Контрольная работа по «Обоснование контрактных цен»

Приведем и рассмотрим упрощенную схему:

Основные черты системы следующие.

-          Валютная выручка от нерезидентов поступает на транзитный счет.

-          Валютная выручка подлежит частичной обязательной продаже, после чего остаток можно зачислить на текущий счет. (Но некоторые виды поступлений, в том числе полученные кредиты, не подлежат обязательной продаже.)

-          Валюта, приобретаемая резидентом за рубли, зачисляется на специальный транзитный счет, после чего она либо переводится на заявленные при ее покупке цели, либо подлежит обратной продаже. На текущий счет ее зачислить нельзя.

-          Средства на текущем счету находятся в полном распоряжении предприятия и могут использоваться на любые законные цели, в том числе для оплаты товаров и услуг, полученных от нерезидента, а также для продажи за рубли.

-          Покупка одной иностранной валюты за другую допускается без ограничений.

Как видим, система сконструирована таким образом, чтобы воспрепятствовать свободному переводу рублевых средств предприятия в валюту и бесконтрольной отсылке ее за границу.

Рублевые же расчеты с нерезидентами осуществляются без каких-либо ограничений или разрешений, но в соответствии с режимом рублевых счетов нерезидентов, о которых ниже.

2.       Физические лица.

Вся описанная конструкция с транзитными счетами не относится к резидентам – физическим лицам, которым открывается только обычный текущий валютный счет. Это, однако, ни в коем случае не освобождает физических лиц – предпринимателей от валютного контроля, в том числе по сделкам экспорта и импорта в соответствии с инструкциями ЦБР 86-И и 91-И (см. выше, Часть 2), а равно и от обязательной продажи экспортной валютной выручки.

Валютные счета резидентов за рубежом

Как ни печально это звучит, деятельность зарубежных банков никак не контролируется ЦБР, и они, соответственно, не могут быть агентами российского валютного контроля. Поэтому открытие счетов резидентов за рубежом (согласно Закону, оно регламентируется ЦБР), в общем-то, не приветствуется: как правило, для этого требуется особое разрешение ЦБР. Однако в настоящее время существуют важные исключения из этого правила, в том числе в отношении счетов физических лиц.

1.       Юридические лица

Юридические лица тоже получили некоторые послабления. Во-первых, без разрешения ЦБР открываются зарубежные счета в неконвертируемой валюте для обслуживания договоров международного строительного подряда. Во вторых, без разрешения открываются счета для обслуживания зарубежных представительств российских организаций.

Почему же разрешены именно эти виды счетов? Очевидно, логика здесь такая. По общему правилу, все коммерческие операции, в том числе зарубежные, ведутся российской компанией через счета в российских же банках. Зарубежное представительство - пример того, когда такой порядок (оплата расходов из России) создавал бы колоссальные неудобства, что и стало причиной введения послаблений. Важнейший случай, когда организация ведет содержательную деятельность за границей, не обязательно создавая там свое представительство - строительство. Если оплата договора подряда происходит в конвертируемой валюте (доллары и т.п.), то можно обойтись и российскими счетами. Однако открытие счета в РФ в какой-нибудь экзотической валюте может оказаться затруднительным или невозможным, поэтому строителям и разрешили открывать их прямо на месте.

Строительство

Разрешение на открытие счетов в неконвертируемой валюте для обслуживания договоров строительного подряда было дано поправками непосредственно в Закон (в 2001 г.). Впоследствии ЦБР издал специальное Положение 200-П, регулирующее порядок открытия и ведения таких счетов (Положение ЦБР от 16 октября 2002 г. N 200-П «О порядке открытия и ведения юридическими лицами - резидентами счетов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для расчетов по договорам международного строительного подряда»).

Основные особенности этого порядка следующие.

-          Счет открывается только в неконвертируемой валюте (список стран и валют устанавливается ЦБР).

-          Допускаются расчеты только по данному договору подряда (имеются в виду и доходы, и расходы по строительству).

-          Допускается пополнение счета из России.

-          Об открытии счета информируется российский налоговый орган.

-          Отчет о движении средств по счету подается в налоговый орган и ЦБР.

-          Счет закрывается не позднее, чем через пять лет после заключения договора подряда (максимальный разрешенный срок получения валютной выручки).

Представительство

Разрешение на открытие счетов представительств дано резидентам нормативным актом ЦБР (Положение ЦБР от 16 октября 2002 г. N 201-П «О порядке открытия и ведения юридическими лицами - резидентами счетов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для обслуживания деятельности их представительств»).

Основные особенности этого порядка следующие.

-          Разрешено открытие двух счетов: в валюте той страны, где находится представительство, и в любой другой (например, в долларах).

-          Допускаются только операции, имеющие отношение к поддержанию самого представительства; коммерческие и инвестиционные операции по счетам представительства запрещены.

-          Предусмотрено пополнение счета из России.

-          Сумма средств на счету не должна превышать 15% всех активов организации.

-          Сумма средств на счету не должна превышать определенного норматива (на конец квартала – не более удвоенных квартальных расходов представительства); «излишки» репатриируются в Россию.

-          Об открытии счета информируется российский налоговый орган.

-          Отчет о движении средств по счету подается в налоговый орган и ЦБР.

-          При закрытии представительства закрываются и его счета.

Подробнее о зарубежных счетах строительных организаций и представительств см. статью:

Счета российских юридических лиц за рубежом.

2.       Физические лица

Раньше российским гражданам (точнее, резидентам – физическим лицам, что не совсем то же самое) разрешалось открыть счет за рубежом лишь в случае временного пребывания в соответствующей стране (это, впрочем, разрешено и сейчас). При возвращении резидента домой такой счет в обязательном порядке закрывается, а средства переводятся в Россию (Письмо Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. N 352 «Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР», раздел VIII, п.11).

Долгожданное разрешение на свободное открытие россиянами счетов за границей было дано ЦБР в 2001 г. (Инструкция ЦБР от 29 августа 2001 г. N 100-И «О счетах физических лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации»). Однако разрешение сопровождено целым рядом существенных ограничений.

Основные черты нового порядка следующие.

-          Счета открываются только в странах по определенному «белому списку» (страны-участники ОЭСР или ФАТФ).

-          Допускаются только некоммерческие операции по счету (не связанные с предпринимательской деятельностью).

-          Средства из России переводятся на счет без ограничения суммы.

-          Однако на покупку ценных бумаг можно перевести не более 75 тыс. долл. в год.

-          При переводе из России наличных денег представляется документ об их происхождении (например, справка о покупке валюты).

-          Капитальные операции по счету осуществляются в соответствии с российским законодательством (по общему правилу, необходимо разрешение ЦБР).

-          Об открытии (и закрытии) счета информируется российский налоговый орган (а для перевода денег из РФ необходимо предъявить уведомление с отметкой налогового органа).

-          По требованию налогового органа ему предоставляются выписки по счету.

Таким образом, для покупки с такого счета, например, недвижимости (капитальная операция) по-прежнему требуется разрешение ЦБР. Однако существенно то, что в данном случае резидент совершенно самостоятельно следит за тем, чтобы его действия не нарушали валютного законодательства. Это – в некотором смысле новая ситуация, так как при операциях через счета в российских банках за этим присматривают уполномоченные банки как агенты валютного контроля. Иностранный банк, конечно, не потребует разрешения ЦБР на совершение капитальной операции. Однако за подобные действия резидент затем может быть привлечен к ответственности в РФ в судебном порядке.

СЧЕТА НЕРЕЗИДЕНТОВ РФ

Нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.

Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, в том числе специальных счетов, устанавливает Центральный банк Российской Федерации, если иное не предусмотрено Законом.

Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту Российской Федерации со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках.

Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет нерезидента осуществляются в порядке, который может предусматривать, если это установлено Центральным банком Российской Федерации, только:

1)  установление требования о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100 процентов суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, списываемых со счета нерезидента, на срок не более 60 календарных дней;

2)  установление требования о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20 процентов суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, зачисляемых на счет нерезидента, на срок не более года.
 

Валютные счета нерезидентов в России не подлежат валютному контролю. Как только деньги оказались на таком счету, они могут быть беспрепятственно переведены за границу. С точки зрения резидента, валютный счет нерезидента в российском банке для целей валютного контроля ничем не отличается от его же счета в иностранном банке.

Регулирование операций нерезидентов осуществляется прежде всего на уровне их рублевых счетов. Основные идеи, заложенные в соответствующие нормативные акты, следующие.

-          Нерезиденты свободно приобретают рубли за валюту для осуществления как текущих, так и инвестиционных операций.

-          Нерезиденты свободно приобретают валюту за рубли для репатриации доходов от таких операций.

-          Создаются препятствия выводу нерезидентами из страны средств, не связанных с доходами от этих операций (в частности, конвертированию и отправке за границу рублевых кредитов).

Соответствующий порядок установлен Инструкцией 93-И ЦБР (Инструкция ЦБР от 12 октября 2000 г. N 93-И «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам»). (ред. от 10.06.2004)

В соответствии с Инструкцией 93-И, рублевые расчеты резидентов с нерезидентами осуществляются без ограничений через рублевые счета нерезидентов. Это значит, что резиденту (а равно и нерезиденту) не требуется никаких разрешений ЦБР для их проведения. Однако операции должны происходить в соответствии с режимом счетов нерезидента: часть операций происходит через один тип счетов, другая часть – через другой тип счетов.

Для зачисления рублей на правильный счет нерезидента резидент при переводе обязан указать код операции (по классификатору ЦБР), а также документально подтвердить характер операции (достаточно копии контракта). Если сумма платежа нерезиденту не превышает 500 МРОТ (минимальных размеров оплаты труда), то подтверждающих документов не требуется, но код указать все равно надо.

Если рубли перечисляет нерезидент, он также указывает код операции, но никаких подтверждающих документов представлять не должен.

Если платеж вдруг пришел без кода, банк получателя зачисляет средства, но направляет в территориальное учреждение ЦБР информацию о нарушении (накажут при этом не отправителя средств, а его банк).

Перейдем теперь собственно к режиму счетов. Согласно Инструкции 93-И, рублевые счета нерезидентов бывают трех типов: «конвертируемые» (типа «К»), «неконвертируемые» (типа «Н»), а также счет физического лица (типа «Ф»). Как следует из названия, средства на счете типа «К» свободно конвертируются в валюту и обратно. Рубли со счета типа «Н» хотя и можно конвертировать в валюту, но лишь после того, как они «отстоятся» там в течение года. При этом счет типа «К» имеет существенные ограничения по входящим платежам, а счет типа «Н» - по исходящим.