Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2013 в 16:08, курсовая работа
Со времени возникновения государства именно налоги становятся необходимым
звеном экономических отношений в рамках самых различных способов
производства. Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов,
философов, государственных деятелей самых разных эпох.
Введение...........................................................................................
Глава 1. Теоретические основы налогов и налогообложения
1.1. Сущность налогов и налогообложения..................................
1.2. Элементы налогов и принципы налогообложения................
Глава 2. Статистический анализ налогообложения в России
2.1. Анализ использования налоговых льгот физических лиц
2.2. Основные направления совершенствования налоговой системы в среднесрочной перспективе........................
Заключение.......................................................................................
Литература........................................................................................
б) Внедрение возможности
перерасчета налоговых
в) Определение особенностей консолидации в налоговых целях для предприятий, относящихся к отдельным секторам экономики (банкам, страховым организациям, финансовым учреждениям).
г) Определение механизма
консолидации, а также лица, ответственного
за исчисление и уплату в бюджет
налога на прибыль организаций в
отношении консолидированной
д) Система консолидированной отчетности о прибыли группы компаний должна иметь следующие основные характеристики:
- материнская компаний несет ответственность за подачу декларации от имени всех компаний-членов группы;
- группой компаний считаются компании, прямо или косвенно принадлежащие материнской компании, на основании критерия, в виде минимальной доли участия;
- компании-члены группы принимают решение о подаче деклараций о доходах в консолидированной форме;
- в налоговых целях не принимаются во внимания последствия операций внутри группы (например, распределений дивидендов и сделки между членами группы);
- целесообразно предоставить право на зачет чистых убытков одной компании-члена группы против чистых прибылей других членов группы, поскольку результаты экономической деятельности компаний должны консолидироваться;
- особые правила должны действовать в отношении зачета чистых убытков, понесенных за период, предшествующий году консолидации, в счет прибылей группы, кроме того, должны быть предусмотрены ограничения на использование чистых убытков компаниями-членами, которые выходят из группы;
- наличие договора о распределении налоговой обязанности между компаниями-членами группы, которым определяются их взаимные относительные обязанности, не смотря на то, что юридически все члены группы должны солидарно и по отдельности нести налоговую обязанность всей группы;
- необходимо ввести определенный метод учета экономического вклада компаний-членов в группу компаний, экономических льгот, полученных компаниями-членами, а также способов корректировки в случае выхода компании из группы;
- необходимо ввести особые требования к сведению и ведению консолидированной отчетности.
С введением понятия
Иными словами, ситуация когда аффилированные (дочерние) компании манипулируют ценами сделок, совершаемых между ними, с целью переноса дохода или расходов на компанию, которая декларирует наилучший результат с точки зрения налогов среди всех компаний группы, будет пресечена.
Налогообложение налогом
на прибыль организаций при
а) Предлагается уточнить в налоговом законодательстве порядок определения рыночной цены ценной бумаги в случае ее реализации.
В настоящее время из налогового законодательства следует, что все ценные бумаги (как обращающие на организованном рынке, так и не обращающиеся) в случае их реализации должны продаваться по рыночным ценам. При этом в Кодексе дано определение рыночной цены и установлен механизм ее расчета.
При отсутствии информации о рыночных ценах у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки налогоплательщик принимает в качестве рыночной цены интервал цен при реализации этих ценных бумаг по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.
Учитывая значительные колебания рыночных цен на фондовом рынке в течение года, следует рассмотреть вопрос о возможности ориентироваться на торги, которые состоятся до конца того отчетного периода, в котором была заключена сделка с ценной бумагой, или сократить период, в течение которого проводились торги, с 12 месяцев до 30 дней.
Кроме того в настоящее
время в Кодексе не урегулирован
вопрос с определением рыночной (расчетной)
цены ценной бумаги при ее покупке
или продаже через
б) Внесение изменений в налоговое законодательство, связанных с регулированием налогообложения при уступке прав требования долга.
В настоящее время готовится
внесение изменений в законодательство
в части регулирования
В соответствии с указанным
проектом закона будут созданы
Выдача кредитов, займов
и иных видов заимствований, с
точки зрения гражданского законодательства,
не признается ни товаром, ни работой,
ни услугой, а проценты по ним признаются
платой за пользование денежными
средствами. В связи с этим, возникает
проблема признания убытка от переуступки
права требования, например, по кредиту.
Кредитные организации
В целях создания условий
для финансирования и (или) рефинансирования
финансовых активов юридических
лиц с помощью
в) В среднесрочной перспективе
в связи с реализацией
В соответствии с действующим
законодательством закладная
В настоящее время положениями законодательства установлено, что средства или иное имущество, которые получены по договорам кредита или займа, а также средства или иное имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, не признаются доходом (расходом) в целях налогообложения налогом на прибыль. Таким образом, применение к закладным правил налогообложения ценных бумаг при определении налоговой базы по налогу на прибыль приводит к возникновению проблема принятия к вычету расходов на приобретение самой закладной.
Законодательством также установлено, что передача прав по закладной влечет последствия уступки требований (цессии). Таким образом, с одной стороны, закладная - это именная ценная бумага, а с другой стороны, - передача прав по ней влечет последствия уступки требования (цессии).
Центральный банк Российской
Федерации установил, что банки
учитывают закладные на счетах переуступки
прав требования долга, а не на счетах
учета финансовых вложений (ценных
бумаг). При этом следует отметить,
что цена закладной определяется
размером непогашенных обязательств.
В отличие от прочих ценных бумаг,
закладная имеет специальное
обеспечение, сохранение стоимости
которого прямо регламентировано законом.
В этих условиях понятие цены закладной
соответствует размеру
Во избежание различий
в уровне налогообложения по договору
ипотеки и по закладной целесообразно
ввести соответствующие специальные
нормы в Налоговый кодекс Российской
Федерации, согласно которым закладную
в целях налогообложения
В то же время ипотечные
облигации (в отличие от закладной)
обладают всеми признаками обычных
эмиссионных ценных бумаг. По ним
допустимо определение
г) Налогообложение операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
Одним из наименее урегулированных
вопросов налогового законодательства
в части налогообложения
Налоговое законодательство
предоставляет
Такое положение вещей
позволяет признать по желанию налогоплательщика
операцией с финансовыми
Таким образом, представляется
необходимым в среднесрочной
перспективе рассмотрение вопроса
о включении в Налоговый кодекс
более точного определения
Необходимо также отметить, что в настоящее время в налоговом законодательстве рассмотрены только три вида срочных сделок: фьючерсные, опционные, форвардные контракты. При этом налоговое законодательство не регламентирует порядок налогообложения при сделках СВОП.
В рамках совершенствования
налогового законодательства по налогообложения
финансовых инструментов срочных сделок
в среднесрочной перспективе
представляется целесообразным установление
обязанности для
- форвард (forward);
- - фьючерс (futures);
- - расчетный форвард (index forward);
- - опцион (option);
- - срочная часть сделки своп (swap);
- - срочная часть сделки репо (repo).
Также в налоговое законодательство следует внести изменения в части определения налогооблагаемой базы по опционам (например, в части принятия к вычету опционной премии в случае, если нет исполнения сделки) и сделкам СВОП. Необходимо также определиться с возможностью принятия убытков по сделкам СВОП в целях налогообложения.
Информация о работе Статистический анализ налогообложения в России