Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Тариф страховых взносов ежегодно устанавливают федеральным законом. В 2013 году действуют тарифы, установленные Федеральным законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ. Об этом сказано в Федеральном законе от 3 декабря 2012 года № 228-ФЗ.

Закон № 179-ФЗ предусматривает начисление взносов по следующим тарифам:

I     класс профессионального риска   0,2

 

II     класс профессионального  риска   0,3

 

III     класс профессионального  риска   0,4

 

IV     класс профессионального  риска   0,5

 

V     класс профессионального  риска   0,6

VI     класс профессионального  риска   0,7

 

VII     класс профессионального  риска   0,8

VIII     класс профессионального  риска   0,9

 

IX     класс профессионального  риска   1,0

 

X     класс профессионального  риска   1,1

 

XI     класс профессионального  риска   1,2

 

XII     класс профессионального  риска   1,3

 

XIII     класс профессионального  риска   1,4

 

XIV     класс профессионального  риска   1,5

 

XV     класс профессионального  риска   1,7

 

XVI     класс профессионального  риска   1,9

 

XVII     класс профессионального  риска   2,1

 

XVIII     класс профессионального  риска   2,3

 

XIX     класс профессионального  риска   2,5

 

XX     класс профессионального  риска   2,8

 

XXI     класс профессионального  риска   3,1

XXII     класс профессионального  риска   3,4

 

XXIII     класс профессионального  риска   3,7

 

XXIV     класс профессионального  риска   4,1

 

XXV     класс профессионального  риска   4,5

 

XXVI     класс профессионального  риска   5,0

 

XXVII     класс профессионального  риска   5,5

 

XXVIII     класс профессионального  риска   6,1

 

XXIX     класс профессионального  риска   6,7

 

XXX     класс профессионального  риска   7,4

 

XXXI     класс профессионального  риска   8,1

 

XXXII     класс профессионального  риска   8,5

 

Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25.12.2012 г. № 625н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25.12.2012 г. № 26385) утверждена Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, вступающая в силу с 1 января 2013 года20. Подробная классификация представлена в Приложении №1.

На 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов сохраняется льгота21 по уплате страховых взносов на обязательное социальное

страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60% от размеров страховых тарифов, которая установлена статьей 2 Федерального закона от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ для:

- организаций любых организационно-правовых  форм в части начисленных по  всем основаниям независимо от  источников финансирования выплат  в денежной и (или) натуральной  формах (включая в соответствующих  случаях вознаграждения по гражданско-правовым  договорам) работникам, являющимся  инвалидами I, II и III группы;

- общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как  союзы общественных организаций  инвалидов), среди членов которых  инвалиды и их законные представители  составляют не менее 80%;

- организаций, уставный капитал  которых полностью состоит из  вкладов общественных организаций  инвалидов и в которых среднесписочная  численность инвалидов составляет  не менее 50%, а доля заработной  платы инвалидов в фонде оплаты  труда составляет не менее 25%; 

- учреждений, которые созданы для  достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных  социальных целей, а также для  оказания правовой и иной помощи  инвалидам, детям-инвалидам и их  родителям, единственными собственниками  имущества которых являются указанные  общественные организации инвалидов.

Статьей 2 Федерального закона от 03.12.2012 г. № 228-ФЗ предусматривается распространение указанной льготы также на страхователей – индивидуальных предпринимателей в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы.

 

Глава 3. Практическая часть

3.1. Взносы на  страхование от несчастных случаев  и профзаболеваний

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитываются по итогам месяца исходя из установленного организации (обособленному подразделению) тарифа (п. 1 и 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

 

  Тариф взносов по организации (обособленному подразделению) ежегодно устанавливает ФСС России. Его размер должен быть указан в уведомлении, выданном соответствующим отделением фонда.

 

  Если организации (обособленному подразделению) установили тариф с учетом надбавки, то его начинайте использовать с месяца, следующего за месяцем установления указанной надбавки. Взносы по тарифу с учетом скидки рассчитываются с начала текущего года. Об этом сказано в пункте 14 методики, утвержденной постановлением ФСС России от 5 февраля 2002 г. № 11.

 

  Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывайте так22:

 

 

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

=

Месячная сумма выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, по организации (обособленному подразделению)

×

Тариф, установленный организации (обособленному подразделению)

 

 

 

 

  Некоторым категориям организаций установлены льготы по уплате взносов. Льготы распространяются на:

 

 

организации, созданные инвалидами;

все организации, которые производят выплаты инвалидам.

 

  К первой категории льготников относятся:

 

  общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна быть не менее 50 процентов, а доля их зарплаты – не меньше 25 процентов;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов;

учреждения, созданные для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.

 

  В таких организациях взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по любым выплатам рассчитываются исходя из 60 процентов от установленного тарифа.

 

  Ко второй категории льготников относятся любые организации, осуществляющие выплаты инвалидам I, II и III групп. С выплат этим инвалидам взносы рассчитываются исходя из 60 процентов от установленного организации тарифа.

 

  Такие льготы установлены статьей 2 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ. Действие этого закона продлено на 2012–2014 годы (ст. 1 Закона от 30 ноября 2011 г. № 356-ФЗ).

 

  Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с учетом льгот рассчитывайте по формуле:

 

 

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

=

Месячная сумма выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, по организации (обособленному подразделению)

×

Тариф, установленный организации (обособленному подразделению)

×

0,6

 

 

  

Пример №1 расчета взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с применением льгот

 

  Организации на 2012 год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 1 процента (соответствует 9-му классу профессионального риска) со скидкой 25 процентов. То есть тариф с учетом скидки равен 0,75 процента (1% × (100% – 25%)).

 

  В июне организация начислила своим сотрудникам зарплату в общей сумме 500 000 руб., в том числе инвалидам I, II и III групп – 50 000 руб.

 

  За июнь бухгалтер организации начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 3600 руб., в том числе:

 

 на зарплату сотрудников-инвалидов – 225 руб. (50 000 руб. × 0,75% × 0,6);

на зарплату других сотрудников – 3375 руб. ((500 000 руб. – 50 000 руб.) × 0,75%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Определение  страхового тарифа

Класс профессионального риска определяют в зависимости от основного вида деятельности организации и видов деятельности ее обособленных и самостоятельных структурных подразделений.

К самостоятельным структурным подразделениям относят подразделения, которые осуществляют виды деятельности, независимые от вида деятельности организации23.

Для коммерческой организации основным считают тот вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Для некоммерческой организации основным считают тот вид деятельности, в котором по итогам предыдущего года средняя численность работников имеет наибольший удельный вес в общей численности работников организации.

Организация должна ежегодно подтверждать в территориальном отделении Фонда социального страхования основной вид деятельности.

Если в составе организации имеются структурные подразделения с самостоятельным видом деятельности или обособленные подразделения, то необходимо подтвердить и их виды деятельности. Порядок подтверждения вида деятельности утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55.

Пример №2

ЗАО «Актив» выпускает 2 вида продукции. Производство первого вида продукции относят к IV классу профессионального риска (страховой тариф – 0,5%), а второго – к VI классу профессионального риска (страховой тариф – 0,7%).

Общий объем выпущенной продукции составил 20 000 000 руб., в том числе:

• продукции первого вида – 4 000 000 руб.;

• продукции второго вида – 16 000 000 руб.

Доля объемов выпуска по каждому виду продукции составляет:

• по первому виду:

(4 000 000 руб. : 20 000 000 руб.) × 100% = 20%;

• по второму виду:

(16 000 000 руб. : 20 000 000 руб.) × 100% = 80%.

Так как объем выпущенной продукции второго вида больше объема выпущенной продукции первого вида, то ЗАО «Актив» следует отнести к VI классу профессионального риска.

Организация может получить одинаковую сумму выручки от разных видов деятельности. В этом случае основной считается деятельность, имеющая наиболее высокий класс профессионального риска.

Пример №3

Условия аналогичны предыдущему примеру.

При этом объемы выпуска составили:

• по первому виду продукции – 10 000 000 руб.;

• по второму виду продукции – 10 000 000 руб.

ЗАО «Актив» относят к VI (наиболее высокому) классу профессионального риска.

Основной вид деятельности организация указывает в заявлении о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, форма которого приведена в постановлении ФСС России от 23 марта 2004 г. № 27.

Организация обязана ежегодно не позднее 15 апреля представлять в Фонд социального страхования по месту своей регистрации заявление и справку-подтверждение основного вида деятельности и копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.

Формы заявления и справки приведены в приложениях 1 и 2 к Порядку подтверждения основного вида деятельности страхователя, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55.

После получения этих документов территориальный орган фонда направляет фирме уведомление, в котором указывается страховой тариф, установленный для организации. Основной вид деятельности вновь созданных организаций, которые не осуществляли деятельность в предыдущем году, не требует подтверждения в первый год их деятельности.

Отнесение подразделений к самостоятельным классификационным единицам с целью установления для них своего страхового тарифа производится на основании заявления организации.

Форма заявления приведена в приложении 3 к Порядку подтверждения основного вида деятельности страхователя, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55.

По заявлению организации отделение фонда выдает уведомление самой организации и каждому ее подразделению.

Организация может претендовать на получение скидки к страховому тарифу. Получить скидку может организация, которая24:

• осуществляет свою деятельность в течение трех лет с момента государственной регистрации;

• своевременно уплачивает текущие страховые взносы;

• не имеет задолженности по страховым взносам. Значения основных показателей по видам экономической деятельности для расчета скидок на 2013 год утверждены Постановлением ФСС России от 31 мая 2012 года № 122.