Таможенные платежи при помещении товаров под таможенную процедуру «Экспорт»

 

 

Частное образовательное учреждение

высшего образования

«Ростовский  институт защиты предпринимателя»

 

 

                                                                                 Экономический факультет

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По дисциплине: Таможенные платежи и таможенная стоимость в различных таможенных процедурах

 

Таможенные платежи при помещении товаров

под таможенную процедуру «Экспорт»

 

 

                                                                                                  Студентки  гр. Т-54

Рустамян А.К.

 

Научный руководитель:

д.п.н. Старикова О.Г.

 

 

 

Ростов-на-Дону

2014

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

Глава 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ  ПЛАТЕЖЕЙ…5

 

1. Общие положения о таможенных платежах………………………………5

 

1.2 Таможенные пошлины  и сборы……………………………………………..9 

 

Глава 2. ОСОБЕННОСТЬ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ЭКСПОТРЕ………………………………………………………………………15 

2.1 Таможенные платежи  при экспорте……………………………..……….15

 

2.2 Возмещение НДС при  экспорте: налоговые преимущества и особенности документального подтверждения………………………………………………24

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….25

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….27 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Таможенные платежи являются важным регулятором участия государства  в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

 Опыт развитых стран  свидетельствует о том, что эффективная  система таможенных платежей  является важным фактором экономического  развития и необходимым условием  существования сильного государства. Роль таможенных платежей в  их экономике значительно трансформировалась. Фискальный приоритет таможенных  платежей сменяется акцентом  на регулирующую и защитную  функции, для чего используются  высокодифференцированные тарифы, построенные на принципе эскалации. Принципиально иная ситуация  наблюдается в России. Существующие  противоречия между необходимостью  и формированию доходов государства  и потребностями экономического  развития являются следствием  того, что до сих пор не разработана  научная концепция места и  роли таможенных платежей в  системе экономических отношений, в их применении отсутствует  системность, не расставлены нужные  акценты при определении величины  таможенных пошлин и уровня  их дифференциации. Наибольший объем  доходов в России приносит  вывозная таможенная пошлина, которой  облагаются сырьевые товары.

Несовершенный механизм исчисления и уплаты таможенных платежей - следствие их неадекватной современным реалиям роли в экономике. Это наносит дополнительный ущерб отечественным товаропроизводителям, чьи товары становятся неконкурентоспособными, и законопослушным импортерам.

 Вышеизложенное можно  определить как актуальность  исследования темы данной курсовой  работы.

В данной курсовой работе исследования являются таможенные платежи. Цель данной курсовой работы – рассмотреть особенность уплаты таможенных платежей по экспорту. Для достижения поставленной цели предполагается рассмотреть следующие вопросы:

- общие положения о  таможенных платежах

- таможенные пошлины и  сборы

- таможенные платежи при  экспорте

- возмещение НДС при  экспорте

Структура курсовой работы определена ее содержанием и соответствует целям и задачам исследования. Курсовая работа состоит из двух глав, разделенная на разделы, заключения и списка использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

 

1. Общие положения о таможенных платежах

 

 Таможенные платежи - это денежные средства, взимаемые  таможенными органами с лиц  участвующих в процессе перемещения  товаров и транспортных средств  через таможенную границу таможенного  союза. Уплата таможенных платежей  является одним из условий  осуществления операций связанных  с внешней торговлей.

В ст.70 Таможенного Кодекса Таможенного Союза (ТКТС) установлены следующие виды платежей:

- ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная  пошлина;

- налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

- акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную  территорию таможенного союза;

- таможенные сборы.

Для расчета величины таможенных пошлин используются ставки, предусмотренные Единым таможенным тарифом Таможенного союза (ТС).

Базовые (предельные) ставки таможенных пошлин применяются при ввозе товаров, происходящих из государств, которым предоставляется режим наибольшего благоприятствования. Для товаров, которые происходят из стран, относящихся к развивающимся, действуют преференциальные ставки таможенных пошлин. Если завозятся в Россию товары, имеющие происхождение из стран, которым Россия не предоставила режим наибольшего благоприятствования, либо не известна страна происхождения товара, то в этом случае применяются максимальные ставки таможенных пошлин (базовые ставки, увеличенные в два раза).

В едином таможенном тарифе таможенного союза предусмотрены также сезонные и особые пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом ТС, не применяются. Срок действия сезонных таможенных пошлин не может превышать шести месяцев в году.

Применение сезонных пошлин позволяет государствам более эффективно регулировать импорт и экспорт таких товаров в определенное время года. В Едином таможенном тарифе таможенного союза определены категории товаров, которые освобождаются от взимания таможенных пошлин, а также льготы по уплате таможенных пошлин и порядок их предоставления. Для защиты внутреннего рынка и отечественных производителей от импорта определенного товара используются особые виды пошлин, по которым предусмотрена особая процедура применения. В зависимости от цели применения особых пошлин они делятся на:

•специальные пошлины;

•антидемпинговые пошлины;

•компенсационные пошлины.

Особые виды пошлин устанавливаются в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины, если иное не установлено ТК ТС.

Специальные пошлины применяются: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию таможенного союза (ТС) в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы стран ТС , со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию ТС товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию ТС товаров, при производстве или ввозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ. Применение субсидий приводит к искусственному занижению затрат, а соответственно, и цен на экспортируемые товары (в том числе и в Россию). Размер компенсационных пошлин определяется величиной субсидии.

Согласно ст.79 ТК ТС плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТКТС, международными договорами государств-членов таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

В соответствии с Единым таможенным тарифом (ТС) применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

1) адвалорные - установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) специфические - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

3) комбинированные - сочетающие виды, указанные в пунктах 1 и 2.

Согласно ст.72 ТКТС таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТКТС и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств-членов таможенного союза. Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате, определяются ТК ТС и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

НДС и акцизы

Налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз наряду с таможенной пошлиной относятся к таможенным платежам. НДС и акциз уплачиваются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Лицами ответственными за уплату НДС и акциза являются те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данных видов налогов является перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации. При обложении НДС товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, действуют три вида ставок: нулевая, 10 % и 18 %.

В налоговую базу для обложения акцизами включаются: объем подакцизных товаров в натуральном выражении (для товаров в отношении которых установлены твердые ставки) и таможенная стоимость и таможенная пошлина (для товаров в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки).

Не подлежит налогообложению ввоз на территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.   

 

 

 

                        1.2 Таможенные пошлины и сборы

 

Экспорт, или вывоз грузов с территории Таможенного союза без обязательства по обратному ввозу, сопряжен с необходимостью уплаты вывозных таможенных платежей: пошлин и сборов.

Таможенные пошлины

Таможенная пошлина - это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через границу Таможенного союза.

Основным законодательным актом, регулирующим применение таможенных пошлин, является Закон о таможенном тарифе.

Таможенный тариф - это свод ставок таможенных пошлин, систематизированных в соответствии с утвержденным для этих целей классификатором видов товаров. В товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, которая определяется Правительством РФ в соответствии с международным классификатором товаров.

Действующая в настоящее время редакция ТН ВЭД утверждена Постановлением от 30 ноября 2001 г. N 830.

Согласно п.3 ст.4 Закона о таможенном тарифе ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, к которым они применяются, определяются Правительством РФ. Как правило, вывозные таможенные пошлины применяются при экспорте товаров из РФ за пределы государств - участников Таможенного союза (Республика Беларусь, Республика Казахстан).

При этом в случае, если товары вывозятся на территорию одного из названных государств, но экспортный контракт заключен между резидентом РФ и нерезидентом страны - участника Таможенного союза, то к экспортируемым товарам таможенные пошлины применяются в размере, установленном для товаров, вывозимых с территории РФ за пределы государств - участников Таможенного союза.

Товары, вывозимые (экспортируемые) из России за пределы государств - участников Таможенного союза, облагаются таможенными пошлинами.

Ставки в отношении таких товаров установлены рядом постановлений Правительства РФ. Полностью все ставки систематизированы в Приказах ГТК России от 21 октября 2002 г. N 1121 и от 20 декабря 2002 г. N 1396.

Установлены следующие виды ставок вывозных таможенных пошлин:

1) адвалорные, т.е. начисляемые  в процентах от общей таможенной  стоимости товаров подлежащих  обложению.

Например, вывозная пошлина на минеральные или химические, калийные удобрения (коды ТН ВЭД 3104100000, 3104300000, 3104900000) установлена в размере 5% от таможенной стоимости;

2) специфические, т.е. начисляемые  в определенном фиксированном  размере (в долларах США или  в евро) за единицу товаров, подлежащих  обложению.