Понятие и значение статистики прибыли и рентабельности предприятия

 

У/Х4= Х1^’+Х2^’-X3^’-X4^’-X5⁰=534,0+1844,0-932,4-613,2-1365,1=-532,7 тыс.грн.

ΔУ/Х4=У/Х4-У/Х3= -532,7-(-388,0)=-144,7 тыс.грн.

Увеличение затрат на сбыт продукции на 144,7 тыс.грн повлияло на снижение прибыли(убытка) от операционной деятельности на 144,7 тыс.грн.

У/Х5= Х1^’+X2^’-X3^’-X4^’-X5^’= 534,0+1844,0-932,4-613,2-585=247,4 тыс.грн

ΔУ/Х5= У/Х5-У/Х4= 247,4-(-532,7)= 780,1 тыс.грн.

В результате снижения прочих операционных расходов на 780,1 тыс.грн, прибыль от операционной деятельности увеличилась на 780,1 тыс.грн.

ΔУ=ΔУ/Х1+ΔУ/Х2+ΔУ/Х3+ΔУ/Х4+ΔУ/Х5=-497,3+51,8+(-118,8)+ +(-144,7)+780,1= 71,1 тыс.грн.

Используя балансовый метод, имеем, что прибыль от операционной деятельности в 2008 году по сравнению  с 2007 годом увеличилась на 40,3 %, т.е. на 71,1 тыс.грн. за счет снижения прочих операционных расходов.

Таблица 2.3

Статистический анализ прибыли  от обычной деятельности(до налогообложения) ОАО «Пневматика» тыс.грн.

Показатели	2007г.	2008г.	Отклонения +/-
	Сумма, тыс.грн	Сумма, тыс.грн	Сумма, тыс.грн	Тпр.,%
1.Прибыль(убыток)от  операционной деятельности	176,3	247,4	71,1	+40,3
2.Прочие финансовые  доходы	4,2	5,2	1,0	+23,8
3.Прочие доходы	135,9	82,8	-53,1	-39,1
4.Финансовые расходы	(124,5)	(59,2)	-65,3	-52,4
5.Прочие расходы	(67,4)	(84,4)	17,0	+25,2
6.Прибыль(убыток)от  обычной деятельности	124,5	191,8	67,3	+54,1

Прибыль(убыток) от обычной  деятельности (до налогообложения) рассчитывается по формуле:

П_об.д.= П_оп +Д_у.к.+П_д.- ФЗ - З_у.к.- П_з (2.6)

Где, П_об.д.- прибыль(убыток) от обычной деятельности до налогообложения;

Д_у.к.- доход от участия в капитале;

П_д- прочие финансовые доходы;

ФЗ- Финансовые затраты;

З_у.к.- затраты от участия в капитале;

П_з- прочие затраты.

П_{об.д.2007г.}= 176,3+4,2+135,9-124,5-67,4=124,5 тыс.грн

П_{об.д.2008г.}=247,4+5,2+82,8-59,2-84,4=191,8 тыс.грн.

Согласно рассчитанной таблице  видно, что прибыль(убыток) от обычной  деятельности до налогообложения в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась  на 67,3 тыс грн. или на 54,1% и составила 191,8 тыс.грн.

Значительное влияние  на изменение прибыли от обычной  деятельности до налогообложения, в  сторону увеличения, оказало снижения финансовых издержек в 2008 г. по сравнению  с 2007 г. на 65,3 тыс.грн или на 65,3%.

Также можно наблюдать  и значительное снижение прочих доходов, которые в 2008 г. составили 82,8 тыс.грн, по сравнению с 2007 г. Они снизились  на 51,3 тыс.грн. или на 39,1%

 

Таблица 2.4.

Статистический анализ финансовых результатов от обычной деятельности  тыс.грн.

Показатели	2007г	2008г.	Отклонения +/-
	Сумма, тыс.грн	Сумма, тыс.грн	Сумма, тыс.грн	Тпр.,%
1.Прибыль(убыток)от  обычной деятельности	124,5	191,8	67,3	+54,1
2.Налог на прибыль  от обычной деятельности	-	64,4	64,4	-
3. Прибыль(убыток)от  обычной деятельности	124,5	127,4	2,9	+2,3

Прибыль (убыток) от обычной  деятельности учитывается по формуле:

П_об.= П_об.д.- Н_п. (2.7)

Где, П_об- прибыль(убыток) от обычной деятельности;

Н_п- налог на прибыль от обычной деятельности.

П_об.2007г.=124,5-0=124,5 тыс грн.

П_об.2008г.=191,8-64,4=127,4 тыс.грн.

Проанализировав таблицу 2.4. можно сделать вывод о том, прибыль(убыток) от обычной деятельности увеличилась в 2008г. по сравнению  с 2007г. на 2,9 тыс.грн. или на 2,3% и составила 127,4 тыс.грн. С появлением в 2008 году налога на прибыль от обычной деятельности, который составил 64,4 тыс.грн. произошло  снижение прибыли от обычной деятельности на ту же сумму, т.е. на 64,4 тыс.грн.(191,8-127,4)

 

Таблица 2.5

Статистический анализ чистой прибыли (убытка) ОАО «Пневматика»

Показатели	2007г.	2008г.	Отклонения +/-
	Сумма, тыс.грн	Сумма, тыс.грн	Сумма, тыс.грн	Тпр.,%
1. Прибыль(убыток)от  обычной деятельности	124,5	127,4	2,9	+2,3
2.Чрезвычайный доход(убыток)	-	-	-	-
3.Налог с чрезвычайного  дохода	-	-	-	-
4.Чистый доход  (убыток)	124,5	127,4	2,9	+2,3

Из таблицы 2.5 видно, что  ОАО «Пневматика» в 2008 и в 2007 гг. не имело чрезвычайных доходов, в связи  с этим чистый доход(убыток) составил в 2008 году 127,4 тыс грн. и по сравнению  с 2007 годом он увеличился на 2,3% или  на 2,9 тыс.грн.

В процессе анализа прибыльности она рассматривается как система  показателей. Показатели прибыльности (рентабельности) позволяют дать оценку эффективности

Таблица 2.6.

Расчет показателей рентабельности ОАО «Пневматика» за 2007-2008гг.

Показатели, %	Формула расчета	2007г.	2008г.	Отклонение +/-
Рентабельность  собственного капитала	Стр.220ф.2/стр.380ф.1 *100	0,191	0,195	+0,004
Валовая рентабельность продаж	Стр.050ф.2/стр.035ф.2 *100	9,984	4,116	-5,868
Операционная рентабельность продаж	Стр.100ф.2/стр.035ф.2 *100	1,707	1,907	+0,2
Чистая рентабельность продаж	Стр.220ф.2/стр.035ф.2 *100	1,205	0,982	-0,223

 

2.3 Статистический  анализ влияния факторов на  уровень рентабельности

Первым этапом статистического  анализа является оценка рентабельности объема продаж и расчет факторов, влияющих на ее состояние (изменение цены продукции  и ее себестоимости). С этой целью  модифицируем формулу:

P_VP= П_Р/V_P=(V_p-S)/ V_P                       (2.8)

Где, S-себестоимость реализации, включая коммерческие и управленческие расходы) и составим аналитическую  таблицу

Таблица2.5.

Расчет и оценка рентабельности объема продаж ОАО «Пневматика» за 2007-2008гг.

Показатели	2007 г	2008г.	Отклонение
1	2	3	4
1. Выручка от  реализации товаров, продукции,  работ, услуг (VP)	1329,2	12972,5	2897,8
2.Себестоимость  реализации товаров, продукции,  работ и услуг (S)	9297,9	12438,5	3140,6
3. Прибыль от  реализации (ПР) (стр.1-стр.2)	1031,3	534,0	-497,3
4.Рентабельность  объема продаж (PVP) (стр.3/стр.1)*100%	9,984	4,116	-5,868

Как видно из таблицы рентабельность объема продаж за анализируемый период сократился на 5,87 пункта. Снижение этого  показателя может свидетельствовать, прежде всего, о падении конкурентоспособности  предприятия, так как позволяет  предположить сокращение спроса на его  продукцию.

Рассчитаем влияния изменения  цены и себестоимости реализованной  продукции методом цепных подстановок.

1.         Определим изменение рентабельности объема продаж за счет изменения объема реализации ΔP_VП(ΔV_P) по формуле:

ΔP_VП(ΔV_P)= ((V_P1-S₀)/ V_P1)-((V_P0-S₀)/ V_P0)                        

ΔP_VП(ΔV_P)=((12972,5-9297,9)/12972,5)-((10329,2-9297,9)/10329,2)=0,28326-0,09984= +0,18342

2.Расчитаем изменение  рентабельности объема продаж  за счет увеличения себестоимости  реализации ΔP_VП(ΔS) по формуле:

ΔP_VП(ΔS)= ((V_P1-S₁)/ V_P1)- ((V_P1-S₀)/ V_P1)

ΔP_VП(ΔS)=((12972,5-12438,5)/12972,5)-((12972,5-9297,9)/ 12972,5)=0,04116-0,28326=-0,2421

3.Проверим соответствие  общего применения рентабельности  продаж и совокупность влияния  факторов:

ΔP_VП= ΔP_VП(ΔV_P)+ ΔP_VП(ΔS)

ΔP_VП= +0,18342 + (-0,2421)= -0,05868 или же 5,868%

-5,868=-5,868

Следующим этапом анализа  – исследование взаимосвязи между  показателями рентабельности активов, их оборачиваемость и рентабельность реализованной продукции:

Р_а=П_ч/А=(V_р/А)*(П_ч/ V_р)              (2.9)

 

Этот показатель отражает прибыльность активов, которая обусловлена  как ценообразовательной политикой  предприятия, так и уровнем затрат на производство реализованной продукции (уровень рентабельности). Кроме  того, через рентабельность активов  можно оценить деловую активность предприятия через оборачиваемость  активов.

Формула (2.9) указывает на пути повышения рентабельности средств:

1.При низкой прибыльности  продукции необходимо стремиться  к ускорению оборачиваемости  активов и его элементов;

2.низкая деловая активность  предприятия может быть компенсирована  только снижением затрат на  производство продукции или ростом  цен на продукцию, т.е. повышением  рентабельности продукции.

Факторный анализ рентабельности активов рассчитывается методом  подстановки, используя данные таблицы 2.6.

Оценка показателей, рассчитанных на основе активов.

Таблица 2.6.

Показатели	2007г.	2008г.	Отклонения +/-
1	2	3	4
1.Оборачиваемость  активов Vр/А=Оа, оборотов	0,01553	0,00806	-0,00747
2.Рентабельность  реализованной продукции ЧП/ Vр=Рп,%	0,12072	0,23858	0,11786
3.Рентабельность  активов Ра,% (стр.1*стр.2)	0,1286	0,03378	-0,0948

1.          Определим изменение рентабельности активов за счет увеличения чистой прибыли.

ΔР_а=(ΔОа)=Оа¹*Рп⁰-Ра⁰=0,00806*0,12072-0,1286=-0,12763

 

2.          Рассчитаем изменение рентабельности активов, за счет снижения рентабельности реализованной продукции.

ΔР_а(ΔРп)=Ра¹-Оа¹*Рп⁰=0,03378-0,00806*0,12072=+0,03281

3.          Проверим соответствие общего изменения рентабельности активов суме влияния факторов.

ΔР_а= ΔР_а=(ΔОа)+ ΔР_а(ΔРп)=-0,12763+0,03281=-0,0948

-0,0948=-0,0948

Показатель рентабельности производства Рпф=П/(ОПФ+МОА) находится  в прямой зависимости от рентабельности продукции и в обратной- от изменения  фондоемкости продукции.

Повышение рентабельности продукции  обеспечивает преимущественно снижение себестоимости единицы продукции. Чем лучше используются основные производственные фонды, тем ниже фондоемкость, выше фондоотдача и как следствие  этого- рост рентабельности производства. При улучшении использования  материальных оборотных средств  снижается их величина, приходящаяся на 1 грн. Реализованной продукции. Следовательно, факторы ускорения оборачиваемости  материальных оборотных средств  является одновременно факторами роста  рентабельности производства.

При анализе рентабельности производства исходные формулы модифицируются путем деления числителя и  знаменателя на объем реализованной  продукции. Таким образом, модель имеет  вид:

 

Где, Фе- фондоемкость основных производственных фондов;

Кзос- коэффициент закрепления  материальных оборотных средств.

Числовая оценка влияния  отдельных факторов на уровень рентабельности производства определяется методом  цепных подстановок.

Таблица 2.7.

Статистический анализ уровня рентабельности производства ОАО «Пневматика»

Показатели	2007г.	2008г.	Отклонения +/-
1.Доход(убыток) от  обычной деятельности (стр.170 ф2.) П,  тыс.грн	124,5	191,8	+67,3
2.Чистый доход(убыток) от реализации продукции(работ,  товаров, услуг) Vp, тыс.грн(стр.035 ф2)	10329,2	12972,5	+2643,3
3.Средняя стоимость  основных производственных фондов. ОПФ, тыс.грн.(стр.080 ф.1)	55540,7	55494,5	-46,2
4.Средняя стоимость  материальных оборотных средств,  тыс.грн (стр.100+110+120+130+ 140 ф1.)	9429,2	8746,2	-683
5.Среднегодовая  стоимость производственных фондов, тыс.грн. (стр.3+стр.4)	64969,9	64240,7	-729,2
6.Коэффициент закрепления  оборотных средств Кзос (стр.4/стр2)	0,91287	0,67421	-0,23866
7.коэффициент фондоемкости  Фе (стр.3/стр2)	5,37706	4,27786	-1,0992
8.Прибыльна 1 грн.  Реализуемой продукции (стр.1/стр.2),	0,0121	0,0148	+0,0027
9.Рентабельность  предприятия Рп (стр.1/стр5*100)	0, 192	0,299	+0,107