Доходы и расходы страховщика

- возврата перестраховщикам  их доли специальных страховых  резервов предыдущего года;

- сумм, вносимых в фонды: пенсионный, социального страхования, занятости населения, обязательного страхования, а также других обязательных платежей во внебюджетные фонды;

- сумм, причитающихся к  уплате в бюджетную систему  РФ в виде налога на имущество  предприятия, земельного налога  и др.;

- расходов, включаемых в  себестоимость страховых услуг (кроме  расходов на оплату труда) [18, с.86].

Нераспределенным объектом налогообложения страховой организации является валовая прибыль. По облагаемому налогу могут предоставляться определенные льготы (на благотворительные, оздоровительные, экологические, социальные и другие цели). Ставка налога может изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

Валовая прибыль представляла собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

При этом конечный финансовый результат деятельности страховых организаций (прибыль или убыток) определялся как разность между выручкой от реализации страховых услуг, прочими поступлениями от страховой деятельности и доходами от иной деятельности, осуществлявшейся в соответствии с действовавшим законодательством, и расходами, включавшимися в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг) [8, с.16].

После уплаты налога на прибыль и во внебюджетные фонды образуется чистая прибыль. Чистая прибыль остается в распоряжении страховой организации и используется для формирования специальных фондов, таких как: развития страхового бизнеса; материального поощрения; социального развития; на премирование персонала; представительские расходы.

Таким образом, прибыль страховых организаций формируется виз трех основных источников:

- страховой деятельности;

- инвестиционной деятельности;

- финансовой деятельности.

Выручка от страховой деятельности Доходы от инвестированияДоходы от прочей финансовой

страховых резервов, деятельности

Налоги с выручки собственных средств страховщика

прочей Расходы по инвестициям Расходы от

Себестоимость (с налогами) Налог на доходы финансовой

Отчисления в фонды по ценным бумагам деятельности

Корректировка

прибыли в целях налогообложения

Налог на прибыль

организации

Таким образом, прибыль страховой организации, также как и прибыль предприятия, играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее формировании, распределения и использования.

3,ПОнятия  финансовой устойчивости и платежеспособности  страховой операции

Платежеспособность – это финансовая категория, которая характеризует 
уровень надежности, стойкости страховой организации, ее способность 
выполнять взятые обязательства, поэтому ее количественная характеристика 
определяется как отношения обязательств и ресурсов, которые могут быть 
использованы на их выполнение. Французские страховщики обозначили резерв 
платежеспособности, как «сумму личного капитала, которым должна владеть 
компания для защиты от эксплуатационных, непредвиденных действий»

Для оценки платежеспособности компании особое значение имеет источник ее 
финансирования – собственный капитал или заем.

Основные критерии платежеспособности можно сформулировать следующим образом:

1. В связи с тем, что  зеркалом финансового состояния  страховщика является его баланс, то он и определяет показатель  платежеспособности. Объективность  показателя платежеспособности  определяется качеством бухгалтерского  учета.

2. Платежеспособность - оценочный  показатель, и в этом качестве  должен давать возможность для  сравнения как в динамике (платежеспособность  повышается или понижается), так  и территориально (платежеспособность  между регионами, районами и т. п.).

3. Показатель платежеспособности - это сложный, агрегированный показатель. Точность его расчета определяется  как точностью исходных данных, так и совпадением их во  времени.

4. Одним из условий  обеспечения платежеспособности  страховщиков, как отмечалось ранее, является соблюдение нормативных  соотношений между активами и  принятыми ими страховыми обязательствами.

Одним из важнейших условий организации страхового дела является контроль финансовой устойчивости страховщиков. Финансовая устойчивость страховой компании обеспечивается: размером оплаченного уставного капитала страховой компании; размерами страховых резервов; оптимальным портфелем размещения страховых резервов; системой перестрахования; обоснованностью страховых тарифов и другими факторами. Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по действующим договорам. Размер предстоящих выплат определяется на основе тщательного анализа операций страховщика и трудоёмких математических расчётов. Чем точнее проведены эти расчёты, тем правильнее величина страховых резервов будет соответствовать будущим выплатам по страховым случаям. Для оценки финансовой устойчивости страховой компании существует целая система показателей и публикуемых рейтингов страховых компаний.

Одними из показателей, характеризующих общие результаты деятельности страховой компании, являются следующие:

·  отношение нетто-премии к собственным средствам:

·  отношение разницы в сборе нетто-премии за текущий и предыдущий годы к нетто-премии за предыдущий год. Это отношение должно находиться в пределах от -33% до +33%

·  отношение произведения отданной в перестрахование незаработанной премии и отношение перестраховочной комиссии по переданному бизнесу к общей отданной премии в перестрахование, к собственным средствам. Это отношение должно быть менее 25%.

Под финансовой устойчивостью страховых операций понимается постоянное балансирование или превышение доходов над расходами по страховому денежному фонду, формируемому из уплачиваемых страхователями страховых взносов (премий). Основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала, страховых резервов, а также система перестрахования (ст. 25 Закона «Об организации страхового дела в РФ»).

4, факторы влияющие на устойчивость страх-ой организации

Наряду с двумя крайними точками финансовой устойчивости и несостоятельности, есть ещё два переходных финансовых положения: неустойчивое и пороговое. И все эти четыре состояния обладают отличительными признаками, рассмотренными в таблице 1. Так, при пограничном финансовом состоянии страховая организация не осуществляет страховые выплаты, платежи в бюджет и текущие платежи. Пороговое — это то состояние, где могут возникнуть санация или банкротство. В состоянии финансовая несостоятельности наблюдается отсутствие признаков финансовой устойчивости. Санация является одним из способов, допускающим восстановление финансовой устойчивости [1, с. 751].

Устойчивость служит основой стабильного положения организации на рынке. На устойчивость страховых компаний влияет большое количество факторов. Финансовое состояние страховых организаций обеспечивается за счет действия двух групп факторов:

·     внешние (неуправляемые) факторы;

·     внутренние (управляемые) факторы.

Каждый фактор оказывает особое влияние, которое учитывается при планировке развития организации. Главное значение оказывают внешние обстоятельства, т. е. те, которые организация не вправе изменить. К числу внешних обстоятельств можно отнести:

·     государственное регулирование страховой деятельности;

·     общее состояние национальной экономики;

·     платежеспособность;

·     конъюнктура страхового и фондового рынков;

·     потребительские предпочтения населения.

Вторая группа факторов (внутренние факторы), которые обеспечивают финансовую устойчивость, включает управляемые параметры организации страхования, охватывая характер специализации страховых предприятий, организационную структуру, тарифную, инвестиционную и перестраховочную политику, сбалансированность страхового портфеля и др. Внутренние возможности страховых организаций необходимы для эффективного противостояния негативному влиянию и в достаточной мере пользоваться благоприятными эффектами внешних факторов [1, с. 753].

Фундаментальным является наличие денежных средств: во-первых, оборотные активы, во-вторых —прибыль, капитал (пассивы). Отличие внутренних и внешних факторов заключается в необходимости организации сохранения платежеспособности и ликвидности (как внешнего фактора для поставщиков, банков) и рентабельности для обеспечения внутренних потребностей (прирост собственного капитала, дивиденды). Главное в сфере внешних обязательств —положительное воздействие, способствующее сохранению финансовой устойчивости организации, которая в свою очередь обеспечивает устойчивость государственной политики в области экономики.

В страховой сфере организационной деятельности понятие финансовой устойчивости немного различается с понятием, которое применяется к другим секторам экономики. Так, например, нестраховые организации, использующие привлеченные средства, обычно точно знают, сколько и когда им нужно заплатить своим деловым партнерам.

По-другому обстоит дело в страховых организациях. Главную составляющую собственных активов страховщик образует привлеченными средствами, размеры и сроки выплат страхователям могут быть им оценены высшей степенью вероятности. Такое положение заставляет страховщика, выполняя свои страховые обязательства, опираться наряду со страховыми средствами резервов ещё и на собственные средства, не зависящие от исполнения других обязательств.

При правильном учете всех факторов финансовой устойчивости в момент и в процессе управления организацией, увеличиваются уровни платежеспособности, ликвидности и финансовой независимости организации.

Таким образом, финансовая устойчивость страховых организаций — это одна из главных составляющих его финансовой деятельности. Финансовая устойчивость — это стабильность деятельности предприятия в долгосрочной перспективе.

 

5, необходимость  страхования страх-ых резервов, их виды

Значительная часть пассива баланса страховой организации представлена страховыми резервами, которые отражают сумму обязательств (задолженности) страховщика перед его клиентами.

Страховые компании обязаны создавать страховые резервы, которые предназначены для выполнения страховыми организациями взятых на себя обязательств по выплате страхового возмещения (страхового обеспечения) при наступлении страхового случая перед своими клиентами. Сформированные в необходимом для выполнения этих обязательств размере страховые резервы являются основой финансовой устойчивости страховщика и гарантией выплат для страхователей.

Для обеспечения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности.

Необходимо заметить, что если страховая компания осуществляет несколько видов страхования, то резервы по каждому виду формируются отдельно.

Формирование резервов осуществляется в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (утв. приказом Минфина РФ от 11.06. 2002 г. № 51н).

Страховые резервы включают:

1. Технические резервы, в  том числе:

• резерв незаработанной премии;
• резервы убытков:
• резерв заявленных, но неурегулированных убытков;
• резерв произошедших, но незаявленных убытков;
• стабилизационный резерв;
• другие виды технических резервов, связанные со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования.