Правовое регулирование финансового контроля

ВВЕДЕНИЕ

 

 Понятие контроль возникло более 2-х тысяч лет назад. В разных странах на различных языках оно звучит по-разному. Так, в латинском языке такого слова не существует. Самое близкое по смыслу является соntга-lego (лат.) - производить проверочное чтение, считывать (с рукописью). Во французском оно имеет четыре значения. Так, в переводе с французского соntrolе — 1. контроль, проверка, наблюдение, надзор, досмотр; 2. контрольный пункт, контроль; 3. контроль, управление; 4. ведомость, список.

   В английском языке слово контроль имеет наибольшее количество значений — 10, среди которых наиболее подходящим к предмету данного исследования являются; управление, руководство; регулировка; ограничение.

   Контроль —  это составная часть управления экономическими объектами и процессами, включающая наблюдение за объектом с целью проверки соответствия наблюдаемого состояния объекта желаемому и необходимому состоянию, предусмотренному законами, другими нормативными актами, а также программами, планами, договорами.

   Еще тридцать лет назад Э.А.Вознесенский писал: «Будучи функцией управления, контроль не может быть подчинен решению задач, выходящих за рамки управления. Поэтому назначение контроля должно соответствовать целям самого управления, которые в свою очередь определяются экономическими и политическими закономерностями развития данной формации.

   Финансовый контроль как институт финансового права подразумевает правовое регулирование финансового контроля как функции государственного управления. В этой связи оценка эффективности финансового контроля обусловлена структурой, совокупностью процедур, методов и средств финансового контроля.

   Организация единой системы финансового контроля, способствующей формированию полной и объективной картины о финансовых потоках и финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, обеспечивающей выявление, предупреждение и пресечение нарушений в управлении финансовыми потоками и финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов, является главной организационно-правовой задачей финансовой деятельности государства.

   Создание системы финансового контроля требует формирования его правовой базы. Правовая база контроля определяет принципы и порядок его осуществления. В документальном выражении правовая база финансового контроля это: конституционное определение и закрепление основных целей и полномочий контроля; законодательное установление задач, функций и полномочий контрольных органов и их работников; регламентирование и регулирование содержания, деталей и особенностей процесса контроля путем издания подзаконных нормативно-правовых актов, в том числе и собственных актов контрольных органов.

   Современная правовая база государственного финансового контроля в Российской Федерации уже довольно основательная, но в силу исторически сложившихся обстоятельств разнородна, внутренне противоречива.

   Цель моей работы исследовать правовое регулирование финансового контроля и выявить проблемы. Это обуславливает постановку следующих задач:

Дать понятие финансового  контроля;

Определить задачи и виды финансового контроля;

Дать характеристику органам, осуществляющим финансовый контроль;

Определить систему правового  регулирования финансового контроля и выявить ее проблемы.

1. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

 

   1.1. Понятие и значение финансового контроля

   Финансовый контроль, как институт финансового права подразумевает правовое регулирование государственного финансового контроля, как функции государственного управления и организацию формирования, распределения и использования бюджетных средств. Контроль необходимо рассматривать в качестве одной из форм управленческой деятельности, то есть как самостоятельную функцию управления, имеющую целевую направленность, определенное содержание и способы его осуществления.

   Финансовый контроль – это форма реализации контрольной функции финансов и с позиции финансового права призван, в первую очередь, охранять и обеспечивать права государства и муниципальных образований. Финансовый контроль имеет стоимостное выражение, поэтому он осуществляется во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает все этапы финансовой деятельности государства, муниципальных образований, предприятий, учреждений, организаций. Финансовому контролю присущи принципы, основное содержание которых определяется Конституцией РФ, ее общими положениями об основах организации и функционирования Российского государства и нормами, специально относящимися к его финансовой деятельности. Сущность и назначение контроля:

-наблюдение за деятельностью подконтрольного субъекта;

-получение объективной и достоверной информации о состоянии законности и дисциплины на этом субъекте;

-в выявлении причин и условий, которые могут способствовать правонарушениям;

-принятие мер по привлечению к ответственности нарушителей законности и дисциплины.

   Установление контроля за финансовой деятельностью является одним из направлений финансовой политики государства. В таком качестве контроль имеет несколько аспектов:

   Финансовый контроль представляет собой одну из функций государственного управления. Он обеспечивает проверку финансовой деятельности участников финансовых правоотношений в целях предотвращения или выявления нарушений норм права.

   Финансовый контроль – это одна из стадий конкретных управленческих действий государства.

   Финансовый контроль – форма обратной связи в системе финансово-правового регулирования. Получая информацию о совершаемых противоправных деяниях в финансовой сфере, государство оценивает проводимую финансовую политику и осуществляет ее своевременную корректировку.

   Финансовый контроль представляет собой способ поддержания режима законности и правопорядка в финансовой сфере, поскольку он направлен на обеспечение соблюдения норм финансового права.

   Финансовый контроль, как и контроль вообще, представляет собой специальный способ обеспечения законности в финансовом праве и осуществляется на всех стадиях финансовой деятельности. Поскольку финансовый контроль является разновидностью государственного контроля, он несет на себе все черты последнего. В тоже время государственный финансовый контроль имеет некоторые специфические черты, отличающие его от иных направлений контрольной деятельности и заключающиеся в особенностях его объекта и предмета, состава субъектов контроля и подконтрольных субъектов, целей и задач, а также форм и методов.

   Объектами финансового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования, распределения и использования денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы.

   Предметом финансового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, операции с бюджетными средствами, бухгалтерская документация и т. д.

   Субъектами финансового контроля являются государственные и муниципальные органы, а также негосударственные организации и учреждения, которые наделены полномочиями проводить мероприятия по проверке соблюдения финансового законодательства.

   Подконтрольными субъектами выступают Российская Федерация в целом, субъекты РФ и муниципальные образования органы государственной власти, органы местного самоуправления, организации, предприятия, учреждения и физические лица, совершающие или опосредующие финансовые операции.

   Цель финансового контроля может быть определена как обеспечение законности и эффективности публичной финансовой деятельности. Наиболее очевидно это выражается в проверке соблюдения различных финансово-правовых режимов: налоговых режимов, режимов валютных ограничений, иммунитета бюджета. Финансовый контроль за законностью распространяется и на совершение финансовых действий (операций), установленных не только запрещающими нормами. Например, подконтрольными являются требования о предоставлении органами исполнительной власти, органами местного самоуправления всей ин­формации, необходимой для осуществления парламентского контроля законодательным (представительным) органам, представительным органам местного самоуправления в пределах их компетенции по бюджетным вопросам (п. 3 ст. 265 БК РФ).

Однако целью финансового контроля не является воздействие на правовой режим осуществления каких-либо финансовых операций, поскольку выполнение законных требований органов финансового контроля не должно препятствовать или делать невозможным аккумулирование, распределение или использование денежных фондов государства и муниципальных образований.

На финансовый контроль возложены  многообразные задачи в различных  сферах хозяйственной жизни общества. От характера его организации  во многом зависит результативность финансового контроля. Таким образом, он должен организовываться и проводиться на основе определенных принципов:

Законности; Независимости; Объективности; Ответственности; Разграничения функций и полномочий; Системности ; Гласности.

Законность финансового  контроля предусматривает наличие  правовой базы, обеспечивающей проведение контроля в соответствии с его  целями и задачами.

Независимость должна обеспечиваться финансовой самостоятельностью контролирующего  органа.

Принцип объективности предусматривает  отсутствие предвзятости и невмешательство  в оперативную деятельность субъекта контроля обоснованность выводов по результатам контрольных мероприятий.

Принцип ответственности  предполагает добросовестное отношение  сотрудников органов финансового  контроля к своим должностным  обязанностям.

 Реализация принципа  разграничения функций и полномочий  заключается в отсутствии дублирования  в деятельности органов финансового  контроля.

Системность означает единство правовой базы, установление периодичности  в проведении тех или иных финансовых контрольных мероприятий.

Принцип гласности предусматривает  информирование общественности через  средства массовой информации о результатах  работы контролирующих органов.

Эффективность финансового контроля со стороны государства во многом зависит от качества организации учета в стране — бухгалтерского, бюджетного, налогового, ведения валютных операций и т. д.

Таким образом, основными  направлениями финансового контроля являются проверка соблюдения субъектами финансового права законодательства и обеспечение целесообразности финансовой деятельности государства.

   1.2. Формы и виды государственного финансового контроля. Методы финансового контроля

Форма финансового контроля — это способ конкретного выражения и организации контрольных действии. Под формой финансового контроля можно понимать и отдельные аспекты проявления сущности контроля в зависимости от времени про­ведения контрольных мероприятий.

Финансовый контроль классифицируется по различным основаниям на несколько групп.

По времени проведения финансовый контроль подразделяется на:

-предварительный;

-текущий;

-последующий.

Предварительный финансовый контроль производится до выполнения какого-либо финансового мероприятия. Эта форма контроля осуществляется вышестоящими органами хозяйственного управления и учреждениями финансово-кредитной системы при рассмотрении финансовых планов, смет и перечислении бюджетных средств.

Текущий финансовый контроль проводится во время осуществления каких-либо финансовых операций — уплаты налогов, финансирования государственных расходов, межбюджетного кредитования, исполнения бюджетов. Текущий финансовый контроль реализуется как в деятельности контролирующих органов специальной компетенции, так и в ходе рассмотрения отдельных вопросов финансовой деятельности на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп, законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления, в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами.

Особенностью текущего финансового  контроля является его проведение в  ходе реализации хозяйственных или  финансовых операций, т. е. в процессе ежедневной работы финансовых органов. Поэтому иначе его называют оперативным финансовым контролем. Он основывается на бухгалтерском и налоговом учетах, первичных документах, инвентаризациях, порядке ведения кассовых операций, что позволяет и контролирующим органам, и подконтрольным субъектам быстро реагировать на изменения в финансовой деятельности, предупреждать нарушения законодательства и предотвращать потери и убытки.

Последующий финансовый контроль проводится после завершения финансовых операций путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации, проведения внешнего аудита отчетов об исполнении бюджетов, государственных внебюджетных фондов, отраслевых программ или смет государственных (муниципальных) унитарных предприятий.

Главной целью последующего финансового контроля является оценка результатов финансовой деятельности и эффективности проводимых операций. Основным критерием последующего финансового контроля следует считать максимальную полноту охвата проверками, ревизиями и другими методами всей финансовой деятельности контролируемого субъекта.

В ходе осуществления финансового  контроля по окончании отчетного  периода определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются правонарушения и закладывается база для дальнейшего совершенствования государственной финансовой деятельности. Последующий контроль отличается углубленным анализом финансовой деятельности какого-либо субъекта за определенный период и позволяет определить степень эффективности проведенных ранее предварительного и текущего финансового контроля.