Комплексная оценка организации

Т_д = 18000*270*(900000/1008000) = 4325000 (р.)

 

Объем производства продукции  в натуральном выражении для  получения заданной суммы прибыли определяется по формуле Т = (З_пост + П)/(Ц-V),

где П – запланированная  сумма прибыли, тыс. р.

Т = (900000 = 320000) / (270-214) = 21785 (ед.)

Величина выручки, при  которой организация получит  запланированную прибыль находится Т_д = (З_пост + П)/(Д_м/Ц),

где Д_м - маржинальный доход на единицу продукции, р.

Т_д = (900000+320000)/(56/270)=5809524 (р.)

 

Задание 2. Охарактеризовать взаимосвязь между величиной выручки от реализации, долей постоянных затрат, силой воздействия операционного рычага и величиной запаса финансовой прочности.

 

 

Расчет запаса финансовой прочности и силы воздействия

операционного рычага

Показатели	1 период	2 период	3 период
1. Выручка от реализации, тыс.  р.	58 536	60386	62580
2. Переменные затраты, тыс. р.	49 490	51 222	53 015
3. Маржинальный доход, тыс. р.	9046	9164	9569
4. Постоянные затраты, тыс. р.	6 300	6 300	6 300
5. Прибыль от продаж, тыс. р.	2746	2864	3269
6. Прирост прибыли, %
7. Доля постоянных затрат в общей сумме затрат, %	11,3	11,0	10,6
8. Сила воздействия операционного рычага, раз	3,4	3,2	2,9
9. Порог рентабельности, тыс. р.	40767	41514	41201
10. Запас финансовой прочности: тыс. р.	17769	18872	21379
%	30,4	31,3	34,2

 

Расчет. Для определения силы воздействия операционного рычага (левериджа, Л_о) применяются формулы:

Л_о = ∆П% / ∆ВР%,

где    ∆П% - темп прироста прибыли от продаж, %;

∆ВР% - темп прироста выручки  от реализации, %;

Л_о = ДМ / П,

где    ДМ – сумма маржинального дохода, тыс. р.;

П – прибыль от продаж, тыс. р.

Силу воздействия операционного  рычага можно оценить так – показывает сколько процентов изменения прибыли от продаж повлечет за собой каждый процент изменения выручки от реализации.

Для определения запаса финансовой прочности (ЗФП) в стоимостном выражении используется формула

ЗФП = ВР – Т_д

и в % ЗФП = (ВР – Т_д)/ВР·100 %.

 

Задание 3. Провести анализ факторов на изменение точки безубыточности многономенклатурного производства. Расчет вести способом цепных подстановок.

 

 

Исходные данные для  факторного анализа точки безубыточности

 многономенклатурного предприятия

Показатели	По плану	По факту
Постоянные затраты организации (Зпост), тыс. р.	1000	1200
Удельные переменные затраты (V), тыс. р.:
изделие А	10	11
изделие Б	15	13
изделие В	12	14
Цена реализации единицы (Ц), тыс. р.:
изделие А	17	16
изделие Б	19	18
изделие В	16	20
Количество реализованной продукции (К), ед.
изделие А	30	40
изделие Б	50	30
изделие В	41	30
Удельный вес в общей сумме выручки (УДi), %
изделие А	24	36
изделие Б	45	30
изделие В	31	34

 

Расчет. Для организаций с многономенклатурным производством анализ влияния факторов на безубыточный объем продаж должен учитывать структурные сдвиги в ассортименте продукции.

,

где УД_i – удельный вес выручки каждого вида продукции в общей сумме выручки от реализации.

В свою очередь  .

Расчет влияния факторов ведется по следующей последовательности: влияние изменений в объеме реализации и структуре продукции; влияние удельных переменных затрат; влияние изменения цены реализации; влияние изменения величины постоянных затрат.

1.Определим уровень  точки безубыточности в стоимостном  выражении составит по плановым данным (Т_д0):

 

2. Определим уровень  точки безубыточности в стоимостном  выражении  по фактическим данным (Т_д1):

 

3. Определим  изменение точки безубыточности (∆ ) равно:

∆ = – = 4030 – 3698 = 332 (тыс. р.)

 Расчёт влияния по факторам проведём способом цепных подстановок в следующей последовательности.

 

1. Определим  влияние изменений в объёме реализации и структуре продукции:

 

- по продукции А:

Следовательно, влияние  изменений в объёме и структуре  по продукции А составляет:

 

∆Т_Д∆УДА = – = 3129 – 3698 = -569 тыс. р.

 

- по продукции Б:

 Следовательно, влияние  изменений в объёме и структуре  по продукции Б равняется:

∆Т_Д∆УДБ = – = 3471 – 3129 = 342 тыс. р. 
         

- по продукции В:

 

 Следовательно,  влияние изменений в объёме и структуре по продукции В равняется:

∆Т_Д∆УДВ = – = 3383 – 3471 = -88 тыс. р.

 

 Итого по фактору  изменений в объёме и структуре  продукции влияние на точку  безубыточности составляет:

∆Т_Д∆УД = -569 + 342 – 88 = -315 тыс. р.

 

2.     Рассмотрим влияние фактора удельных переменных затрат на точку безубыточности в стоимостном выражении.

 

- по продукции А:

 

 

 Влияние изменения  удельных переменных затрат по  продукции А равно:

 

∆Т_Д∆VА = – = 3650 – 3383 = 267 тыс. р.

 

- по продукции Б:

 Влияние изменения  удельных переменных затрат по  продукции Б равно:

 

∆Т_Д∆VБ = – = 3257 – 3650 = - 393 тыс. р.         

 

- по продукции В:

 

 Влияние изменения  удельных переменных затрат по  продукции В равно:

∆Т_Д∆VВ = – = 3781 – 3257 = 524 тыс. руб.

 Итого по фактору  изменения удельных переменных  затрат влияние на точку безубыточности составляет:

 

Т_Д∆VВ =267 – 393 + 524 = 398 тыс.р.

 

3.  Рассмотрим влияние фактора изменения цены реализации продукции. 
 
     - по продукции А:

 

 

 Следовательно, влияние  изменения цены реализации продукции  А равно:

∆Т_д∆цА = – = 3984 – 3781 = 203 тыс. р.

 

По продукции Б:

Следовательно, влияние  изменения цены реализации продукции  Б равно:

∆Т_д∆цБ = – = 4184 – 3984 = 200 тыс. р

- по продукции В:

 

 Следовательно, влияние  изменения цены реализации продукции  В равно:

∆Т_д∆цВ = – = 3350 – 4184 = - 834 тыс. р.

 Итого по фактору  изменения цены реализации влияние  на точку безубыточности равно:

∆Т_д∆цВ = 203  + 200 - 834 = - 431 тыс. р.        

4. Определим влияние  изменения постоянных затрат  на изменение точки безубыточности:

∆Т_{д ∆Зпост} = – = 4030 – 3350 =680 тыс.р.

Проведем проверку вычислений:

∆Т_д = ∆Т_{д 1} – ∆Т_{д 0} = ∆Т_{д ∆УДА} + ∆Т_{д ∆УД Б} + ∆Т_{д ∆УД В} + ∆Т_{д ∆VА} + + ∆Т_{д ∆V Б} + ∆Т_{д ∆V В} + ∆Т_{д ∆цА} + ∆Т_{д ∆цБ} + ∆Т_{д ∆цВ} + ∆Т_{д ∆Зпост} = - 569 + 342 – 88 + 267 – 393 + 524 + 203 + 200 – 834 + 680 = 332 (тыс. р.)   

В целом по предприятию  изменения точки безубыточности составили:

- снижение за счёт  изменений в объёме и структуре  продукции – на 315 тыс.р.;

-рост за счёт изменения  удельных переменных затрат – на 398 тыс. р.;

- снижение за счёт  изменения цен реализации –  на 431 тыс. р.;

- рост за счёт увеличения  постоянных расходов – на 680 тыс.  р.

- Общее изменение составило: -315 + 398  - 431 + 680 = 332 (тыс. р.)

На анализируемом предприятии  основной причиной, вызвавшей отклонение фактической выручки от реализации от плановой величины, стало увеличение постоянных расходов. За счёт этого фактора точка безубыточности возросла на 680 тыс. р.