Таможенные льготы : сущность, характеристика, цели применения, механизм практической реализации

 

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

       МОСКОВСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра таможенного  дела и ВЭД

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

ТЕМА: «Таможенные льготы : сущность, характеристика, цели применения, механизм практической реализации. »

 

                                  Студентки 4 курса очной формы

                        обучения по специальности

           «Таможенное дело»

                                                            Викторовой А.О. ___________________

     Руководитель:

                                          преподаватель кафедры таможенного

       дела НОУ МСЭИ

                                               Скрипкина Е.В.____________________

                                                                                                     (подпись)

                                                             Дата сдачи:

                                                «____»______________________201__г

                                                             Дата защиты:

                                                «____»______________________201__г

                                               Оценка:___________________________

 

 

Москва 2012

 

Содержание

Введение
Глава 1. Таможенные льготы. Понятие и создание
Сущность и характеристика таможенных  льгот
1.2 Тарифные льготы
1.3 Цели применения таможенных льгот
Глава 2. Таможенные платежи
2.1 Льготы по уплате  НДС,Акциза
2.2 Порядок получения льгот по уплате таможенных платежей
2.3 Реализация таможенных  льгот. Механизм реализации
Заключение
Список литературы
Приложение

 

 

Введение

Актуальность изучения таможенных платежей обусловлена расширением внешнеэкономической деятельности России. Это требует значительных изменений в таможенной политике государства, уравнивания условий функционирования на российском рынке отечественных и зарубежных производителей.  
Таможенная политика любого государства играет решающую роль в развитии его экономических отношений с другими странами. Грамотно построенная налоговая система в области внешнеэкономической деятельности, ее структура, цели таможенной политики оказывают огромное влияние и на функционирование экономики в целом, и на все макроэкономические показатели развития страны, и на предпринимательскую активность юридических и физических лиц. Таким образом, таможенные льготы являются одной из важнейших составляющих внешнеэкономической политики государства.  
Таможенная политика - это мощный рычаг, при помощи которого государство может стимулировать рост отечественного производства, особенно в секторе производства экспортной продукции, и ввоз импортных товаров, призывая тем самым отечественных производителей к конкурентной борьбе.  
Основная задача государства в области международной торговли заключается в оказании помощи экспортерам в вывозе как можно большего объема своей продукции для обеспечения конкурентноспособности отечественных товаров на мировом рынке, а также в ограничении импорта, делая иностранные товары менее конкурентоспособными на внутреннем рынке.  
Средства регулирования внешней торговли могут принимать различные формы, включая непосредственно воздействующие на цену товара (тарифы, налоги, акцизные и прочие сборы), так и ограничивающие стоимостные объемы или количество поступающего товара (количественные ограничения, лицензии, "добровольные" ограничения экспорта и т. д.).

Таможенные льготы - это  преимущества, предоставляемые юридическим  и физическим лицам при ввозе, вывозе или транзите товаров, ценностей, личных вещей, других предметов. Т. л. проявляются  как благоприятные исключения из общеприменимого таможенного режима. Предоставляются в виде освобождения от уплаты таможенных пошлин и сборов (тарифные льготы), применения упрощенной процедуры пропуска через таможенную границу товаров, личных вещей либо полного неприменения таких процедур, наделение правом на ввоз в страну либо вывоз из нее каких-либо предметов, перемещение которых через границу по общему правилу запрещено. По юридической природе таможенные льготы делятся на конвенционные, имеющие своей основой международный договор, и односторонние, устанавливаемые государством в одностороннем порядке.  
Федеральная таможенная служба, как субъект бюджетного планирования, является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим, в соответствии с законодательством Российской Федерации, свои полномочия и функции в установленной сфере деятельности по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела.

 

Целью курсовой работы является изучение сущности, характеристик, целей применения и механизма практической реализации тарифных льгот.

 

Объектом исследования в данной работе является тарифная льгота, как инструмент государственного регулирования.

 

Предметом исследования в данной работе выступают таможенные льготы и преференции.

 

Глава 1. Таможенные льготы. Понятие и создание.

1.1 Сущность и  характеристика таможенных льгот.

 

 

 Большая российская юридическая энциклопедия определяет таможенные льготы как преимущества, предоставляемые юридическим и  физическим  лицам при ввозе, вывозе или транзите товаров, ценностей, личных вещей, других предметов. Несколько другое определение дается в учебной литературе. Некоторые авторы характеризуют таможенные льготы как определенные законодательством преимущества лицам, осуществляющим таможенные операции, состоящие в освобождении в процессе перемещения ими товаров (ввоза и вывоза) от таможенных платежей. Но последнее определение не совсем полное. На самом деле освобождение от уплаты лишь таможенных пошлин и сборов – это тарифные льготы. А понятие таможенные льготы включает в себя еще и применение упрощенной процедуры пропуска через таможенную границу товаров, личных вещей, либо полного неприменения таких процедур, наделение правом на ввоз в страну либо вывоз из нее каких-либо предметов, перемещение которых через границу по общему правилу запрещено.      

 По юридической природе таможенные  льготы делятся на конвенционные, имеющими своей основой международный договор, и односторонние, устанавливаемые государством в одностороннем порядке.      

      

Условно все таможенные льготы можно подразделить на льготы представителям иностранных  государств и их работникам и иным иностранным лицам.     

В зависимости от того, в какой области  таможенного дела делается исключение смягчающего характера, таможенные льготы можно разделить на:

• льготы по таможенному декларированию и таможенному контролю;
• льготы по уплате таможенных платежей (тарифные льготы).

 

     Льготы  по таможенному декларированию и таможенному контролю предоставляются в отношении товаров и транспортных средств, находящихся в собственности представительств иностранных государств и международных организаций, должностных лиц и вспомогательного персонала таких представительств и организаций, представительств ряда иностранных фирм, их сотрудников, а также членов их семей и заключаются в освобождении перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации этими лицами товаров и транспортных средств от определенных форм таможенного контроля и в упрощении процедуры их таможенного декларирования. Законодательными актами Российской Федерации такого рода льготы могут предоставляться и отдельным российским лицам (Президенту РФ, депутатам Федерального Собрания РФ и др.).     

К этой категории льгот относятся  и привилегии, выражающиеся в освобождении от административной и уголовной  юрисдикции определенных лиц из числа  вышеуказанных, в том числе при  совершении ими нарушений таможенных правил и преступлений, производство дознания по которым отнесено к компетенции таможенных органов.     

Льготы  по уплате таможенных платежей предоставляются  Таможенного союза (далее ТС) на условиях взаимности или в одностороннем порядке в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, в виде возврата ранее уплаченной таможенной пошлины и иных налогов и сборов, освобождения от их уплаты, снижения ставок таможенных пошлин и установления квот на преференциальный ввоз и вывоз из России товаров. Она также могут предоставляться как российским, так и иностранным лицам в зависимости от целей перемещения ими товаров через таможенную границу.

 

 

 

 

  

1.2 Тарифные льготы

Следует различать понятия "таможенная льгота" и "тарифная льгота". Под таможенной льготой понимается любая льгота, касающаяся правил, установленных таможенным законодательством (льготы по таможенному оформлению, таможенному контролю и т. д.), в том числе и льгота по уплате таможенных платежей, к которым помимо таможенной пошлины отнесены НДС, акцизы и другие обязательные платежи, взимаемые в связи с перемещением товара через таможенную границу.

Тарифная льгота подразумевает льготное налогообложение  в связи с взиманием только таможенной пошлины, ставка которой  содержится в таможенном тарифе (отсюда и название - тарифная льгота).

Таким образом, понятие  таможенной льготы шире понятия тарифной льготы.

Статья 34 Закона РФ «О таможенном тарифе»  содержит определение тарифной льготы. Формулируя его, законодатель исходит  из того, что тарифная льгота является разновидностью налоговых льгот. В  соответствии со ст. 19 Закона РФ "Об основах налоговой системы в  Российской Федерации" таможенная пошлина  отнесена к числу федеральных  налогов. Таким образом, тарифная льгота, предполагающая сокращение размера  подлежащей уплате таможенной пошлины, - конкретное проявление льготного  налогообложения.

Тарифные льготы в отношении товаров устанавливаются  Законом "О таможенном тарифе" и предоставляются они исключительно  по решению Правительства РФ. Это  решение может быть оформлено  принятием постановления или  распоряжения Правительства РФ. В  отдельных случаях тарифные льготы могут предоставляться по решению  Президента РФ (в форме указа или  распоряжения).

Тарифные льготы не могут носить индивидуального характера, кроме  случаев, предусмотренных в ст. 35 (освобождение от пошлины), 36 (предоставление тарифных преференций) и 37 (предоставление тарифных льгот) Закона «О таможенном тарифе». Запрет индивидуализации тарифных льгот отвечает принципам государственного регулирования внешнеторговой деятельности и, в частности, принципу равенства участников внешнеторговой деятельности и их недискриминации.

Тарифная льгота представляет собой  инструмент реализации торговой политики Российской Федерации, используемый как  в одностороннем порядке, так  и на условиях взаимности. В последнем  случае льгота может содержаться  как в акте российского таможенного  законодательства (внутреннее право), так и в международном договоре (международное право). В соответствии со ст. 38 указанного выше Закона норма  международного договора (соглашения), участником которого является Российская Федерация, имеет преимущественную силу по сравнению с аналогичной  нормой внутреннего законодательства.

В Законе "О таможенном тарифе" закреплены основные виды тарифных льгот:

а) возврат ранее  уплаченной пошлины;

б) освобождение от уплаты пошлины;

в) снижение ставки пошлины;

г) установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Следует отметить, что список льгот, содержащихся в  Законе РФ "О таможенном тарифе", не является исчерпывающим. Например, в Таможенном кодексе предусмотрена  такая разновидность тарифных льгот, как отсрочка или рассрочка уплаты таможенной пошлины. Эта льгота относится  к формам налогового кредита и  характеризуется возвратностью  и платностью. В соответствии со ст. 121 Таможенного кодекса за предоставление отсрочки или рассрочки взимаются  проценты по ставкам, устанавливаемым Центральным банком РФ по предоставляемым этим банком кредитам.

Решение об отсрочке или рассрочке уплаты таможенной пошлины принимается таможенным органом, производящим таможенное оформление.

Эта льгота не может применяться  по отношению к лицам, предпринимавшим  попытку уклониться от уплаты таможенных платежей. Не предоставляется отсрочка и рассрочка уплаты таможенной пошлины  физическим лицам. Максимальный срок отсрочки или рассрочки не может превышать  двух месяцев со дня принятия таможенной декларации.

Еще одна форма таможенно-тарифной льготы - применение единых ставок таможенных платежей. Упрощенный, льготный порядок перемещения физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, включает полное освобождение от таможенных платежей или применение единых ставок таможенных платежей. Единые ставки таможенных платежей при применении льготного порядка перемещения применяются в отношении всех категорий товаров независимо от уровня их налогообложения и страны происхождения, за исключением товаров, происходящих и ввозимых из государств - участников СНГ (в последнем случае применение таможенных платежей определяется международными договорами Российской Федерации и основанными на них нормативными правовыми актами российского законодательства). Если таможенное законодательство предусматривает использование единых ставок таможенных платежей, лицо не вправе требовать применения общего порядка таможенно-тарифного регулирования.