Понятие и значение статистики прибыли и рентабельности предприятия

Под иным имуществом предприятия  понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии), валютные ценности, ценные бумаги. Разница между продажной ценой  этих видов имущества предприятия  и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

Доходы от долевого участия  в уставном капитале другого предприятия  представляют часть его чистой прибыли, которая поступает учредителю в  заранее обговоренном размере, или  в виде дивидендов по акциям, пакетом  которых владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по облигациям, краткосрочным казначейским обязательствам, дивиденды по акциям. По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие получает доходы по условиям договора между кредитором и заемщиком.

Показатели рентабельности измеряют доходность предприятия с  различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Они являются важными характеристиками факторной  среды формирования прибыли и  дохода предприятия. По этой причине  они служат обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной

Многообразие показателей  рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной  степенью детализации, что задает границы  выявления и оценки производственных резервов. 

 

 

1.2 Система показателей  прибыли и рентабельности предприятия

Основными показателями среди  тех, которые определяют результативность финансовой деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность как исходный показатель прибыли. Прибыль  в классическом понимании представляет собой разницу между выручкой предприятия от реализации (продажи) продукции (работ, услуг) и расходами  на производство, то есть себестоимостью. Эта прибыль является реальным показателем  того, насколько эффективно работает предприятие, определяет реальные возможности  предприятия финансировать научно-техническое  и социальное развитие, более этого, только реальная прибыль является источником возможности предприятия оплатить в бюджет налог на прибыль.

Прибыль - это та часть  стоимости продукта, которая реализуется  предприятием, которая остается после  покрытия расходов производства.

Прибыль является важнейшим  источником средств для:

- расчетов с государством  по системе платежей;

- обеспечение финансовыми  ресурсами плановых потребностей  предприятия.

От размера прибыли  зависит финансирование расширения производства, финансовое состояние  предприятия, образование фондов экономического стимулирования и т.д. Рядом с  этим прибыль является основным источником доходов госбюджета.

Прибыль является основным финансовым источником развития предприятия, научно-технического совершенствования его материальной базы и продукции (товаров, работ, услуг), всех форм инвестирования. Она служит источником уплаты налогов. Учитывая значение прибыли, вся деятельность предприятия  направлена на его рост.

В процессе статистического  анализа необходимо разделять разные виду прибыли предприятия:

1. Валовая прибыль. Общий  объем прибыли предприятия представляет  собой валовую прибыль. В составе  ее учитывается прибыль от  всех видов деятельности. Валовая  прибыль (убыток) рассчитывается  как разница между чистым доходом  от реализации продукции (товаров,  работ, услуг) и себестоимостью  реализованной продукции (товаров,  работ, услуг). Чистый доход, в  свою очередь, определяется вычетом  из дохода (выручки) от реализации  продукции (товаров, работ, услуг)  соответствующих налогов, сборов, скидок и т.п.

2. Прибыль (убыток) от операционной  деятельности определяется как  алгебраическая сумма валовой  прибыли (убытка), другого операционного  дохода, административных расходов, расходов на сбыт и другие  операционные расходы.

3. Прибыль (убыток) от обычной  деятельности до налогообложения  определяется как алгебраическая  сумма прибыли (убытка) от операционной  деятельности, финансовых и других  доходов, финансовых и других  расходов.

4. Прибыль (убыток) от обычной  деятельности определяется как  разница между прибылью (убытком)  от обычной деятельности до  налогообложения и суммой налогов  из прибыли. Убыток от обычной деятельности равняется убытку от обычной деятельности до налогообложения и сумме налогов на прибыль.

5.      Чистая прибыль (убыток). В условиях рыночной экономики чистая прибыль является основой экономического и социального развития предприятия. Постоянный рост чистой прибыли - это источник финансирования развития производства (реинвестирование прибыли), выплаты дивидендов, создания ре резервних фондов, удовлетворение социальных и материальных потребностей работников предприятия, благотворительной деятельности. Чистая прибыль - важный показатель для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия, поскольку отображает степень его активности и финансового благополучия, а также эффективность менеджмента. По чистой прибыли определяется приемлемый для инвестора уровень прибыльности активов предприятия для сравнения с альтернативными вариантами направлений инвестирования. Чистая прибыль является одним из источников увеличения капитала предприятия. Постоянный рост прибыли при условии допустимого риска, то есть в случае привлечения дополнительных заемных средств или дополнительного размещения акций, укрепляет конкурентные позиции предприятия на рынке капитала.

Из чистой прибыли выплачивается  задолженность и проценты по долгосрочным кредитам, а остаток распределяется на две части. Первая - прибыль, которая  распределяется между владельцами  имущества (капитала) предприятия и  направляется на поощрительные выплаты  его персонала за результаты работы и другие потребности (взносы в благотворительные  фонды, формирования фондов социального  и материального стимулирования). Ко второй части принадлежит прибыль, которая остается на предприятии  и используется на инвестиционные потребности (фонд развития производства) и создания резервного фонда.

Показатель прибыли выполняется  по данным финансовой отчетности (форма 2 - «Отчет о финансовых результатах») (Приложение). При этом изучается  динамика сумм прибыли (убытка) в целом  и по отдельным ее видам за базисный и отчетный периоды, а также отклонения от базисного периода.

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

ВП = ЧП - С (1.1)

Где, ВП – валовая прибыль;

ЧП – чистый доход от реализации продукции (работ, услуг);

С- себестоимость реализованной  продукции (товаров, работ, услуг).

 

ЧД = Д – НДС  (1.2)

Где, Д- доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

НДС – налог на добавленную  стоимость.

Анализ валовой прибыли (убытка) проводится методом цепных подстановок.

Факторная модель валовой  прибыли (убытка) имеет вид:

Н = Х1-Х2 (1.3)

Где, У- валовая прибыль (убыток);

Х1- чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

Х2- Себестоимость реализованной  продукции (товаров, работ, услуг).

Прибыль(убыток) от операционной деятельности вычисляется по формуле:

П_оп= ВП + (ОД – АВ – ОВ – ЗС) (1.4)

Где, П^оп- прибыль(убыток) от операционной деятельности;

ВП- валовая прибыль (убыток);

ОД- прочие операционные доходы;

ОВ- прочие операционные затраты;

АЗ- административные затраты;

ЗС- Затраты на сбыт.

Факторный анализ прибыли(убытка) от операционной деятельности проводим методов цепных подстановок.

Факторная модель прибыли(убытка) от операционной деятельности имеет  вид:

У= Х1+Х2-Х3-Х4-Х5  (1.5)

 

Где, У- прибыль(убыток) от операционной деятельности;

Х1 - валовая прибыль(убыток);

Х2 - прочие операционные доходы;

Х3 – административные расходы;

Х4 - расходы на сбыт;

Х5 – прочие операционные расходы.

Прибыль(убыток) от обычной  деятельности (до налогообложения) рассчитывается по формуле:

П_об.д.= П_оп +Д_у.к.+П_д.- ФЗ - З_у.к.- П_з (1.6)

Где, П_об.д.- прибыль(убыток) от обычной деятельности до налогообложения;

Д_у.к.- доход от участия в капитале;

П_д- прочие финансовые доходы;

ФЗ- Финансовые затраты;

З_у.к.- затраты от участия в капитале;

П_з- прочие затраты.

Прибыль (убыток) от обычной  деятельности учитывается по формуле:

П_об.= П_об.д.- Н_п. (1.7)

Где, П_об- прибыль(убыток) от обычной деятельности;

Н_п- налог на прибыль от обычной деятельности.

Чистая прибыль (убыток) предприятия  рассчитывается по следующей формуле:

ЧП= П_об – Ч - Н_ч                                                                                  (1.8)

Где, Ч- доход(убыток) от чрезвычайной деятельности;

Н_ч- Налоги с чрезвычайной деятельности.

В процессе статистического  анализа прибыльности она рассматривается  как система показателей. Показатели прибыльности (рентабельности) позволяют  дать оценку эффективности использования  предприятием его активов. Эффективность  работы предприятия определяется соотношением чистой прибыли, обусловленной разными  способами, с суммой активов, использованных для получения этой прибыли. Данная группа показателей формируется  в зависимости от фокуса исследования эффективности. Могут интересовать эффективности использования оборотных  средств, основных активов, собственного капитала и т.д. Исходя из целей анализа, формируются компоненты показателя: величина прибыли (чистая, операционная, прибыль до налогообложения) и величина актива, или капитала, которые порождают  эту прибыль.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

1)      показатели, которые характеризуют рентабельность (окупаемость) расходов производства и инвестиционных проектов;

2)      показатели, которые характеризуют рентабельность продаж;

3)      показатели, которые характеризуют прибыльность капитала и его частей.

Все эти показатели могут  рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость расходов) (R₃) вычисляется путем отношения прибыли к налогообложению (П_б) или чистой прибыли (П_ч) к сумме расходов по реализованной или произведенной продукции (3):

R₃= П_б/З (1.9)

Или

R₃= П_ч/З (1.10)

Она показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждой гривны, потраченной на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в  целом по предприятию, отдельных  его подразделах и видах продукции.

Рентабельность продаж (R_n) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученного дохода (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие из гривны продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельных видах продукции.

R_n=П_б/РП                 (1.11)

Или

R_n=П_б/РП (1.12)

Рентабельность (прибыльность) капитала (R_k) вычисляется отношением прибыли до налогообложения (или чистой прибыли) к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (∑IK) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

R_k=П_б/∑IK (1.13)

Или

R_k=П_ч/∑IK               (1.14)

 

В процессе анализа стоит  выучить динамику перечисленных  показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость расходов), вычисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры  реализованной продукции, ее себестоимости  и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет такой вид:

R=(П(при VРП_заг,УД_і,Ц_і,З_і)) / (З(при VРП_заг,УД_заг,З_і) (1.15)

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение  уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить  способом цепных подстановок.

Потом стоит сделать факторный  анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит  от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы  продукции.

Рентабельность оборотного капитала иллюстрирует способность  компании получать прибыль от осуществления  основной деятельности, то есть своих  обычных хозяйственных операций. Прибыль от основной деятельности исключает  элементы прибыли от продажи активов  или владения корпоративными правами  других предприятий. Поскольку оборотные  средства предприятия - это та часть  активов, которые непосредственно  и практически ежедневно используются в процессе деятельности предприятия, при оценке эффективности их использования  целесообразно сопоставить операционную прибыль со средним значением  оборотных средств за период. В  этом случае мы исключаем из рассмотрения финансовые расходы и налог на прибыль, что является прерогативой всей комплексной (а не только операционной) деятельности предприятия. Расчет данного  показателя вычисляется по формуле:

(Операционная  прибыль) / ((Оборотные средства на начало периода + оборотные средства на конец периода)/2) (1.16)

Данный показатель сообщается с показателем оборотности оборотных  активов, ровным отношению дохода к  средней величине оборотных средств  за период времени и показателем  прибыльности продаж, который в этом случае основан на отношении величины операционной прибыли (то есть прибыли  до выплаты процентов и налога на прибыль, который не включает прибыль  от не основной деятельности).