Оценка финансового состояния страховой организации

 

РНП=36444+69126=105569 тыс. р.

Резерв незаработанной премии на начало отчётного года составил 49593 тыс. р., на конец отчётного года – 60443 тыс.р. В расчетном периоде резерв незаработанной премии составил 105569 тыс. р. Увеличение резерва в динамике означает, что на эту сумму в расчетном периоде уменьшится финансовый результат страховой организации.

Далее выполним расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков. Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков, производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков, определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков принимается размер неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

- со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

- с досрочным прекращением (изменением  условий) договоров в случаях, предусмотренных  действующим законодательством.

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ) составляет 50% от резерва убытков (РУ) на конец отчётного года.

РЗУрасч =РУ×50%,                                                               (3)

РЗУрасч = 6437×50% = 3219 тыс. р.

Далее выполним расчет резерва произошедших, но не заявленных убытков. Резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ) предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчётного периода, о факте наступления которых страховщику было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчётную дату.

Резерв произошедших, но не заявленных убытков определяется в размере 10% от заработанной премии по всем видам страхования, полученной в предшествующем году.

Заработанная премия рассчитывается по формуле:

ЗП = Пб.+ РНПнач – РНПкон                                            (4)

Пб – страховые премии-брутто.

ЗП = 212643+49593–60443 = 201793 тыс. р.

РПНУрасч = 10%×ЗП = 201793×10% = 20179 тыс. р.

РУ = РПНУ расч + РЗУ расч = 20179+3219=23398 тыс. р.

Резерв убытков на начало отчётного года составлял 1085 тыс. р., на конец отчётного года – 6437 тыс.р. А на расчетный период он составляет 23398 тыс. р. За расчетный период резерв убытков увеличился на 16961 тыс. р. Такое увеличение резерва означает, что на сумму увеличения резерва финансовый результат страховой организации уменьшится.

Далее рассчитаем резерв предупредительных мероприятий (РПМ). Резерв предупредительных мероприятий предназначен для  финансирования мероприятий по предупреждению страховых случаев, случаев утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на другие цели, предусмотренные страховщиком и не противоречащие действующему  законодательству.

Отчисления в резерв производятся в соответствии со структурой тарифа. Расходование этого резерва контролируется министерствами и ведомствами, которые разрабатывают положения о направлениях расходования этого резерва.

В контрольной работе рассчитываем РПМ с нарастающим итогом, т.е. путём сложения величины РПМ в отчётном периоде и суммы отчислений в расчётном году. В отчетном периоде страховая организация не создавала РПМ.

Для расчетного периода значение РПМ возьмем из таблицы 2: РПМ=7942 тыс. р.

Расчет стабилизационного резерва необходим для учетных групп 6, 7, 10, 12, 14 и 15. Так как в задании присутствует только учетная группа 12 (страхование финансовых рисков), то выполним расчет стабилизационного резерва по ней. Удельный вес страховой брутто-премии, начисленной в отчетном периоде по учетной группе 12, равен 15% (таблица 1). Остальные показатели также берутся с удельным весом 15% от итоговых сумм.

Таблица 6 – Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва по учетной группе 12 (финансовые риски).

Наименование показателя	Код стр.	Сумма
1	2	3
Страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде	1	31896
Перестраховочная премия, начисленная в отчетном периоде, по договорам, переданным в перестрахование	2	1647
Отчисления от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период	3	0
РНП на начало отчетного периода	4	7439
Доля перестраховщиков в РНП на начало отчетного периода	5	212
РНП на конец отчетного периода (на отчетную дату)	6	9066
Доля перестраховщиков в РНП на конец отчетного периода (на отчетную дату)	7	276
РЗУ на начало отчетного периода	8	1085
Доля перестраховщиков в РЗУ на начало отчетного периода	9	0
РЗУ на конец отчетного периода (на отчетную дату), всего	10	6437
Доля перестраховщиков в РЗУ на конец отчетного периода (на отчетную дату), всего	12	0
РПНУ на начало отчетного периода	14	0
Доля перестраховщиков в РПНУ на начало отчетного периода	15	0
РПНУ на конец отчетного периода (на отчетную дату), всего	16	0
Доля перестраховщиков в РПНУ на конец отчетного периода, всего	18	0
Страховые выплаты по страховым случаям всего	20	25046
Доля перестраховщиков в страховых выплатах произведенных за отчетный период всего	22	0
Расходы по ведению страховых операций, произведенные за отчетный период: всего	26	4939
Финансовый результат	31	-6651
Заработанная страховая премия - нетто-перестрахование	32	28686
Коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период		1,098

 

Стр.  31 = 31896 - 1647 - 0 + 7439 - 212 - 9066 + 276 + 1085 - 6437 – 25046 - 4939 =-6651 тыс. р.

Финансовый результат по группе 12 отрицателен и равен -6651 тыс. р.

Данные строк 31 - 33 используются для расчета стабилизационного резерва.

Таблица 7 – Расчет стабилизационного резерва по учетной группе 12

Наименование показателя	Код строки	Сумма
1	2	3
Финансовый результат	1	-6651
Стабилизационный резерв на начало отчетного периода	2	0
Предельный размер стабилизационного резерва (1,5х31896)	3	47845
Увеличение / уменьшение стабилизационного резерва	4	-6651
Промежуточный итог (стр. 02 + стр. 04)	5	-6651
Стабилизационный резерв	6	0

 

Стабилизационный резерв равен 0.

Сделаем анализ динамики величин страховых резервов (таблица 8), учитывая данные периода прошлого года, отчетного периода, а так же данные, полученные расчетным путем.

Таблица 8 – Динамика страховых резервов, тыс.руб.

Страховые резервы	Периоды
	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Расчетный
Резерв незаработанной премии	49593	60443	105569
доля перестраховщиков	1415	1842	3217
Резерв убытков	1085	6437	23398
доля перестраховщиков	0	0	0
Резерв предупредительных мероприятий	0	0	7942
Итого страховых резервов	50678	66880	136909
Итого доли перестраховщиков	1415	1842	3217

 

Наблюдается увеличение резерва незаработанной премии, и в целом всех резервов. Доля перестраховщиков незначительна.

 

2 Расчёт расходов на ведение дела

 

Любое предприятие или организация  в процессе деятельности  расходует свои средства. Эти расходы относятся к расходам на ведение дела (РВД). К расходам на ведение дела относятся: оплата труда работников страховой организации; отчисления социальному страхованию, пенсионному фонду; износ основных средств; расходы на материалы и др.

Нормативные расходы на ведение дела определяются в соответствии со структурой тарифной ставки по видам страхования и составляют 45474 тыс. р. (таблица 2). Фактические расходы на ведение дела имеют отклонение от нормативных +1,5% и составляют:

45474×(1+0,015) = 46156 тыс. р.

 

 

3 Определение финансового результата

 

Определение финансового результата необходимо для анализа деятельности страховой организации. Отчет о финансовой деятельности позволяет проконтролировать основные показатели деятельности исследуемой фирмы: страховые взносы по видам страхования, доходы и расходы по инвестициям, изменения резервов, прибыль (убытки) от страховой и финансово-хозяйственной деятельности и т.д.

Доходы от инвестиций определяются укрупненно по видам страхования. Источник инвестиций – начисленные страховые резервы. Норма дохода – 12%. Доход от инвестиций (Ди) составит:

Ди=0,12×(136909–3217)=0,12×133692=16043 тыс. р.

Расчёт финансового результата деятельности ООО «Федеральная страховая компания» представлен в Приложении 2 – форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках». Расчет бухгалтерского баланса (форма №1) представлен в Приложении 1.

 

4 Оценка финансовой  устойчивости

 

Финансовая устойчивость характеризуется следующими показателями:

1. Долей собственного капитала  в общем капитале;

dск = СК / К,                                                          (5)

где   dск – доля собственного капитала;

СК – собственный капитал страховой организации;         

К – капитал компании.

В собственный капитал компании входят уставный, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль, непокрытый убыток.

Рассчитаем доли собственного капитала в общем капитале для прошлого, отчетного и расчетного периодов.

dСК  прошл = 194086/269452 = 0,71;

dСК отч = 184011/281283 = 0,65;

dСК расч = 203804/353105 = 0,57;

На протяжении исследуемого периода доля собственного капитала в общем капитале уменьшается. Тем не менее в расчетном периоде этот показатель выше нормального значения (0,5), что положительно влияет на деятельность страховой организации.

2. Долей привлеченного капитала (страховых резервов) в общем капитале;

dпк=CР / К,                                                            (6)

где    dпк  - доля привлеченного капитала;

СР – страховые резервы;

К – капитал компании.

dпк прошл = 50678/269452 = 0,19;

dпк отчетн= 66880/281283 = 0,25;

dпк расчетн  = (128967+7942)/353105 = 0,39;

В расчетном периоде доля резервов в капитале страховой компании увеличивается.

3. Долей обязательств страховой  организации;

dоб=КЗ / К,                                                           (7)

где dоб – доля обязательств;

      КЗ – кредиторская  задолженность;

      К – капитал  компании.

dоб прошл = (24354+3334)/269452 = 0,10;

dоб отчетн = (18000+10881+103+1408)/281283 = 0,10;

dоб расчетн = (10881+103+1408)/353105 = 0,04;

В течение рассматриваемых периодов страховая организация имеет наименьшую долю обязательств в расчетном периоде.

4. Достаточностью собственного  капитала.

  (8)

Кдост ск прошл = 194086 / (50678 – 1415) = 3,9;

Кдост ск отчетн = 184011 / (66880 – 1842) = 2,8;

Кдост ск расчетн = 203804 / (128967 – 3217) = 1,6;

Достаточность собственного капитала страховой организации за исследуемый период значительно уменьшилась, но, тем не менее, остается высокой. Динамика показателей финансовой устойчивости страховой организации показана в таблице 9.

Таблица 9 – Динамика показателей финансовой устойчивости страховой организации

Показатели финансовой устойчивости	Периоды
	Прошлый	Отчетный	Расчетный
Доля собственного капитала в общем капитале	0,71	0,65	0,57
Доля привлеченного капитала в общем капитале	0,19	0,25	0,39
Доля обязательств страховой организации	0,10	0,10	0,04
Достаточность собственного капитала	3,9	2,8	1,6