Основные документы, запрашиваемые у сертифицируемой организации

Четвертый этапом – это составление  плана и программы проведения аудита материально-производственных запасов.Далее составим программу проведения аудиторской проверки учета материально-производственных запасов на предприятии .

Пятый этап – проведение аудита материально-производственных затрат на предприятии.

На основании регистров  синтетического учета выявлены периоды  осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ, позволяет сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.

Аудитору необходимо просмотреть  и пересчитать числовые данные в  первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Произвести проверку полноты документального подтверждения  хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

Проверка проводится с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе .

На основании актов  инвентаризаций, актов о потерях  и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяется правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

Сопоставляются данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета .

В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета  проверяется правильность отражения  операций с материально- производственными запасами на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.

Так же проверяется правильность исчисления сумм НДС по материально-производственным запасам. Результаты выполнения процедуры  отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.

В рамках проверки полноты  раскрытия информации об МПЗ в  бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской  отчетности.

Необходимо убедиться, что:

1. МПЗ правильно классифицированы  в отчетности как сырье и  материалы;

2. Данные бухгалтерского  учета по МПЗ соответствуют  данным Бухгалтерского баланса  ;

3. В пояснительной записке  раскрыта следующая существенная  информация об МПЗ: о способах  оценки материально-производственных  запасов по их группам; о  последствиях изменений способов  оценки материально-производственных  запасов; о стоимости материально-производственных  запасов, переданных в залог;  о величине и движении резервов  под снижение стоимости материально-производственных  запасов в соответствии с нормативными документами.

Все выявленные замечания группируются в отдельном  документе.

В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные в таблице вопросы, основываясь на следующих документах: приходные ордера; накладные; акты приемки МПЗ; первичные документы складского учета.                                Табл.Вопросный лист при приобретении материалов:

Характеристики объекта  бух учета	Результаты аудиторской  проверки (нужное подчеркнуть)	N замечаний	Сумма
Существование  и полнота	Реальность объекта учета (не)  подтверждена первичными  документами	Х	Х
Возникновение	(Не) Выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете за ___ месяцев ___ года	Х	Х
Права и  обязательства	Право собственности организации  на МПЗ (не) подтверждается  документами	Х	Х
Стоимостная  оценка	Оценка МПЗ (не) соответствует  их фактическому состоянию	Х	Х
Измерение	Операции по приобретению и  выбытию МПЗ отражены в учете  в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике	Х	Х
	(Не) Выявлены несвоевременно  отраженные финансово-хозяйственные операции	Из-за удаленности склада операции отражаются с запозданием
Представление  и раскрытие	(Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных операций по объекту учета		-
	(Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета	Х	Х
	Данные о материально- производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью	Х	Х

 

 

Шестым этапом составляется аудиторское заключение, в котором формируется мнение аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки) .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1 . Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в ред. Федеральных законов от 23.07.98 №123-ФЗ ….от 30.06.2003 № 86-ФЗ). – М.: ИД «Аргумент», 2006.

2. Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» от 7 августа  2001 г. N 119-ФЗ.

3. Приказ Минфина России  от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении  Методических указаний по бухгалтерскому  учету материально-производственных  запасов».). – М.: ИД «Аргумент», 2006.

4. Правило (стандарт) аудиторской  деятельности "Планирование аудита".

5. Аудит: учебник для  вузов, под ред. Проф. В.И. Подольского.  – 3-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2004.

6. Андреев В.Д. Практический  аудит: справочное пособие –  М. «Экономика», 1994.

7. «Аудит» И.А. Филь, Приор-издат, 2004

8. Шеремет А.Д., Суйц В.П.  Аудит: Учебник. – 4-е изд., перераб.  и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004.