Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Глава 1. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами……………………………………………………………………………...3

1. Краткая характеристика предприятия………………………...............3
2. Виды налогов и порядок налогообложения предприятия……...........5
3. Синтетический и аналитический учет по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию»……………..10
4. Оформление первичных документов по перечислению налогов и сборов.........................................................................................................................14

Глава 2. Порядок организации и нормативное регулирование бюджетного учета в Российской Федерации

2.1. Методы оценки активов и обязательств в бюджетном учете…..9

2. Бюджетный учет имущества организации…….11
3. Бюджетный учет обязательств организации……………...........13
4. Бюджетный учет финансового результата……………………...14
5. Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств в бюджетной организации…………………………………..
6. Состав, порядок формирования и представления форм бюджетной отчетности………………………………………………………..

Список литературы……………………………………………..............17

Приложения……………………………………………………………..18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

 

1. Характеристика предприятия

 

Железнодорожный комплекс имеет особое стратегическое значение для России. Он является связующим звеном единой экономической системы, обеспечивает стабильную деятельность промышленных предприятий, своевременный подвоз жизненно важных грузов в самые отдаленные уголки страны, а также является самым доступным транспортом для миллионов граждан.

1 октября 2003 года  – начало деятельности ОАО "РЖД".

Учредителем и единственным акционером ОАО "РЖД" является Российская Федерация. От имени Российской Федерации полномочия акционера осуществляет Правительство Российской Федерации.

Имущество компании было сформировано путем внесения в уставный капитал ОАО "РЖД" по балансовой стоимости активов 987 организаций федерального железнодорожного транспорта, принадлежащих государству. 

Миссия компании состоит в удовлетворении рыночного спроса на перевозки, повышении эффективности деятельности, качества услуг и глубокой интеграции в евро-азиатскую транспортную систему.

Главные цели деятельности общества - обеспечение потребностей государства, юридических и физических лиц в железнодорожных перевозках, работах и услугах, оказываемых железнодорожным транспортом, а также извлечение прибыли.

Стратегические цели компании:

• увеличение масштаба транспортного бизнеса;
• повышение производственно-экономической эффективности;
• повышение качества работы и безопасности перевозок;
• глубокая интеграция в евро-азиатскую транспортную систему;
• повышение финансовой устойчивости и эффективности.

Виды деятельности:

• грузовые перевозки;
• пассажирские перевозки в дальнем сообщении;
• пассажирские перевозки в пригородном сообщении;
• предоставление услуг инфраструктуры;
• предоставление услуг локомотивной тяги;
• ремонт подвижного состава;
• строительство объектов инфраструктуры;
• научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
• содержание социальной сферы.

 

Филиалы ОАО "РЖД":

• филиалы – железные дороги;

• филиалы – перевозочные компании;

• филиалы в области технико-экономического и финансового обеспечения;

• филиалы в области капитального строительства;

• филиалы в области ремонта подвижного состава;

• филиалы в области путевого хозяйства;

• филиалы в области информатизации и связи;

• филиалы в области социальной сферы;

• филиалы – проектные бюро;

иные филиалы.

 

 

 

 

1.2. Виды налогов и порядок налогообложения предприятия

 

В период реформирования железнодорожной отрасли и создания ОАО «РЖД» в единую учетную систему были объединены железные дороги, промышленные предприятия, строительные и сельскохозяйственные организации, научно-исследовательские институты, организации здравоохранения и т.д. В результате деятельность компании включает в себя большое количество операционных сегментов, контролируемых в рамках административной и функциональной вертикали. ОАО «РЖД» расположено на территории почти 80 субъектов Российской Федерации и уплачивает практически все существующие федеральные, региональные и местные налоги в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения ОАО «РЖД», определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся филиалу.

Подлежащая уплате по месту постановки на налоговый учет ОАО «РЖД» сумма налога (авансового платежа по налогу), определяется как разница между общей суммой налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате ОАО «РЖД» в целом, и совокупной суммой налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате по месту нахождения филиалов и других обособленных подразделений ОАО «РЖД».

Филиалы и другие обособленные подразделения ОАО «РЖД», ответственные за уплату налогов, в установленном порядке исполняют обязанности ОАО «РЖД» по уплате в соответствующих долях в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в государственные внебюджетные фонды следующих налогов (включая авансовые платежи), сборов и платежей:

налог на доходы физических лиц;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

налог на имущество организаций;

транспортный налог;

земельный налог;

налог на прибыль в части бюджетов субъектов Российской Федерации;

прочие федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также другие обязательные платежи.

Во многих городах ОАО «РЖД» является градообразующей организацией, формирующей большую часть налоговых доходов местных бюджетов. Через крупнейшие налоги, и в первую очередь, через налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль, компания участвует в формировании федерального бюджета.

ОАО «РЖД» уплачивает по месту своей государственной регистрации НДС (федеральный бюджет), налог на прибыль. Налог на добычу полезных ископаемых начисляется Департаментом бухгалтерского учета и уплачивается в соответствующие бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налог на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с главой 30 НК РФ.

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций являются основные средства, признаваемые такими в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) «Учет основных средств» 6/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 26н, учитываемые на счете 01 «Основные средства», на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (в части основных средств, предназначенных исключительно для предоставления за плату во временное пользование с целью получения дохода), в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, а также переданное в эксплуатацию имущество, первоначальная стоимость которого сформирована, которое используется для осуществления хозяйственной деятельности и учитывается на субсчетах 08-09-100 «Объекты недвижимости, законченные строительством в текущем периоде» и 08-09-200 «Объекты недвижимости, полученные при наделении имуществом»/40/.

Не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Налоговая база определяется отдельно по объектам основных средств:

в отношении основных средств, учитываемых на балансе по месту регистрации ОАО «РЖД»;

в отношении основных средств, учитываемых на балансе филиалов и других обособленных подразделений ОАО «РЖД», имеющих отдельный баланс;

в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места регистрации ОАО «РЖД», а также находящегося вне места нахождения филиала и другого обособленного подразделения ОАО «РЖД», имеющего отдельный баланс;

в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Далее рассмотрим особенности уплаты ОАО «РЖД» транспортного налога.

ОАО «РЖД» в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком транспортного налога по всем транспортным средствам, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы на ОАО «РЖД» и признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог уплачивается ОАО «РЖД» в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств в порядке и в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

В случае, если транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация, поставлены на временный учет, то уплата транспортного налога по месту их временной регистрации не производится. Уплата налога в отношении транспортных средств, временно зарегистрированных по месту пребывания, производится по месту их постоянной регистрации.

Постановка на учет и уплата транспортного налога по месту нахождения и эксплуатации транспортных средств, производится только в отношении транспортных средств, поднадзорных органам гостехнадзора в соответствии с приказом Минсельхоза России от 13 июля 2004 г. N АК-13/4601.

ОАО «РЖД» уплачивает земельный налог:

- за земельные участки, находящиеся в собственности  ОАО «РЖД», на основании свидетельства  о праве собственности на землю;

- за земельные участки, расположенные под объектами  недвижимого имущества, находящимися  в собственности ОАО «РЖД»  на основании свидетельства о  праве собственности на недвижимое  имущество.

Земельный налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются ОАО «РЖД», исполняющими обязанности по уплате налогов, в бюджеты муниципальных образований по месту нахождения земельного участка в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

ОАО «РЖД» не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет налоговые декларации по земельному налогу.

Рассмотрим особенности исчисления и уплаты налога на прибыль. Объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль (доход), полученная налогоплательщиком.

ОАО «РЖД» как налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производит по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджета субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, производится ОАО «РЖД» по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджета Российской Федерации, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположена железная дорога и ее обособленные подразделения.