналитических счетов, иметь ссылки на документы-основания. Как правило, регистры «Операция», «Документы» не поддерживаются. Программы предоставляют пользователям:

- возможность настройки планов счетов;

- средство создания справочников аналитического учета;

- языки запросов высокого уровня для фильтрации (выборки) проводок и анализа состояния бухгалтерского учета;

- генераторы для формирования отчетов;

- средства поддержки операций обмена данными с внешними ИС и др.

Программы данного класса наиболее соответствуют двум видам АРМ бухгалтера:

1) АРМ бухгалтера - оператора ЭВМ, который обеспечивает  регистрацию большого объема  бухгалтерских проводок;

2) АРМ главного  бухгалтера, формирующего сводные  итоги и бухгалтерскую отчетность.

Инструментальные компьютерные системы. Это широко распространенный класс бухгалтерских программ, с помощью которых могут создаваться ИС бухгалтерского учета предприятий любого масштаба, использующие разнообразные информационные технологии. Отличительная особенность программ данного класса - доминирование инструментальных средств, предназначенных для создания и модификации компонентов КСБУ.

Типовой инструментарий включает в себя:

- систему программирования для создания или модификации программных модулей, их отладки и документирования;

- конструкторы (дизайнеры) различных объектов И С (экранных форм, панелей инструментов и меню конечного пользователя, отчетов, справочников и т.п.);

- прототипы объектов и ИС бухгалтерского учета в целом - «типовые конфигурации» для определенного класса объектов управления;

- модуль настройки (конфигурирования) объектов ИС бухгалтерского учета;

- языки запросов высокого уровня (реляционные языки QBE, SQL);

- средства и технологии интеграции с другими ИС;

- публикация информационных ресурсов в сети Интернет и др. Такие программные продукты можно рассматривать как «оболочку», предназначенную для наполнения объектами, создаваемыми с мощью инструментальных средств. Программы ориентированы на специалистов, осуществляющих разработку и сопровождение ИС бухгалтерского учета, а также на квалифицированных пользователей.

Инструментальных средств ИС бухгалтерского учета достаточно для модификации и развития.

Сокращение трудозатрат и повышение качества ИС бухгалтерского учета достигается за счет применения «типовых конфигурации», ориентированных на определенный класс предприятий или предметных областей, пригодных для массового применения.

Информационная система бухгалтерского учета создается на базе данного класса программных продуктов, если:

- типовая конфигурация полностью соответствует конкретной ИС бухгалтерского учета;

- имеется достаточный уровень квалификации пользователей, способных эффективно использовать инструментальные средства;

- существует качественное сопровождение программного продукта (регулярное обновление типовых компонентов - форм внешней отчетности, классификаторов и справочников, стандартных алгоритмов расчетов, экранных форм документов и т.п.).

Компьютерные системы финансового анализа и бизнес-планирования. Данный класс программных систем информационно связан с ИС бухгалтерского учета, поскольку для финансового анализа используются данные бухгалтерского баланса и приложений к балансу за ряд Учетных периодов (кварталов, лет). В результате финансового анализа определяются изменения в структуре имущества и его источников, вычисляются следующие показатели:

- прибыли / убытки деятельности предприятия;

- рентабельность отдельных видов деятельности;

- рентабельность капитала;

- оборачиваемость активов и других элементов оборотного капитала;

- платежеспособность, в том числе коэффициенты покрытия текущих долговых обязательств, ликвидность, интервалы самофинансирования и др.;

- финансовая устойчивость, характеризующая независимость от внешних источников финансирования (уровень собственного капитала, коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом);

- стоимость чистых активов, удовлетворительность структуры баланса на основании: коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами, восстановления (утраты) платежеспособности;

- рыночная стоимость предприятия (для сравнения с балансовой стоимостью);

- эффективность производства и реализации отдельных видов продукции;

- структура себестоимости продукции, работ и услуг;

- точки безубыточности для определенного вида продукции и др.

В развитых программах финансового анализа реализованы методы имитационного моделирования и прогнозирования финансового состояния предприятия, построения прогнозов балансов предприятия, выполнения факторного анализа показателей.

Другая разновидность программ данного класса - бизнес-планирование, составление и анализ бизнес-планов и инвестиционных проектов:

- планирование объемов производства и реализации продукции;

- расчет затрат на производство и реализацию продукции с учетом инфляционных процессов, объемов выпуска, технологий изготовления и пр.;

- расчет потребностей в производственных фондах, материалах, трудовых ресурсах с учетом времени и чистых потребностей;

- планирование доходов и расходов по внереализационным операциям;

- выбор стратегии привлечения заемных средств, инвестиций, уплаты налогов и сборов, погашения кредиторской и дебиторской задолженности; и т.п.

Существуют как специализированные системы финансового анализа, так и модули финансового анализа в составе комплексной ИС бухгалтерского учета и корпоративных ИС. Основная проблема - достоверность, своевременность получения исходной информации для анализа в необходимом объеме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Практические аспекты компьютеризации бухгалтерского учета

2.1 Технологический процесс и перспективы его развития

Автоматизированные информационные технологии организуются на основе тесной взаимосвязи информационного, технического, программного и технологического обеспечения.

Основой технологического обеспечения является технологический процесс обработки экономических задач. Технологический процесс имеет определенный жизненный цикл и существенно меняет состав выполняемых операций в зависимости от появления новых поколений вычислительной техники, развития средств передачи данных и методов программирования. Исходной стадией компьютеризации бухгалтерских задач стало осуществление их централизованной обработки операторами на вычислительных установках с применением перфорационных и электронных машин.

Технологический процесс централизованной обработки учетных задач начинался с ручного сбора и регистрации первичных документов в цехах и подразделениях предприятия. Информация кодировалась, комплектовалась в пачки и передавалась на вычислительную установку, где вначале выполнялся трудоемкий процесс по переносу данных на машинные носители (перфорационные и магнитные), а затем данные обрабатывались на вычислительной машине. Обработка учетных данных заканчивалась составлением машинограмм, которые передавались в бухгалтерию и служили основой для заполнения форм бухгалтерской и статистической отчетности. Использование универсальных ЭВМ характеризовалось новым этапом в развитии технологического процесса обработки бухгалтерских задач. Так, например, расширился круг машинных носителей, используемых для ввода данных в ЭВМ, за счет магнитных носителей информации. Появилась возможность осуществлять перенос данных с первичных документов на магнитные ленты и их контроль на специальных много пультовых устройствах подготовки данных с последующим вводом магнитных лент в ЭВМ. Устройства сопряжения ЭВМ с каналами связи обеспечивали выполнение режима телеобработки, когда первичные данные подготавливались на отдельных абонентских пунктах и по каналам связи передавались в ЭВМ. Дисплейные станции, установленные у пользователей и подсоединенные к ЭВМ, обеспечивали непосредственный ввод данных в ЭВМ и осуществление диалогового режима ЭВМ с пользователем. Технология обработки совершенствовалась за счет организации в ЭВМ банка данных - хранилища условно-постоянной информации. Эта информация постоянно находилась в машине и использовалась при решении различных экономических задач.