Страхование жизни

5. Пожизненная рента – так же накопительный договор, предусматривающий периодические выплаты созданного капитала бенефицианту. Может рассматриваться как дополнительная пенсия.

Договоры  заключаются по соглашению сторон на любые страховые суммы. Их размеры  регулируются материальными возможностями  страхователей т.к. чем выше страховая  сумма, тем больше величина страхового взноса.

В связи  с дожитием до конца срока страхования  и при потере здоровья от несчастного  случая получателем страховой суммы  является сам застрахованный. Другие лица могут получить причитающиеся  деньги только по доверенности застрахованного, оформленного в нотариальном порядке. Страховые суммы выплачиваются застрахованному независимо от того кто фактически уплачивал страховые взносы.

Если застрахованный умер, не успев при жизни получить причитающуюся  ему страховую сумму, эта сумма  выплачивается его наследникам. При заключении договора, страхователь может назначить получателя страховой  суммы на случай его смерти. Посмертным получателем разрешается назначать  любое физическое лицо, независимо от степени родства по отношению  к страхователю. Страхователь имеет  право заменить посмертного получателя страховой суммы в период действия договора, подав об этом заявление  в страховой орган или сделав надпись на страховом свидетельстве  или отдельном листе.

Если посмертный получатель умер ранее застрахованного и  новый получатель назначен не был, если наступила одновременная смерть застрахованного и получателя страховой  суммы, если страхователь вообще не назначал никого в качестве посмертного получателя, страховая сумма подлежит выплате  наследникам застрахованного.

Если смерть застрахованного  наступила в результате умысла назначенного им посмертного получателя, то он теряет право на получение страховой  суммы и она выплачивается законным наследникам за исключением посмертного получателя если он так же является законным наследником.

Страховая сумма может  быть получена в течение 3 лет со дня смерти застрахованного.

Договоры заключаются  на срок 3, 5, 10, 15 и 20 лет с условием выбора такого срока, чтобы период страхования  на выходил за предел – достижение 80-летнего возраста. Течение срока страхования начинается с 1-го числа месяца, в котором уплачивается первый (или единовременный) страховой взнос и заканчивается 1-го числа того же месяца (в 24 часа предыдущего дня) через то количество лет, на которое заключен договор страхования. Договор вступает в силу со следующего дня после уплаты взноса страховому агенту или перечисления его на счет в банке страховщика. Действия страхования заканчиваются вместе со сроком страхования.

Тарифные ставки страховых  взносов установлены со 100 руб. страховой  суммы в прямой зависимости от возраста страхователя на день заключения договора. Страховой взнос определяется как произведение тарифной ставки на число сотен страховой суммы.

1.4Понятие  страхового  несчастного случая и страхового  события.

Страхование от несчастных случаев обеспечивает риск того, что определенное лицо физически  пострадает от несчастного случая. Проанализируем понятие несчастного  случая по отношению к страхованию, отбор и тарификацию рисков, предоставляемые  гарантии и обеспечение, разновидности  страхования несчастных случаев.

Под несчастным случаем понимается внезапное  кратковременное внешнее событие, не являющееся следствием заболевания повлекшее за собой телесные повреждения или иное нарушение внутренних или внешних функций организма, или смерть застрахованного лица, если такое событие произошло в период действия договора страхования не зависимо от воли третьего лица или выгодоприобретателя.

Болезнь - это нарушение состояния здоровья, не вызванное несчастным случаем, диагностированное квалифицированным врачом в период действия договора страхования на основании объективных симптомов.

Договор заключается на основании письменного  заявления клиента о страховании  от несчастного случая. Критерии отбора несчастных случаев: субъективный риск, профессия, возраст и др.

1)Субъективный  риск. Необходимо иметь в виду, что, лица, заключающие договор страхования от несчастных случаев, имеют в основном социальный статус выше среднего, ведут более активный образ жизни, чем представители среднего класса, путешествуют чаще среднестатистического жителя и в целом подвергаются большей вероятности несчастного случая, что, в конце концов, и приводит к заключению договора о страховании от несчастных случаев. Что же касается субъективного риска, то страховые компании не склонны принимать ходатайства от лиц:

- ходатайствующих об очень высоких  страховых суммах;

- имеющих другие полисы этой  же самой или другой страховой  компании в связи с тем, что  итоговая страховая сумма будет  очень большой;

- имеющих неблагоприятное материальное положение;

- попадавших в несчастные случаи  несколько раз за небольшой  период;

2) Профессия.

Это важнейший критерий отбора риска  в страховании от несчастных случаев  и, без сомнения, решающий. Можно  выделить некоторые виды профессиональной деятельности, которые не принимаются  к обеспечению. К ним относятся  взрывники; артисты цирка, водолазы, минеры.

3) Здоровье.

Важный  критерий отбора риска в страховании  от несчастных случаев, включающий, предварительный  медицинский осмотр в спорных  и неясных случаях. Необходимо принимать  во внимание андеррайтеру те заболевания  или физические дефекты, которые:

- способствуют происшествию несчастного  случая,

- продлевают период выздоровления,

- увеличивают затраты на лечение,

- затрудняют определение факта  наступления страхового случая (где  заканчивается болезнь и где  начинается несчастный случай).

4) Риск.

Риск  несчастного случая увеличивается  вместе с возрастом, в основном из-за утраты рефлексов и подвижности  и, что является наиболее важным, при  наступлении страхового случая процесс  восстановления длится намного дольше. Положительный фактор здесь в  том, что более старшему возрасту соответствуют большая осторожность и меньшая подверженность риску.

Страховые компании склонны определить как  норму принятия риска предельный возраст страхователя не выше 65 лет, смягчая этот пункт условием, что если физическое лицо уже было застраховано раньше, то страхование можно продлить до 70-75 лет.

Кроме уже рассмотренных критериев  отбора рисков, страховые компании используют также и другие факторы, например, спорт и другие занятия  застрахованного.

5) Тарификация.

Основным  критерием тарификации в страховании  от несчастных случаев является профессия. Другие критерии тарификации, используемые большинством страховых компаний, дополняют  его. Это занятия спортом, вождение мотоцикла и т.д.

Однако  в последнее время прежняя  значимость профессионального критерия сильно уменьшилась. Это значит, что  доля профессионального риска в общем уменьшилась, но он по-прежнему остается важнейшим и основным критерием при оценке риска. Профессиональный фактор несколько потерял свое значение в связи с двумя явлениями:

- улучшением средств защиты и  профилактики от несчастных случаев  на - рабочем месте;

- увеличением дорожно-транспортного  и спортивного рисков.

Каждая  страховая компания составляет на основе класса риска список профессий, представляющих особую опасность по отношению к  вероятности несчастных случаев.

Ранее существовало от 12 до 16 классов риска  в одном тарифе несчастных случаев. На сегодняшний день количество классов  риска очень уменьшилось. Последнее  исследование по данному вопросу  показало, что четырех классов  риска вполне достаточно для необходимой  оценки риска различных профессий. Страховые компании имеют обыкновение  подробно дифференцировать различные  профессии.

Для определения по указателю класса риска, которому подвергается кандидат на страхование, последний обязан подробно описать свою профессию и ее особенности, поскольку профессии, изначально имеющие  одно название, могут представлять собой различную степень риска. Если лицо работает более, чем по одной специальности, ее риск берется несколько выше, чем указано в тарифе. Определив степень риска, следует обратиться к тарифам премий для определения их соответствующего уровня в каждом конкретном случае. Групповое, или коллективное, страхование от несчастных случаев можно тарифицировать по индивидуальным тарифам, внеся затем соответствующие изменения в связи с количеством застрахованных.

1.5Контингент страхователей  (застрахованных).

Объекты страхования определяются в Законе, "как не противоречащие законодательству РФ имущественные  интересы", связанные с:

жизнью, здоровьем, трудоспособностью  и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица (личное страхование).

Объекты страхования - подлежащие страхованию ценности  -жизнь, здоровье и трудоспособность граждан (дожитие до обусловленного срока).

Одним из видов страхования  в зависимости от объекта страхования  является личное - страховой интерес носит личный характер, связан с жизнью, здоровьем и т.п., получением материальных выплат при снижении утраты трудоспособности.

Личное страхование может  быть и обязательным и добровольным.

Добровольное страхование  осуществляется на основе договора между  страхователем и страховщиком.

Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими законами РФ.

Основу личного страхования  составляет добровольное страхование  жизни, виды которого предусматривают  выплату страховой суммы страхователем  или др. лицами, в связи: с достижением  до  обусловленного срока или события; с наступлением смерти застрахованного лица.

Наиболее популярны те виды страхования жизни, которые  имеют сберегательную функцию: смешанное  страхование жизни, страхование  детей, страхование к бракосочетанию, страхование добровольной пенсии.

Смешанным страхованием называется такой вид страхования жизни, который объединяет в одном договоре несколько самостоятельных видов  страхования.

В нашей стране смешанное  страхование охватывает страхование  на дожитие до окончания срока  страхования, страхование на случай смерти застрахованного, страхование  от несчастных случаев.

К страховым событиям по этому виду страхования относятся: а) окончание срока страхования; б) травма, полученная в результате несчастного случая, случайные переломы, ожоги и др.; в) смерть страхователя; г) острое отравление ядовитыми веществами.

Факт травмы, полученной в результате несчастного случая должен быть подтвержден лечебно-профилактическими учреждениями, оказывавшими первую медицинскую помощь и лечившими впоследствии.

По договору смешанного страхования  жизни страховая организация  принимает на себя обязательства  выплатить обусловленную страховую  сумму.

Договоры смешанного страхования  жизни заключаются сроком на 3,5, 10, 15 и 20 лет. С таким расчетом, чтобы  после их окончания возраст страхователя не превышал 80 лет. Таким образом, лица в  возрасте от 16 до 60 лет могут заключить договор страхования на любой указанный срок.

При получении страхователем  травмы или в случае его смерти (от любой причины) в течение первого  года страхования страховая сумма  не выплачивается.

1.6 Сроки страхования

 

Время действия договора страхования. Начинается с момента оплаты страховой  премии, прекращается по истечении  срока, на который был заключен договор, при наступлении страхового случая или при неоплате стра хователем страховой премии.

 

7.  Назначение получателей страховой суммы на случай смерти застрахованного.

 В случае смерти выплачивается  100% страховой суммы по смерти.

При установлении инвалидности страховое  обеспечение выплачивается:

- за I группу — 100% страховой суммы;

- за II группу — 75% страховой суммы;

- за III группу — 50% страховой  суммы.

Страхование жизни на случай смерти относится к числу видов личного  страхования. Наиболее часто используемые разновидности его:

- временное страхование;

- пожизненное страхование;

- амортизационное страхование;

- страхование капитала и ренты  в случае выживания.

Риск, покрываемый этими видами страхования - это смерть застрахованного  по любой причине (болезнь, травма или  несчастный случай).

1.8 Расторжение  договора. Выкупная сумма.

При досрочном расторжении договоров  добровольного долгосрочного страхования  жизни в случае уплаты страховых  взносов за физических лиц из средств  работодателей при определении  налоговой базы по НДФЛ учитывается  вся денежная (выкупная) сумма, подлежащая выплате застрахованному лицу в  соответствии с правилами страхования  и условиями договоров без  ее уменьшения на суммы страховых  взносов, уплаченных из средств работодателя. Указанная сумма подлежит налогообложению у источника выплаты дохода, то есть обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога возлагается на организацию-страховщика.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.06.2011 № 20-14/3/063661.  
Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ. Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.  
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ оплата организациями за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах налогоплательщика признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.  
На основании п. 3 ст. 213 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2008 г.) при определении налоговой базы учитывались суммы страховых взносов, если указанные суммы вносились за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производилось работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц.  
Следовательно, суммы страховых взносов, внесенные организацией в 2005 и 2006 гг. по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни за физических лиц, признавались доходом, полученным этими лицами в натуральной форме, и, соответственно, подлежали налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.  
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат. Исключение составляют выплаты, полученные, в частности, по договорам добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Банка России. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.  
В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.  
 
Таким образом, указанная норма распространяется только на случаи, когда страховые взносы вносятся самими физическими лицами.  
При этом Налоговый кодекс РФ не предусматривает распространения данного порядка налогообложения на договоры, взносы по которым внесены за счет средств работодателя в пользу застрахованного лица.  
Факт уплаты налогоплательщиком НДФЛ с сумм страховых взносов, внесенных за счет средств работодателя, не имеет значения для целей налогообложения иного объекта - дохода в виде выкупных сумм.