Совершенствование учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств

- по инвестиционной деятельности. Он характеризует платежи и поступления денежных фондов, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных фондов и нематериальных активов, ротацией долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных средств. Обслуживающие инвестиционную деятельность организации;

- по финансовой деятельности. Такой поток  характеризует поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного и паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие денежные потоки, связанные с внешним финансированием хозяйственной деятельности организации.

3. По направленности  движения денежных средств различают  два вида денежных потоков:

- положительный денежный поток, характеризующий совокупность поступлений денежных средств в организацию от всех видов хозяйственных операций (приток денежных средств);

- отрицательный денежный поток, отражающий совокупность выплат денежных средств организацией в процессе осуществления всех видов хозяйственных операций (отток денежных средств).

Эти виды денежных потоков взаимосвязаны: недостаточность объёмов во времени одного из них обусловливает последующее сокращение объёмов другого. Поэтому в системе управления денежными потоками организации они представляют собой единый объект финансового менеджмента.

4. По методу  исчисления объёма выделяют следующие  виды денежных потоков:

- валовой денежный поток, характеризующий всю совокупность поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде в разрезе отдельных его интервалов;

- чистый денежный поток, представляющий разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (между поступлением и расходованием денежных средств) в рассматриваемом периоде по отдельным его интервалам. Чистый денежный поток во многом определяет финансовое равновесие и темпы роста рыночной стоимости организации. Расчёт чистого денежного потока по организации в целом, по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности), различным видам хозяйственной деятельности или отдельным хозяйственным операциям осуществляется по формуле:

ЧДП = ПДП – ОДП,                                   (1)

где    ЧДП – сумма чистого денежного потока в рассматриваемом периоде;

ПДП – сумма положительного денежного потока (поступлений денежных средств) в рассматриваемом периоде;

ОДП – сумма отрицательного денежного потока (расходования денежных средств) в рассматриваемом периоде.

5. По уровню достаточности  объёма можно представить следующие  виды денежных потоков:

- избыточный денежный  поток, при котором поступления денежных средств существенно превышают реальную потребность организации в целенаправленном их расходовании. Свидетельством избыточного денежного потока является высокая положительная величина чистого денежного потока, длительное время не используемого в процессе хозяйственной деятельности организации;

- дефицитный денежный  поток, когда поступления денежных средств существенно ниже реальных потребностей организации в целенаправленном их расходовании. Даже при положительном значении суммы чистого денежного потока он может характеризоваться как дефицитный, если эта сумма не обеспечивает минимальную потребность (контрольную сумму) в денежных средствах по всем направлениям хозяйственной деятельности организации.

6. По методу оценки  во времени выделяют следующие  виды денежных потоков:

- настоящий денежный поток, характеризующий денежный поток организации как величину, приведённую по стоимости к текущему моменту времени;

- будущий денежный поток, который характеризует денежный поток организации как величину, приведённую по стоимости к конкретному будущему моменту времени.

7. По непрерывности формирования  в рассматриваемом периоде различают:

- регулярный денежный поток, т.е. поток поступления или расходования денежных средств по отдельным хозяйственным операциям, который в рассматриваемом периоде осуществляется постоянно по отдельным интервалам этого периода. Характер регулярных носит большинство видов денежных потоков генерируемых операционной деятельностью организации (потоки, связанные с обслуживанием финансового кредита во всех его формах, денежные потоки, обеспечивающие реализацию долгосрочных реальных инвестиционных проектов);

- дискретные денежные потоки. Они характеризует поступление или расходование денежных средств, связанное с осуществлением единичных хозяйственных операций организации в рассматриваемом периоде, например, одноразовое расходование денежных средств, связанное с приобретением имущества, поступлением финансовых средств в порядке безвозмездной помощи.

8. По стабильности временных  интервалов формирования регулярные  денежные потоки бывают:

- потоками с равномерными временными интервалами в рамках рассматриваемого периода. Подобный денежный поток поступления или расходования денежных средств носит характер аннуитета;

- потоками с неравномерными временными интервалами в рамках рассматриваемого периода. Примером такого денежного потока могут служит лизинговые платежи при согласовании сторонами неравномерных интервалов платежей на протяжении срока действия лизингового договора. 
 Денежный оборот также подразделяется на: наличный и безналичный.

Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты). Именно в налично-денежный оборот вкладывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег.

Налично-денежный оборот в Российской Федерации организуется государством в лице Центрального Банка РФ на основе следующих принципов:

- все организации должны хранить  наличные деньги (за исключением  части, установленной лимитом) в  коммерческих банках;

- банки устанавливают лимиты  остатка наличных денег для  предприятий всех форм собственности;

- обращение наличных денег служит  объектом прогнозного планирования;

- управление денежным обращением  осуществляется в централизованном  порядке;

- организация налично-денежного  оборота имеет целью обеспечить  устойчивость, эластичность и экономичность  денежного обращения;

- наличные деньги организации  могут получать только в учреждениях  банков, в которых ведется их  расчетно-кассовое обслуживание.

Безналичный платежный оборот в Российской Федерации является преобладающим. Он осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках, либо путем зачетов взаимных требований. Это совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.

Особенности безналичных расчетов проявляются в следующем:

- в расчетах наличными  деньгами принимают участие плательщик  и получатель, передающие наличные  средства. В безналичных денежных  расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором  осуществляются такие расчеты  в форме записи по счетам плательщика и получателя;

-  участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;

- перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику  расчетов, в пользу другого производятся  путем записей по их счетам, в результате чего изменяются  кредитные отношения банка с  участниками таких операций.

Вывод: Таким образом, на основании вышесказанного можно сделать следующие выводы:

- денежные средства являются  самым ликвидным активом организации, от рационального и эффективного  использования которого зависит  рентабельность финансово-хозяйственной деятельности организации;

- движение денежных средств, обслуживающее весь хозяйственный  процесс, называют денежным потоком , на величину которого влияет  ряд факторов внешних и внутренних факторов;

- денежный оборот подразделяется  на: наличный и безналичный.  

1.2. Учет денежных средств в кассе в национальной валюте

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Денежные средства предприятия представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.

Учет денежных средств производится по Типовому плану счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185, в котором для учета предназначен подраздел 1000 "Денежные средства", который включает следующие счета:

- 1010 "Денежные средства в кассе"

- 1020 "Денежные средства в пути"

- 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"

- 1040 "Денежные средства на карт-счетах"

- 1050 "Денежные средства на сберегательных счетах"

- 1060 "Прочие денежные средства"

Счет 1010 "Денежные средства в кассе" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной и иностранных валютах в кассе организации.

Вывод: Таким образом, грамотный и своевременный учет денежных средств в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

1.3. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности

Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя организации.

При инвентаризации кассы кассир, прежде всего, составляет на момент инвентаризации кассовый отчет и выводит по кассовой книге остаток денежных средств. Ревизор получает от кассира расписку о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе нет. После этого дважды производится пересчет денег, сначала кассиром, затем - членом комиссии. После пересчета денег составляется акт инвентаризации.