Контрольная работа по предмету "Финансовое право"

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты. [1, Статья 164 п. 3]

Под местом основной работы в целях исчисления подоходного признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляется обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц. [1, Статья 153 подп. 2.14]

Согласно Статье 343 Трудового кодекса Республики Беларусь совместительство - выполнение работником в свободное от основной работы время другой постоянно оплачиваемой работы у того же или у другого нанимателя на условиях трудового договора. [3]

Совместительство может быть внешним, когда работник работает у другого нанимателя, и внутренним, когда он работает у одного и того же нанимателя. В последнем случае независимо от количества заключенных работником трудовых договоров он имеет одно место работы и одного нанимателя. Этот наниматель вправе предоставить работнику стандартные налоговые вычеты независимо от того, работает он по одному или по нескольким трудовым договорам. 

При внутреннем совместительстве нанимателем работника является одна и та же организация, которая выплачивает доходы работнику как от основной работы, так и от работы по совместительству и которая признается местом его основной работы. Следовательно, если допустить, что местом основной работы гражданки Семеновой также являлся Белорусский государственный университет, то при предоставлении ей налоговых вычетов по подоходному налогу в размере 550000 бел.руб. в месяц учитываются все суммы доходов, начисленные ей, включая суммы, выплаченные за работу по внутреннему совместительству. Как в случае внутреннего, так и в случае внешнего совместительства гражданка Семенова имеет право на получение стандартного налогового вычета на себя в сумме 550000 бел.руб., т.к. ее доход в обоих случаях не превышает сумму 3350000 бел.руб., являющуюся основанием для применения стандартного налогового вычета.

Далее, как нам известно, на иждивении гражданки Семеновой находятся двое детей: 11 лет и 18 лет - студент дневного отделения ВУЗа.

Стандартный налоговый вычет на детей и (или) иждивенцев предоставляется в размере 155000 бел.руб. или 310000 бел.руб.

Вычет в размере 155000 бел.руб. в месяц предоставляется плательщикам на [1, Статья 164 подп. 1.2 ч. 1]:

- ребенка до 18 лет;

- иждивенца.

Причем вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав). [1, Статья 164 подп. 1.2 ч. 4]

Иждивенцами для целей предоставления вычета признаются лица, указанные в ч. 2 подп. 1.2 Статьи 164 НК. К ним, в частности, относятся:

- физические лица, находящиеся  в отпуске по уходу за ребенком  до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги);

- обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей;

- несовершеннолетние, над которыми  установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей  этих несовершеннолетних.

Таким образом, стандартный налоговый вычет на детей и (или) иждивенцев положен гражданке Семеновой в следующем размере: 155000 бел.руб. – на первого ребенка 11 лет и 155000 бел.руб. – на второго ребенка 18 лет – студента дневного отделения ВУЗа.

Однако если предположить, что гражданка Семенова является вдовой, одиноким родителем, приемным родителем или опекуном, то ей в соответствии с ч. 4, 5 подп. 1.2 Статьи 164 НК, ч. 1 Статьи 169 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье должен предоставляться стандартный налоговый вычет в размере 310000 бел.руб. в месяц – на первого ребенка 11 лет и 310000 руб. – на второго ребенка 18 лет – студента дневного отделения ВУЗа. [6]

При этом следует обратить внимание, что если причитающаяся плательщику сумма стандартных налоговых вычетов превышает налогооблагаемый доход плательщика, то эта сумма превышения стандартных налоговых вычетов над доходом на следующий месяц не переносится, не накапливается. Статьей 164 НК перенос неиспользованных остатков стандартных налоговых вычетов не предусмотрен (в отличие от социальных налоговых вычетов и имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.1 ст. 166 НК).

Поскольку в условии задачи не сказано, что основное место работы гражданки Семеновой совпадает с местом работы по совместительству, а также, что она является вдовой или одиноким родителем или т.п., то можно сделать вывод, что имеет место внешнее совместительство, а также что стандартный налоговый вычет на детей и (или) иждивенцев положен гражданке Семеновой в следующем размере: 155000 бел.руб. – на первого ребенка 11 лет и 155000 бел.руб. – на второго ребенка 18 лет – студента дневного отделения ВУЗа.

Следовательно, для нашей задачи будет верным следующее исчисление подоходного налога:

 

1000000 - 550000 -155000 - 155000 = 140000

12% - 16800

300000

12% - 36000

16800 + 36000 = 52800

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Кодекс Респ. Беларусь, 19 дек., 2002 г., N 166-З: Принят Палатой представителей 15 нояб. 2002 г.: Одобрен Советом Респ. 02 дек. 2002 г.: в ред. Законов Республики Беларусь от 22.07.2003 N 225-З, от 01.01.2004 N 260-З, от 03.08.2004 N 309-З, от 29.10.2004 N 319-З, от 18.11.2004 N 338-З, от 31.12.2005 N 80-З, от 16.05.2006 N 110-З, от 29.06.2006 N 137-З, от 29.12.2006 N 190-З, от 04.01.2007 N 205-З, от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З, от 29.12.2009 N 72-З, от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З //Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] /ООО «ЮрСпектр»

 

2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): Кодекс Респ. Беларусь, 29 дек., 2009 г., № 71-1: Принят Палатой представителей 11 дек. 2009 г.: Одобрен Советом Респ. 18 дек. 2009 г.: в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 10.01.2011 N 241-З, от 13.12.2011 N 325-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 04.01.2012 N 337-З, от 26.10.2012 N 431-З //Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] /ООО «ЮрСпектр»

 

3. Трудовой кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 26 июл. 1999 г., N 296-З: Принят Палатой представителей 08 июн. 1999 г.: Одобрен Советом Респ. 30 июн. 1999 г.: в ред. Законов Республики Беларусь от 19.07.2005 N 37-З, от 16.05.2006 N 118-З, от 29.06.2006 N 138-З, от 07.05.2007 N 219-З, от 20.07.2007 N 272-З, от 24.12.2007 N 299-З, от 06.01.2009 N 6-З, от 12.05.2009 N 19-З, от 06.07.2009 N 37-З, от 17.07.2009 N 48-З, от 09.11.2009 N 51-З, от 31.12.2009 N 114-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] /ООО «ЮрСпектр»

 

4. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Респ. Беларусь, 22 июл., 2003 г., N 226-З: Принят Палатой представителей 25 июн. 2003 г.: Одобрен Советом Респ. 30 июн. 2003 г.: в ред. Законов Республики Беларусь от 29.06.2006 N 137-З, от 05.01.2008 N 317-З, от 03.06.2009 N 22-З, от 14.06.2010 N 132-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] /ООО «ЮрСпектр»

 

5. Пилипенко, А. А. Курс финансового права: Учеб. пособие / А.А. Пилипенко. – Мн.: Книжный Дом, 2010. - 768с.

 

6. Путеводитель по налогам : Практическое пособие по подоходному налогу. 2012 //Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] /ООО «ЮрСпектр»

 

7. Способы взимания налогов, порядок и методы начисления налогов [Электрон. ресурс] – 01 октября 2013. – Режим доступа: http://antireider.msk.ru/