Федеральный бюджет

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005г. N 819 утверждены правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ (далее - Правила).

В соответствии с п.п.4,5 Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории РФ, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами. Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

 

3.) Порядок  оформления паспорта сделки при  осуществлении валютных операций  между резидентами и нерезидентами  регламентирован разделом II Инструкции N 117-И.

Паспорт сделки (далее - ПС) оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту (кредитному договору).

Для оформления ПС резидент представляет в банк ПС одновременно следующие документы:

1. Два  экземпляра ПС, заполненного в  соответствии с приложением 4 к  настоящей Инструкции;

2. Контракт (договор), являющийся основанием  для проведения валютных операций  по контракту (кредитному договору);

3. Разрешение  органа валютного контроля на  осуществление валютных операций  по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом  счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного  законодательства Российской Федерации;

4. Иные  документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном  регулировании и валютном контроле", необходимые для оформления ПС  в порядке, установленном настоящей  Инструкцией.

Данные документы представляются в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

 

Правонарушения, ответственность за которые установлена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

 

Часть 7 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в Российскую Федерацию и вывоза и пересылки из Российской Федерации валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных статьями 16.3 и 16.4 КоАП РФ.

Данное правонарушение влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц — от одной тысячи до двух тысяч рублей; на юридических лиц — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

 

Практика работы МТУ Росфиннадзора по вопросам соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации показала, что основная масса выявляемых нарушений валютного законодательства главным образом связана с ненадлежащим уровнем внутреннего контроля на предприятиях за соблюдением требований валютного законодательства:

- отсутствие  ответственных лиц за организацию  контроля внутри предприятия (организации) над исполнением заключенных  внешнеторговых договоров (контрактов);

- отсутствие  достаточной юридической проработки  внешнеторговых договоров (контрактов) на стадии подготовки и заключения (в том числе выяснение надежности  и деловой репутации контрагента),

- отсутствие  в условиях договоров (контрактов) способов обеспечения исполнения  обязательств;

- отсутствие  претензионной работы в случае  неисполнения или ненадлежащего  исполнения контрагентом обязательств;

- недостаточное  участие юридических служб по  контролю за исполнением условий внешнеторговых договоров (контрактов),

- отсутствие  взаимосвязи между финансовыми  службами организаций и договорными  отделами и, соответственно, невозможности  составления и своевременного  представления отчетности.

В связи с чем, полагается необходимым при осуществлении предприятиями и организациями валютных операций учитывать указанные обстоятельства и организовывать надлежащий учет и контроль за соблюдением требований валютного законодательства РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой  литературы и нормативных актов.

 

1.Конституция  Российской Федерации // Российская  газета. 1993. 25 дек.

2.Налоговый  кодекс РФ. Часть первая от 31 июля  1998 г. № 146-ФЗ (с изм.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

3.Налоговый  кодекс РФ. Часть вторая от 5 августа  2000 г. № 117-ФЗ (с изм.) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

4 .ФЗ «О валютном регулировании  и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ (с последующими изменениями  и дополнениями).  

5.Веремеенко И.И., Салищева Н.Г., Сидоренко Е.Н., Якимова А.Ю. Комментарий к Кодексу об административных правонарушениях. Издание второе, переработанное и дополненное. - М.: ООО "ТК Велби", 2004г.

6.Горбунова О.Н. Финансовое право. Учебник. - М., 2005г.

7.Романов А.Н.  Р 69 Финансовое право: учеб. пособие. – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2008. – 217 с.

  8.Карасева, М.В. Финансовое право Российской  Федерации: учеб. для вузов / М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2006.