Федеральный бюджет

К числу суверенных прав Российской Федерации относятся, прежде всего, ее материальные бюджетные права. Это следует из ст. 71 Конституции РФ, которая относит к ведению Российской Федерации федеральный бюджет, а также из ряда статей БК РФ, раскрывающих права Российской Федерации на федеральный бюджет.

Субъектом финансового права является не только Российская Федерация, т.е. государство в целом, но и государство в своих частях, т.е. субъекты РФ, которые также наделены компетенцией в сфере финансовой деятельности государства, также реализуют суверенные права государства в этой сфере и за которыми, согласно ст. 214 ГК РФ, закреплено право государственной собственности на бюджетные средства. Аналогично федеральному уровню, субъекты РФ являются субъектами финансового права в отношении материальных бюджетных прав, а также прав на рассмотрение и утверждение бюджета. Кроме того, субъекты РФ являются субъектами финансового права в отношении прав на получение финансовой помощи из федерального бюджета (ст. 135 БК РФ). Она может выражаться в форме предоставления дотаций, субвенций, субсидий, бюджетных кредитов. Наконец, субъекты РФ являются субъектами финансового права в отношении прав на установление региональных налогов и сборов, а также ряда прав в сфере государственного кредита, аналогичных правам Российской Федерации. Такой вывод явно следует из конституций и уставов субъектов РФ, а также иного финансового законодательства. Так, в конституциях и уставах субъектов РФ закрепляется право субъектов РФ на собственный бюджет; в конституциях и уставах субъектов РФ, а также в ст. 12 НК РФ закрепляется право субъектов РФ на установление региональных налогов и сборов.

Российская Федерация и субъекты РФ, являясь субъектами финансового права, вступают в конкретные финансовые правоотношения. В этом случае они становятся субъектами этих финансовых правоотношений и выступают в лице уполномоченных государственных органов.

 

Помимо Российской Федерации и субъектов РФ в качестве субъектов финансового права в классификационный ряд «общественно-территориальные образования» включаются муниципальные образования.

Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» определено, что муниципальное образование является субъектом финансового права в отношении: прав формирования и исполнения местного бюджета; установления местных налогов и сборов; выпуска муниципальных займов, а также взаимосвязанных с этими правами обязанностей и прав (ст. 5, 8 и 15). 

Кроме того, согласно ст. 139 БК РФ, а также упомянутому выше Федеральному закону из бюджета субъекта РФ местному бюджету выделяются:

а) средства из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;

б) субвенции и иные формы помощи, предусмотренные бюджетным законодательством субъекта РФ.

Во всех вышеперечисленных случаях муниципальные образования (т.е. население), являясь субъектом финансового права, выступают в финансовых правоотношениях в лице представительных и соответствующих исполнительных органов местного самоуправлении.

 

Задание 2. Назовите основные условия предоставления финансовой помощи нижестоящим бюджетам.  

Одной из задач вышестоящих бюджетов является оказание финансовой помощи нижестоящим бюджетам и государственным внебюджетным фондам. Такая помощь может оказываться в следующих формах:  
1) дотация - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов;  
2) субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов;  
3) субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов;  
4) бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основе; 

 

Всем этим методам финансовой помощи территориальным бюджетам свойственны общие весьма существенные недостатки. Их применение в межбюджетных отношениях связано с субъективизмом в перераспределении бюджетных средств, с зависимостью территориальных органов власти от вышестоящих органов и наличием элементов иждивенчества у территориальных органов власти.

Поэтому методы и формы предоставления финансовой помощи территориальным бюджетам, обеспечения их необходимыми финансовыми ресурсами должны быть более совершенными.

 

Задание 3. Назовите основные составы правонарушений в области валютного регулирования. Поясните, нормами каких отраслей права они регулируются, каковы меры ответственности за их совершение.

Ответственность за нарушения валютного законодательства Российской Федерации и с чем, в основном, связаны указанные нарушения?

 

В целях предупреждения правонарушений в установленной сфере деятельности резиденты обязаны знать требования валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования.

Федеральным законом от 10.12.2003г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту – Закон N 173-ФЗ) установлены правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

В соответствии со ст.5 Закона N 173-ФЗ для реализации предусмотренных законом функций, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 N 278 определено, что Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (далее — Росфиннадзор) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции органа валютного контроля.

По фактам нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования Росфиннадзор (его территориальные органы) осуществляет производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Административная ответственность за нарушения валютного законодательства и нормативных правовых актов органов валютного регулирования установлена статьей 15.25 КоАП РФ:

 

 Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает  ответственность

- за осуществление  незаконных валютных операций, то  есть осуществление валютных  операций, запрещенных валютным  законодательством Российской Федерации,

- или  осуществление валютных операций  с невыполнением установленных  требований об использовании  специального счета и требований  о резервировании ( Пункт 10 части 1 статьи 1 и статья 8 Закона N 173-ФЗ об использовании специальных счетов не действуют с 1 января 2007 года),

- а равно  списание и (или) зачисление денежных  средств, внутренних и внешних  ценных бумаг со специального  счета и на специальный счет  с невыполнением установленного  требования о резервировании (*Статья 16 Закона N 173-ФЗ, устанавливавшая требование  о резервировании, не действует  с 1 января 2007 года).

Пунктом 9 ч.1 ст.1 Закона N 173-ФЗ предусмотрены виды валютных операций. В этой же статье раскрыто содержание понятий "валюта Российской Федерации", "иностранная валюта", "валютные ценности", "резиденты" и "нерезиденты", "уполномоченные банки" и пр.

Также Законом N 173-ФЗ (см. ст. 6 - 9 и др.) установлены правила совершения валютных операций, а также запреты и ограничения при их осуществлении.

Совершение валютных операций с нарушением установленных Законом N 173-ФЗ требований влечет административную ответственность в соответствии с ч. 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

 

Часть 2 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 12 Закона N 173-ФЗ резиденты вправе без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

При этом резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по соответствующей форме (Приказ ФНС РФ от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации").

Данное правонарушение влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

 

Часть 3 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке. (Указанная обязанность ранее была предусмотрена ст.21 Закона N 173-ФЗ. С 01.01.2007г. данная статья утратила силу. Таким образом, в настоящее время ч.3 ст.15.25 КоАП РФ представляется недействующей).

 

Часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (Обязанность установлена п.1 ч.1 ст.19 Закона N 173-ФЗ).

Правонарушение влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

 

Часть 5 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (Обязанность установлена п.2 ч.1 ст.19 Закона N 173-ФЗ).

Данное правонарушение влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ.

 

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за

Несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок (ст. 15.25, "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 07.02.2011, с изм. от 06.04.2011))

 

1.) В соответствии  с п.1 Указания ЦБ РФ от 10.12.2007г. N 1950-У "О формах учета по  валютным операциям, осуществляемым  резидентами, за исключением кредитных  организаций и валютных бирж" формами учета являются документы, требования, о представлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией Банка России от 15.06.2004г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением Банка России от 01.06.2004г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", (далее - Положение N 258-П):

1. справка  о валютных операциях (п. 1.2 Инструкции N 117-И).;

2. справка  о поступлении валюты РФ (пп. 2.3.2 п.2.3 Инструкции N 117-И, п.2.6 Положения N 258-П);

3. справка  о подтверждающих документах (п.2.2 Положения N 258-П).

 

2.) В соответствии  с п.7 ст.12 Закона № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и  иных официальных представительств  РФ, находящихся за пределами  территории РФ, а также постоянных  представительств РФ при межгосударственных  или межправительственных организациях, представляют налоговым органам  по месту своего учета отчеты  о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами  территории РФ с подтверждающими  банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством  РФ по согласованию с Центральным  банком РФ.